1. О наличии полномочий у российского налогового органа по заполнению заявления на возврат налога

В некоторых случаях с дохода российских налоговых резидентов (физических и юридических лиц) от источников в Республике Казахстан может удерживаться налог у источника выплаты иностранной организацией - налоговым агентом.

Вместе с тем, в случаях, предусмотренных положениями Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал" (далее - Конвенция) право на налогообложение таких доходов может быть закреплено за Российской Федерацией. В этих случаях российский налоговый резидент имеет право обратиться за возвратом налога, удержанного к Республике Казахстан, при соблюдении процедур и условий, установленных налоговым законодательством Казахстана.

Возврат налога осуществляется путем заполнения и подачи заявления о возврате налога в соответствующий налоговый орган Республики Казахстан (далее - Заявление).

Форма данного Заявления предусматривает заполнение Раздела "Компетентный или уполномоченный орган государства резидентства налогоплательщика".

Указанным Разделом Заявления предусмотрено заполнение граф 23 - 25, а именно указание наименования компетентного или уполномоченного органа (по вопросам налоговых конвенций) страны резидентства налогоплательщика и последующее заполнение таким органом граф с целью подтверждения налогового резидентства лица, обратившегося за возвратом, распространения налоговой конвенции на доходы этого лица, а также того, что эти доходы подлежат налогообложению в его стране резидентства.

ФНС России обращает внимание, что налоговые органы составляют единую централизованную систему, главной задачей которых является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов <2>. Одновременно налоговые органы обязаны по заявлению налогоплательщика представлять налогоплательщику (его представителю) документ в электронной форме или на бумажном носителе, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации <3>. Информирование налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам является видом индивидуального информирования, предусмотренным пунктом 39 Административного регламента ФНС России по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию <4>. При этом индивидуальное информирование налогоплательщиков также является полномочием инспекций ФНС России <5>.

--------------------------------

<2> Статья 6 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации", статья 30 Налогового кодекса Российской Федерации.

<3> Подпункт 16 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

<4> Приказ ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@ "Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)".

<5> Подпункт 6.9 пункта 6 Типового положения об инспекции Федеральной налоговой службы по району в городе, городу без районного деления и инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня, утв. Приказом Минфина России от 17.07.2014 N 61н.

Таким образом, функции, связанные с вопросами подтверждения налогового резидентства и подтверждения уплаты налогов российскими налоговыми резидентами, возложены на ФНС России, что установлено действующим нормативно-правовым регулированием.

Учитывая вышеизложенное, для заполнение соответствующих разделов указанных Заявлений налогоплательщики должны обращаться в те территориальные налоговые органы, в которых они стоят на налоговом учете и в которые ими представляются соответствующие налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц или налогу на прибыль организаций (статья 6 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации", статья 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), приказ ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@).