Принятие решения о начале работы с клиентом

Исходя из МСК 1, одними из элементов системы управления качеством в аудиторской организации являются разработка и осуществление процедур принятия решений о начале работы с клиентом либо работы по конкретному аудиторскому заданию. Такие процедуры должны основываться на следующих двух положениях:

а) суждения в отношении работы с клиентом либо работы по конкретному аудиторскому заданию носят надлежащий характер;

б) финансовые и операционные приоритеты аудиторской организации не приводят к применению ненадлежащих суждений в отношении работы с клиентом либо работы по конкретному аудиторскому заданию.

Надлежащий характер подобных суждений в отношении работы с клиентом либо работы по конкретному аудиторскому заданию предполагает, прежде всего, достаточность полученной аудиторской организацией информации о характере и обстоятельствах аудиторского задания, а также честности и этических ценностях клиента (включая руководство и, если применимо, лиц, отвечающих за корпоративное управление). В отношении характера и обстоятельств аудиторского задания аудиторская организация должна располагать, как минимум, сведениями об: отрасли, в которой ведет деятельность клиент, и действующих в ней регуляторных факторах; содержании и характере деятельности клиента, его организационной структуре, структуре собственности и корпоративном управлении, бизнес-модели и порядке финансирования; характере оцениваемого предмета аудиторского задания и критериях, применимых к такой оценке. Информация, подтверждающая суждения аудиторской организации о честности и этических ценностях клиента, может включать идентификационные сведения и сведения о деловой репутации по основным собственникам клиента, ключевому управленческому персоналу и лицам, отвечающим за корпоративное управление.

В процессе принятия решения о начале работы с клиентом либо работы по конкретному аудиторскому заданию необходимо обратить особое внимание на такие вопросы, как: установленные нормативные ограничения и решения клиента в отношении раскрытия бухгалтерской отчетности и иной информации клиента; признаки вынужденного ограничения объема аудита по требованию клиента; признаки возможной вовлеченности клиента в легализацию (отмывание) доходов, полученных преступным путем, финансирование терроризма, экстремистской деятельности, распространения оружия массового уничтожения, коррупционную деятельность, любую иную деятельность, нарушающую законодательство Российской Федерации.

Не менее важным обстоятельством, обеспечивающим надлежащий характер суждений аудиторской организации, является ее способность выполнить аудиторское задание в соответствии с применимым законодательством и стандартами аудиторской деятельности. Основными факторами, определяющими такую способность, являются, в частности: доступность ресурсов, необходимых для выполнения аудиторского задания; наличие доступа к необходимой информации и (или) лицам, которые могут предоставить информацию; соответствие аудиторской организации и аудиторской группы применимым этическим требованиям.

В процессе принятия решения о начале работы с клиентом либо работы по конкретному аудиторскому заданию необходимо обратить особое внимание на такие вопросы, как: имеющиеся нормативные ограничения на предоставление информации клиентом аудиторской организации; доступность информации о бенефициарных владельцах клиента.