Кредитные организации

1. Соответствие подходов кредитной организации требованиям Банка России (в том числе с учетом принятых антисанкционных мер) в следующих областях:

а) оценка заблокированных активов и требований по операциям, которые не могут быть проведены в связи с ограничительными мерами, в том числе:

корректности и правомерности признания активов в качестве невозмещаемых заблокированных активов (далее - НЗА) с учетом пункта 1 Указания Банка России N 7046-У <35>, вступившего в силу с 1 июля 2025 г.;

--------------------------------

<35> Указание Банка России от 17 апреля 2025 г. N 7046-У "О формировании кредитными организациями резервов на возможные потери по отдельным активам и условным обязательствам кредитного характера".

корректности отражения в бухгалтерском учете условных обязательств кредитного характера (далее - УОКХ), которые возникают в результате реорганизации кредитной организации в форме выделения юридического лица в случае, когда у кредитной организации имеется обязательство приобрести НЗА, переданные данному юридическому лицу. По УОКХ резервы на возможные потери формируются в соответствии с графиком рассрочки для НЗА, но по истечении двух лет с даты государственной регистрации юридического лица, созданного в рамках реорганизации кредитной организации в форме выделения;

обоснованности и полноты информации для вынесения профессионального суждения кредитными организациями о признании актива НЗА в целях формирования по нему резервов в "рассрочку" <36>. Профессиональное суждение кредитной организации о признании актива НЗА, об определении размеров расчетных баз резервов на возможные потери и величины резервов на возможные потери по НЗА и УОКХ выносится по результатам анализа всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации с указанием документально подтвержденной информации о дате блокирования актива, об основаниях его блокирования, о проводимых кредитной организацией действиях по реализации прав, направленных на получение возмещения по активу, а также причинах, по которым кредитная организация не может получить возмещение;

--------------------------------

<36> На постепенной основе согласно пункту 13 Указания Банка России N 7046-У.

корректности формирования резервов на возможные потери по НЗА, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имея в виду, что в соответствии с Указанием Банка России N 7046-У к НЗА, по которым такие резервы формируются с учетом рассрочки, относятся также активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

правомерности и корректности применения графика рассрочки при формировании резервов по НЗА, а также правильности и своевременности их отражения в бухгалтерском учете, имея в виду, что с 1 июля 2025 г. сформированный резерв на возможные потери должен быть не менее 20%, с 31 декабря 2025 г. - не менее 30%;

полноты формирования резервов на возможные потери по НЗА, приобретенным после 1 августа 2022 г., имея в виду, что по таким НЗА резервы на возможные потери формируются в размере 100%, за исключением НЗА, приобретенных у организаций, входящих в банковскую группу, а также у юридических лиц, созданных в рамках реорганизации кредитной организации, которым ранее были переданы эти НЗА (при условии, что приобретенные НЗА на дату их блокирования находились на балансе организаций, входящих в указанную банковскую группу);

корректности применения МСФО (IFRS) 9 при формировании оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки, в том числе с учетом того, что подходы к формированию регуляторных резервов по НЗА в рамках графика, предусмотренного Указанием Банка России N 7046-У, не распространяются на оценки в соответствии с МСФО (IFRS) 9 по 2032 г. включительно;

б) применяемые кредитной организацией подходы к расчету ожидаемых кредитных убытков, обратив особое внимание на:

практическое применение методик и моделей оценки, их соответствие принимаемым рискам в условиях санкционного давления;

существенные расхождения между пруденциальными резервами и оценочными резервами по МСФО (IFRS) 9;

существенные расхождения между величиной открытых позиций по валютному риску (далее - ОВП), рассчитанной на основе МСФО, в том числе МСФО (IFRS) 9, для целей соблюдения лимитов ОВП (так называемой "экономической ОВП") и величиной ОВП на основе пруденциальных оценок для целей норматива достаточности капитала в части покрытия валютного риска (так называемой "регулятивной ОВП");

