Вопрос 1.9. В каком порядке проводится перерасчет транспортного налога, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, получил налоговое уведомление без учета налоговой льготы?

Разъяснения (рекомендации)

Направление налогового уведомления без учета налоговой льготы могло быть связано, в частности, с тем, что налоговый орган не имел сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу (в т.ч. не получил сведения в рамках межведомственного взаимодействия).

Порядок перерасчета суммы ранее исчисленного налога определен пунктом 8 статьи 362 НК РФ.

а) Заявительный порядок

Налогоплательщики при наличии предусмотренных законодательством оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога, вправе представить в налоговый орган по своему выбору заявление о перерасчете. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие наличие оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога, в том числе подтверждающие обоснованность применения налоговой льготы. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через МФЦ. Налогоплательщик, имеющий доступ к ЛКН, представляет заявление через ЛКН (пункт 2 статьи 11.2 НК РФ).

Заявление о перерасчете оформляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 03.09.2024 N ЕД-7-21/697@.

В случае, если документы, подтверждающие наличие оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком, налоговый орган по информации, указанной в заявлении о перерасчете, запрашивает сведения, подтверждающие наличие оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

Заявление о перерасчете рассматривается в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса сведений, необходимых для рассмотрения заявления, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения заявления не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика.

По результатам рассмотрения заявления о перерасчете налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога либо обоснованное сообщение об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога.

б) Беззаявительный (проактивный) порядок

В случае, если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о перерасчете, перерасчет суммы ранее исчисленного налога осуществляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором возникло основание для данного перерасчета, если иное не предусмотрено НК РФ (пункт 8 статьи 362 НК РФ).

В случае, если заявление о перерасчете представлено при наличии оснований, предусмотренных пунктом 3 статьи 361.1 НК РФ для предоставления налоговой льготы, рассмотрение такого заявления осуществляется в соответствии с пунктом 8 статьи 362 НК РФ без необходимости представления заявления о льготе.