НАЛОГИ

Скорректирован порядок признания налогоплательщиков, применяющих УСН, плательщиками НДС (25.04.2026)

Изменения внесены в пункт 1 статьи 145 НК РФ.

В частности, при определении за 2025 год величины доходов вправе не учитывать доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, следующие лица:

- ИП, применяющие УСН, сумма доходов которых за 2025 год не превысила в совокупности 60 млн рублей и которые утратили с 1 января 2026 года освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС;

- ИП, применяющие УСН и утратившие с 1 января 2026 года право на применение ПСН.

Если с учетом указанного положения сумма доходов за 2025 год не превысила пороговое значение, то такие ИП освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС до конца 2026 года при условии соблюдения положений абзаца третьего пункта 5 статьи 145 НК РФ.

Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2026 года.

(Федеральный закон от 25.04.2026 N 104-ФЗ; Информация ФНС России)

Установлены особенности освобождения от обложения НДС услуг общественного питания (25.04.2026)

Организации и ИП, применяющие УСН, у которых за 2025 год сумма доходов не превысила в совокупности 60 млн рублей и которые утратили с 1 января 2026 года освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также ИП, утратившие с 1 января 2026 года право на применение ПСН, у которых за 2025 год доходы от реализации не превысили в совокупности 60 млн рублей, до конца 2026 года вправе применять освобождение, предусмотренное подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, если за 2025 год удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составил не менее 70%.

Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2026 года.

(Федеральный закон от 25.04.2026 N 104-ФЗ; Информация ФНС России)

Объектом налогообложения НДС признаются все услуги по подключению (технологическому присоединению), в том числе фактическому присоединению, к газораспределительным сетям газоиспользующего оборудования в рамках догазификации и догазификации котельных, оказываемые безвозмездно (25.04.2026)

Соответствующие изменения внесены в подпункт 22 пункта 2 статьи 146 НК РФ.

Ранее предусматривался ряд дополнительных условий и ограничений.

Корреспондирующие изменения внесены в порядок применения налогового вычета по НДС в отношении указанных операций, установленный пунктом 2.4 статьи 171 НК РФ.

(Федеральный закон от 25.04.2026 N 104-ФЗ)

Установлен порядок определения налоговой базы по НДФЛ и налогу на прибыль организаций при обмене (замещении) замещаемых облигаций в валюте недружественных иностранных государств на замещающие облигации в рублях (25.04.2026)

Замещающими облигациями в рублях признаются выпущенные российскими организациями в порядке, установленном статьей 6.3 Федерального закона от 14.07.2022 N 319-ФЗ, облигации, номинальная стоимость которых выражена в рублях или в иностранной валюте с изменением их номинальной стоимости на рубли в соответствии с решением о выпуске таких облигаций не позднее 35 календарных дней с даты окончания размещения выпуска замещающих облигаций в рублях.

Замещаемыми облигациями в валюте признаются облигации российских организаций, номинальная стоимость которых выражена в валюте недружественных иностранных государств, приобретенные до 1 марта 2022 года или полученные в качестве замещающих облигаций российских организаций в обмен на облигации иностранных организаций (еврооблигаций) и не передававшиеся налогоплательщиком третьим лицам с передачей права собственности до их замещения на замещающие облигации в рублях.

Налоговая база по НДФЛ при обмене (замещении) замещаемых облигаций в валюте недружественных иностранных государств на замещающие облигации в рублях не определяется. При реализации (погашении) замещающих облигаций в рублях, полученных налогоплательщиком в результате такого обмена (замещения), в качестве документально подтвержденных расходов налогоплательщика признаются документально подтвержденные расходы по приобретению замещаемых облигаций в валюте, которыми налогоплательщик владел до их обмена (замещения).

Установлены условия, при выполнении которых доходы и расходы по таким операциям не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, а также порядки определения даты получения указанных доходов и расходов.

Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года.

(Федеральный закон от 25.04.2026 N 104-ФЗ)

Изменяются порядки применения в 2026 году УСН и ПСН (25.04.2026)

В частности, ИП, применявшие в декабре 2025 года ПСН, доход которых в 2025 году превысил 20 млн рублей, вправе уведомить налоговый орган о переходе с 1 января 2026 года на УСН не позднее 1 июня 2026 года.

ИП, применявшие в декабре 2025 года ПСН и УСН, либо ИП, утратившие право применения ПСН и перешедшие на УСН с 1 января 2026 года, вправе изменить объект налогообложения, уведомив об этом налоговый орган не позднее 1 июня 2026 года.

Установлен порядок учета доходов в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения УСН без НДС, если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача прав) осуществлялась в налоговом (отчетном) периоде, в котором налогоплательщик стал плательщиком НДС. Указанный порядок также распространяется на случаи получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в налоговом (отчетном) периоде до 1 января 2025 года при условии отгрузки (передачи) таких товаров (работ, услуг, имущественных прав) в любом из налоговых (отчетных) периодов начиная с 1 января 2025 года, в котором налогоплательщик начал исполнять обязанности плательщика НДС.

Кроме того, приведены особенности принятия к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным в период применения ПСН ИП, утратившими в дальнейшем право на применение ПСН и начавшими исполнять обязанности плательщика НДС.

(Федеральный закон от 25.04.2026 N 104-ФЗ; Письмо ФНС России от 28.04.2026 N ЕА-36-3/3447@; Информация ФНС России)