применяемые как для целей формирования пруденциальных резервов, так и для целей МСФО подходы к оценке справедливой стоимости обеспечения, предоставленного нерезидентами из недружественных стран <37>, которому присущ высокий риск утраты (или неисполнения обязательств) в связи с действием мер ограничительного характера (особенно в отношении полученных гарантий и поручительств). В условиях введенных ограничительных мер и (или) рисков утраты или нанесения значительного ущерба в отношении принятого обеспечения, кредитные организации должны учитывать риск (вероятность) невозможности реализовать свои права, вытекающие из обеспечения;

--------------------------------

<37> См. Перечень иностранных государств и территорий, совершающих в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия, утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации от 5 марта 2022 г. N 430-р.

в) корректность расчета пруденциальных показателей деятельности, в том числе в части:

применения с 18 августа 2025 г. <38> обновленных требований к расчету обязательных нормативов банков с универсальной <39> (далее - БУЛ) и базовой <40> лицензиями, например: переход всех БУЛ на подход к расчету обязательных нормативов, установленный главой 2 Инструкции N 220-И, учет дополнительных требований (по рейтингу) при отнесении заемщиков к категории инвестиционного класса и соответственно правомерность применения пониженных риск-весов, корректность применения дифференцированных риск-весов по кредитам субъектов и муниципальных образований Российской Федерации в зависимости от уровня кредитного рейтинга от российских кредитных рейтинговых агентств, а при его отсутствии - по уровню их долговой устойчивости по оценке Минфина России <41>;

--------------------------------

<38> За исключением небанковских кредитных организаций-центральных контрагентов и кредитной организации, имеющей статус центрального депозитария.

<39> Инструкция Банка России от 26 мая 2025 г. N 220-И "Об обязательных нормативах и надбавках к нормативам достаточности собственных средств (капитала) банков с универсальной лицензией и об осуществлении Банком России надзора за их соблюдением".

<40> Инструкция Банка России от 26 мая 2025 г. N 221-И "Об обязательных нормативах банков с базовой лицензией и об осуществлении Банком России надзора за их соблюдением".

<41> В соответствии с пунктами 1, 2, 5 и 10 статьи 107.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

расчета величин ОВП с учетом вступивших в 2024 г. изменений в регулирование ОВП, предусматривающих применение критериев сделок с повышенным риском притворности и повышенным контрагентским риском, которые не могут хеджировать риск и не должны уменьшать ОВП <42>, а также расчета рыночного риска с применением указанных критериев при определении величин чистых позиций и, соответственно, требований к покрытию их капиталом <43>;

--------------------------------

<42> Введено в рамках Инструкции Банка России от 10 января 2024 г. N 213-И "Об открытых позициях кредитных организаций по валютному риску".

<43> Указание Банка России от 1 декабря 2024 г. N 6676-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 3 декабря 2015 года N 511-П "О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска".

г) корректность принятия кредитными организациями решений о неухудшении в течение льготного периода <44> оценки финансового положения, качества обслуживания долга, категории качества обеспечения и категории качества ссуд, прочих активов и УОКХ при оценке рисков заемщиков-военнослужащих, служащих и членов их семей, а также субъектов малого и среднего предпринимательства, единственными учредителями которых являются военнослужащие <45>;

--------------------------------

<44> Льготный период, определенный в соответствии с частями 2 и 3 статьи 7.3 Федерального закона от 3 апреля 2020 г. N 106-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа".

<45> Информационные письма Банка России от 28 декабря 2024 г. N ИН-03-23/66 "Об особенностях формирования резервов при кредитовании военнослужащих, служащих и членов их семей", N ИН-03-23/65 "Об особенностях формирования резервов при кредитовании субъектов малого и среднего предпринимательства".

