<Письмо> ФНС России от 12.01.2026 N БС-4-21/3@ (ред. от 22.01.2026) "О типовых (рекомендуемых) разъяснениях по вопросам предоставления налоговых льгот по налогам на имущество физических лиц в отношении лиц, принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции, и членов их семей"
- Письмо
- Приложение. Типовые (рекомендуемые) разъяснения по вопросам предоставления налоговых льгот по налогам на имущество в отношении лиц, принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции, и членов их семей
- Раздел 1. Налоговая льгота по транспортному налогу, предоставляемая участникам СВО и членам их семей в соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2.1 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
- Вопрос 1.1. Каким категориям лиц предоставляется налоговая льгота?
- Вопрос 1.2. Какие категории лиц относятся к членам семей участников СВО для целей предоставления налоговой льготы?
- Вопрос 1.3. Предоставление налоговой льготы в ряде случаев связано с периодом участия в СВО (при выполнении задач в период проведения СВО). Каким образом определяется указанный период для предоставления налоговой льготы?
- Вопрос 1.4. В каком размере предоставляется налоговая льгота?
- Вопрос 1.5. Могут ли участникам СВО и членам их семей предоставляться дополнительные льготы по транспортному налогу?
- Вопрос 1.6. В каком порядке предоставляется налоговая льгота?
- Вопрос 1.7. Если у налогоплательщика в одном налоговом периоде имеются два или более транспортных средств, каким образом определяется объект налогообложения, по которому предоставляется налоговая льгота, требуется ли для выбора льготного объекта обращаться в налоговый орган?
- Вопрос 1.8. Поскольку для предоставления налоговой льготы предусмотрен беззаявительный порядок, важно понимать, какие сведения налоговые органы получают в рамках межведомственного взаимодействия и используют для применения налоговой льготы
- Вопрос 1.9. В каком порядке проводится перерасчет транспортного налога, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, получил налоговое уведомление без учета налоговой льготы?
- Вопрос 1.10. За какой период проводится перерасчет транспортного налога в связи с предоставлением налоговой льготы?
- Вопрос 1.11. Как налогоплательщик может убедиться в предоставлении ему налоговой льготы?
- Вопрос 1.12. В ряде случаев для ветеранов боевых действий, участников СВО и членов их семей были предусмотрены льготы по транспортному налогу на уровне субъекта Российской Федерации. Какие условия применяются в этом случае для предоставления налоговой льготы в соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2.1 статьи 361.1 НК РФ?
- Раздел 2. Налоговый вычет, уменьшающий налоговую базу (кадастровую стоимость) по земельному налогу, предоставляемый участникам СВО и членам их семей в соответствии с подпунктами 4, 4.1 пункта 5 статьи 391 НК РФ
- Вопрос 2.1. Каким категориям лиц предоставляется налоговый вычет?
- Вопрос 2.2. Какие категории лиц относятся к членам семей участников СВО для целей предоставления налогового вычета?
- Вопрос 2.3. Предоставление налогового вычета в ряде случаев связано с периодом участия в СВО (при выполнении задач в период проведения СВО). Каким образом определяется указанный период для предоставления налогового вычета?
- Вопрос 2.4. В каком размере предоставляется налоговый вычет?
- Вопрос 2.5. Могут ли участникам СВО и членам их семей предоставляться дополнительные льготы по земельному налогу?
- Вопрос 2.6. В каком порядке предоставляется налоговый вычет?
- Вопрос 2.7. Если у налогоплательщика в одном налоговом периоде имеются два или более земельных участков, каким образом определяется льготный объект налогообложения, по которому предоставляется налоговый вычет, требуется ли для выбора льготного объекта обращаться в налоговый орган?
- Вопрос 2.8. Поскольку для предоставления налогового вычета предусмотрен беззаявительный порядок, важно понимать, какие сведения налоговые органы получают в рамках межведомственного взаимодействия и используют для применения налогового вычета без участия налогоплательщика
- Вопрос 2.9. В каком порядке проводится перерасчет земельного налога, если налогоплательщик, имеющий право на налоговый вычет, получил налоговое уведомление без учета налогового вычета?
- Вопрос 2.10. За какой период проводится перерасчет земельного налога в связи с предоставлением налогового вычета?
- Вопрос 2.11. Как налогоплательщик может убедиться в предоставлении ему налогового вычета?
- Раздел 3. Налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, предоставляемая участникам СВО и членам их семей в соответствии с подпунктами 4, 9, 9.1 - 9.5, 13 пункта 1 статьи 407 НК РФ
- Вопрос 3.1. Каким категориям лиц предоставляется налоговая льгота?
- Вопрос 3.2. Предоставление налоговой льготы в ряде случаев связано с периодом участия в СВО (при выполнении задач в период проведения СВО). Каким образом для целей предоставления этой льготы определяется указанный период?
- Вопрос 3.3. В каком размере предоставляется налоговая льгота?
- Вопрос 3.4. Могут ли участникам СВО и членам их семей предоставляться дополнительные льготы по налогу на имущество физических лиц?
- Вопрос 3.5. В каком порядке предоставляется налоговая льгота?
- Вопрос 3.6. Если у налогоплательщика в одном налоговом периоде имеются два или более облагаемых налогом на имущество физических лиц объектов недвижимости, каким образом определяется льготный объект налогообложения, требуется ли для выбора льготного объекта обращаться в налоговый орган?
- Вопрос 3.7. Поскольку для предоставления налоговой льготы предусмотрен беззаявительный порядок, важно понимать какие сведения налоговые органы получают в рамках межведомственного взаимодействия и используют для применения налоговой льготы без участия налогоплательщика
- Вопрос 3.8. В каком порядке проводится перерасчет налога на имущество физических лиц, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, получил налоговое уведомление без учета налоговой льготы?
- Вопрос 3.9. За какой период проводится перерасчет налога на имущество физических лиц в связи с предоставлением налоговой льготы?
- Вопрос 3.10. Как налогоплательщик может убедиться в предоставлении ему налоговой льготы?
- Вопрос 3.11. Для рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налогоплательщик может представить документы, подтверждающие право на налоговую льготу. Приведите примеры таких документов
- Вопрос 3.12. Статус члена семьи участника СВО у налогоплательщика возник в течение налогового периода. В каком порядке применяются налоговые льготы, предусмотренные подпунктами 9.4 и 9.5 пункта 1 статьи 407 НК РФ?
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2025 год
- МРОТ 2026
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2026 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2026 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей
- Постановление Правительства РФ N 1875