Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)

Архив (с 01.01.2017 по 31.12.2021)

С 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года

Операции, подлежащие налогообложению	Налоговая ставка <*>		Основание
	Основная	Расчетная
Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 17 п. 1 ст. 164 НК РФ <**>	0%	-	ст. 164 НК РФ
Реализация: - отдельных продовольственных товаров; - отдельных товаров для детей; - периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер); - отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства; - услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, которые оказываются при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории: - Крыма или Севастополя; - Калининградской области и (или) Дальневосточного федерального округа; - вне территории Московской области и территории Москвы <***>	10%	10/110
В случаях, не указанных выше	20%	20/120
Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнение работ (оказание услуг), предусмотренных пп. 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ч. 7 ст. 164 НК РФ, при представлении налогоплательщиком заявления в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен не применять налоговую ставку 0%. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев	10% 20%	-

--------------------------------

Информация о законодательных изменениях:

<**> с 01.01.2021 расширен перечень транспортно-экспедиционных услуг, облагаемых по нулевой ставке НДС (см. Федеральный закон от 09.11.2020 N 368-ФЗ).

Положения пп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ применяется к услугам по перевозке пассажиров и багажа, оказываемым до 01.01.2025 (см. Федеральный закон от 04.06.2014 N 151-ФЗ (в ред. от 03.08.2018)).

Положения пп. 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ применяются до 01.01.2025 (см. Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ)_.

Положения пп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ применяются в отношении операций по реализации услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении, осуществленных в период с 01.01.2015 по 31.12.2029 включительно (см. Федеральный закон от 06.04.2015 N 83-ФЗ).

Положения пп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ применяются по 31.12.2029 включительно (см. Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

<***> Положения пп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ применяются по 31.12.2021 включительно (см. Федеральный закон от 06.04.2015 N 83-ФЗ (в ред. от 23.11.2020)).

<*> Дополнительно см.:

- Калькулятор НДС https://calc.consultant.ru/nds

С 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года

Операции, подлежащие налогообложению	Налоговая ставка <*>		Основание
	Основная	Расчетная
Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 17 п. 1 ст. 164 НК РФ <**>	0%	-	ст. 164 НК РФ
Реализация: - отдельных продовольственных товаров; - отдельных товаров для детей; - периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер); - отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства; - услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, которые оказываются при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории: - Крыма или Севастополя; - Калининградской области и (или) Дальневосточного федерального округа; - вне территории Московской области и территории Москвы <***>	10%	10/110
В случаях, не указанных выше	20%	20/120
Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнение работ (оказание услуг), предусмотренных пп. 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ч. 7 ст. 164 НК РФ, при представлении налогоплательщиком заявления в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен не применять налоговую ставку 0%. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев	10% 20%	-

--------------------------------

Информация о законодательных изменениях:

<**> с 01.10.2020 работы (услуги) по транспортировке товаров морскими судами для выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда в целях их дальнейшего вывоза из России, а также отдельные услуги по ледокольной проводке морских судов облагаются по нулевой ставке НДС (см. Федеральный закон от 13.07.2020 N 195-ФЗ).

с 01.01.2020 перевозка порожних подвижных составов и контейнеров через территорию РФ с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, облагается по нулевой ставке НДС. Также по ставке НДС 0 процентов облагаются работы (услуги), непосредственно связанные с указанной перевозкой, стоимость которых указана в перевозочных документах. (см. Федеральный закон от 29.09.2019 N 322-ФЗ).

с 01.01.2020 изменилось обложение НДС операций по продаже гражданских воздушных судов, работ и услуг по их строительству, а также по передаче по договорам аренды (лизинга) (см. Федеральный закон от 29.09.2019 N 324-ФЗ, Информация ФНС России).

Положения пп. 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ применяются до 01.01.2025 (см. Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ)_.

Положения пп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ применяются по 31.12.2029 включительно (см. Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

<***> Положения пп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ применяются по 31.12.2020 включительно (см. Федеральный закон от 06.04.2015 N 83-ФЗ (в ред. от 27.11.2017)).

С 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года

Операции, подлежащие налогообложению	Налоговая ставка <*>		Основание
	Основная	Расчетная
Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 14 п. 1 ст. 164 НК РФ <**>	0%	-	ст. 164 НК РФ
Реализация: - отдельных продовольственных товаров <***>; - отдельных товаров для детей; - периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер); - отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства; - услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, которые оказываются при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории: - Крыма или Севастополя; - Калининградской области и (или) Дальневосточного федерального округа; - вне территории Московской области и территории Москвы	10%	10/110
В случаях, не указанных выше	20%	20/120
Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнение работ (оказание услуг), предусмотренных пп. 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ч. 7 ст. 164 НК РФ, при представлении налогоплательщиком заявления в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен не применять налоговую ставку 0%. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев	10% 20%	-

--------------------------------

Информация о законодательных изменениях:

<**> С 01.10.2019 внутренние воздушные перевозки в обход Москвы и Московской области облагаются НДС по нулевой ставке (см. Федеральный закон от 06.06.2019 N 123-ФЗ).