д) правомерность применения информационного письма Банка России от 23 мая 2025 г. N ИН-08-23/85 "О реструктуризации задолженности заемщиков" в отношении ссуд заемщиков-юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, реструктурированных во втором полугодии 2024 г. и в 2025 г., в том числе корректности принятия кредитной организацией решений в отношении реструктурированных ссуд корпоративных заемщиков, а также выполнение рекомендаций по соблюдению обязательных показателей для оценки финансового положения таких заемщиков в целях применения данного письма;

е) продолжительность, глубину и корректность использования кредитными организациями реализованных Банком России антикризисных мер в части возможности не применять ограничение полной стоимости кредита: с 10 октября 2024 г. по 31 марта 2025 г. по ипотечным потребительским кредитам на покупку (строительство) жилья или земельного участка <46>; с 1 января по 31 марта 2025 г. по всем остальным категориям потребительских кредитов (займов) <47>;

--------------------------------

<46> Решение Совета директоров Банка России от 10 октября 2024 г. "Об установлении периода, в течение которого не подлежит применению ограничение значения полной стоимости потребительского кредита (займа)".

<47> Решения Совета директоров Банка России от 15 ноября 2024 г., 24 декабря 2024 г. "Об установлении периода, в течение которого не подлежит применению ограничение значения полной стоимости потребительского кредита (займа)".

ж) раскрытие кредитными организациями бухгалтерской отчетности с изъятиями, предусмотренными решениями Совета директоров Банка России.

2. Следующие вопросы, выявленные по результатам инспекционных проверок кредитных организаций, проведенных Банком России, а также в рамках текущего банковского надзора:

а) правильность расчета показателя Крз <48> и иных показателей, участвующих в расчете обязательных нормативов, в том числе по сделкам обратного РЕПО с учетом новаций в пруденциальном регулировании (Инструкции Банка России N 220-И и 221-И), используемого кредитной организацией при расчете показателя КРФ <49> сквозного подхода в целях расчета кредитного риска по вложениям в паи закрытого ПИФ в ситуации осуществления вложений одним фондом, принадлежащим кредитной организации, в другой фонд;

--------------------------------

<48> Совокупная сумма кредитных требований и требований по получению начисленных (накопленных) процентов (дисконтов, комиссий) по кредитным требованиям, возникающих по обязательствам заемщика (заемщиков, входящих в группу связанных заемщиков) перед банком и перед третьими лицами, вследствие которых у банка возникают требования в отношении указанного заемщика (заемщиков, входящих в группу связанных заемщиков), за вычетом сформированного резерва на возможные потери по указанным требованиям.

<49> Величина кредитного риска по вложениям банка в акции и (или) паи акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов, негосударственных пенсионных фондов, а также фондов, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в том числе переданным в доверительное управление.

б) правомерность определения величины собственных средств (капитала) кредитной организации, имея в виду, что в ходе инспекционных проверок выявлены операции (сделки), направленные на снижение уровня иммобилизации, в том числе путем вложений в паи ПИФ/закрытого ПИФ;

в) списание безнадежной или нереальной для взыскания задолженности/уступки прав требований, сделки покупки/продажи кредитов (в части ведения бухгалтерского учета, объема, влияния на финансовый результат);

г) правомерность непризнания кредитными организациями факта дефолта <50> по ссудам корпоративных заемщиков при проведении реструктуризации задолженности в период высокой ключевой ставки при наличии в деятельности таких заемщиков обстоятельств, свидетельствующих о наличии объективных финансовых трудностей и (или) о неспособности заемщика исполнять обязательства по ссуде в соответствии с условиями кредитного договора, действовавшими до реструктуризации;

--------------------------------

<50> В соответствии с требованиями Положения Банка России от 2 ноября 2024 г. N 845-П "О порядке расчета величины кредитного риска банками с применением банковских методик управления кредитным риском и моделей количественной оценки кредитного риска", Инструкцией Банка России N 220-И, МСФО.

д) сделки по реорганизации, в рамках которых кредитная организация становится правопреемником прав и обязательств присоединяемых финансовых компаний (в части бухгалтерского учета, уплаты бюджетных/налоговых платежей, влияния на финансовый результат и капитал). В частности, необходимо проводить оценку взаимных операций в процессе интеграции организаций на предмет манипулирования для формального соблюдения нормативных требований, показателей бизнес-плана на отчетные даты; на своевременность составления консолидированной финансовой отчетности (после установления контроля до момента присоединения);

е) корректность определения кредитной организацией резерва по вложениям в паи находящегося под управлением управляющих компаний закрытого ПИФ, учитываемым на балансе кредитных организаций без проведения последующей переоценки, исходя из необходимости сравнения стоимости активов закрытого ПИФ, отраженных в бухгалтерском учете, со стоимостью чистых активов закрытого ПИФ, определенной управляющей компанией;

ж) оценка состава и объема инвестиций кредитной организации в иммобилизованные активы (в разрезе категорий и инструментов, приведенных в опубликованном Банком России докладе по риск-чувствительному лимиту <51>) и оценку риска обесценения иммобилизованных активов;

--------------------------------

<51> Доклад Банка России для общественных консультаций "Риск-чувствительный лимит для иммобилизованных активов", размещен на официальном Интернет-сайте Банка России по адресу: http://www.cbr.ru/content/document/file/176951/consultation_paper_27052025.pdf.

з) наличие признаков контроля кредитной организации над ее контрагентами (доля кредитной организации в выручке контрагента, представительство в коллегиальных органах управления компании, наличие опционов на выкуп долей, прочие косвенные признаки контроля);

и) оценка реальной степени ликвидности активов, отражаемых по статьям "Денежные средства и их эквиваленты" и "Краткосрочные межбанковские кредиты", имея в виду, что неизменность с течением времени позиции кредитной организации, например, в краткосрочных сделках РЕПО, является поводом отразить такой актив в качестве долгосрочного;

к) корректность оценки риска по сделкам, которым присущ риск неблагоприятной корреляции кредитного качества, например, по заемщику и полученному обеспечению ("wrong way risk");

л) характер совершения сделок кредитными организациями на финансовом рынке, имея в виду, что в целях недопущения манипулирования рынком наилучшей практикой является использование внесистемных режимов торгов для совершения адресных сделок в целях постановки соответствующих активов на баланс при условии, что цена таких сделок является рыночной или соответствует ценам, посчитанным администраторами финансовых индикаторов на соответствующий ценовой индикатор;

м) корректность формирования кредитными организациями "ненадлежащих" доходов посредством фондирования самими кредитными организациями источников собственных средств (капитала).

3. Следующие вопросы в отношении небанковских кредитных организаций-центральных контрагентов и кредитной организации, имеющей статус центрального депозитария:

а) оценка полноты создания резервов на возможные потери по заблокированным активам <52>;

--------------------------------

<52> В соответствии с Указанием Банка России от 30 сентября 2024 г. N 6879-У "О порядке формирования небанковскими кредитными организациями - центральными контрагентами, кредитными организациями - расчетными депозитариями резервов на возможные потери по отдельным требованиям в условиях действия мер ограничительного характера".

б) порядок признания финансовых инструментов, подлежащих взаимозачету и подпадающих под действие обеспеченного правовой защитой генерального соглашения о взаимозачете, а также полнота раскрытия информации о взаимозачете финансовых инструментов в соответствии с пунктами 13(a) - 13(f) МСФО (IFRS) 7, имея в виду, что небанковские кредитные организации-центральные контрагенты проводят взаимозачет некоторых операций, заключаемых в рамках осуществления функций центрального контрагента;

в) методика анализа чувствительности по каждому виду рыночного риска, которому подвержена организация на дату окончания отчетного периода, показывающего влияние на прибыль или убыток и собственный капитал, а также полноту представления данной информации в финансовой отчетности в соответствие с МСФО (IFRS) 7, а также оценка справедливости методов и допущений, которые использовались при подготовке указанного анализа.