с 01.07.2019 налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации. (см. Федеральный закон от 25.12.2018 N 493-ФЗ).

Положения пп. 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ применяются до 01.01.2025 (см. Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ)_.

Положения пп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ применяются по 31.12.2029 включительно (см. Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

<***> с 01.10.2019 увеличился НДС на пальмовое масло с 10 до 20 процентов (см. Федеральный закон от 02.08.2019 N 268-ФЗ).

с 01.10.2019 налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации фруктов и ягод (включая виноград) (см. Федеральный закон от 02.08.2019 N 268-ФЗ).

С 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года

Операции, подлежащие налогообложению	Налоговая ставка <*>		Основание
	Основная	Расчетная
Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 14 п. 1 ст. 164 НК РФ <**>	0%	-	ст. 164 НК РФ
Реализация: - отдельных продовольственных товаров; - отдельных товаров для детей; - периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер); - отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства; - услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением воздушных перевозок в/из Крыма или Севастополя)	10%	10/110
В случаях, не указанных выше	18%	18/118
Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнение работ (оказание услуг), предусмотренных пп. 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ч. 7 ст. 164 НК РФ, при представлении налогоплательщиком заявления в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен не применять налоговую ставку 0%. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев	10% 18%	-

--------------------------------

Информация о законодательных изменениях:

<**> С 01.10.2018 налогоплательщики, осуществляющие без лицензии на пользование недрами производство драгметаллов из лома и отходов, могут применять нулевую ставку по НДС при реализации таких драгметаллов (см. Федеральный закон от 27.06.2018 N 159-ФЗ).

с 01.10.2018 услуги по внутренним воздушным перевозкам с пунктом отправления или назначения на территории Дальневосточного федерального округа облагаются по нулевой ставке НДС. Указанная льгота применяется до 01.01.2025 (см. Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ).

с 01.10.2018 налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, вывезенных с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза, в случаях, предусмотренных Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (см. Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ).

с 01.01.2018 при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории или таможенную процедуру свободной таможенной зоны, свободного склада, при предоставлении необходимых документов применяется нулевая ставка НДС. Кроме того, установлено, что налогоплательщики вправе при экспорте товаров и (или) при выполнении работ (оказании услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров, вместо нулевой ставки применять ставку в размере 10% или 18%, представив в налоговый орган по месту своего учета заявление не позднее 1 числа налогового периода, с которого он намерен не применять нулевую ставку. Срок применения ставок, предусмотренных заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев. Не применять нулевую ставку можно только в отношении всех совершаемых операций. Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем соответствующих товаров (работ, услуг) (см. Федеральный закон от 27.11.2017 N 350-ФЗ; Письмо ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/532@, Письмо ФНС России от 14.06.2018 N СА-4-7/11482, Информация ФНС России).

с 01.01.2018 услуги по транспортировке природного газа трубопроводным транспортом в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, облагаются по нулевой ставке НДС (см. Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ).

с 01.01.2018 применяется ставка 0 процентов при реализации услуг по компенсации суммы налога физическим лицам - гражданам иностранных государств, имеющим право на такую компенсацию на основании ст. 169.1 НК РФ (см. Федеральный закон от 27.11.2017 N 341-ФЗ, Распоряжение Правительства РФ от 07.02.2018 N 173-р, Письмо ФНС России от 09.01.2018 N СД-4-3/10@, Информация ФНС России).

с 01.01.2018 применяется нулевая ставка НДС в отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам с пунктом отправления или назначения на территории Калининградской области (см. Федеральный закон от 27.11.2017 N 353-ФЗ).

Положения пп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ применяются по 31.12.2029 включительно (см. Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

С 1 января 2017 года по 31 декабря 2017 года

Операции, облагаемые по указанной налоговой ставке	Налоговая ставка		Основание
	Основная	Расчетная
Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 14 п. 1 ст. 164 НК РФ <*>	0%	-	ст. 164 НК РФ
Реализация: - отдельных продовольственных товаров; - отдельных товаров для детей; - периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер); - отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства; - услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением воздушных перевозок в/из Крыма или Севастополя).	10%	10/110
В случаях, не указанных выше	18%	18/118
Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией	10% 18%	-

--------------------------------

Информация о законодательных изменениях:

<*> Положения пп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ применяется к услугам по перевозке пассажиров и багажа, оказываемым до 01.01.2019 (см. Федеральный закон от 04.06.2014 N 151-ФЗ (в ред. от 30.11.2016)).

Положения пп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ применяются по 31.12.2020 включительно (см. Федеральный закон от 06.04.2015 N 83-ФЗ).

Архив (с 01.01.2022 по 31.12.2023) Архив (с 01.01.2012 по 31.12.2016)