Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)

Архив (с 01.01.2022 по 31.12.2023)

С 1 октября 2023 года по 31 декабря 2023 года

Операции, подлежащие налогообложению	Налоговая ставка <*>		Основание
	Основная	Расчетная
Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 22 п. 1 ст. 164 НК РФ <**>	0%	-	ст. 164 НК РФ
Реализация: - отдельных продовольственных товаров; - обработанных протравителями (протравленных) семян подсолнечника и кукурузы <*>; - отдельных товаров для детей; - периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер); - отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства; - услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, которые оказываются при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории: - Крыма или Севастополя; - Калининградской области и (или) Дальневосточного федерального округа; - вне территории Московской области и территории Москвы <*>	10%	10/110
В случаях, не указанных выше	20%	20/120 <***>
Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнение работ (оказание услуг), предусмотренных пп. 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ч. 7 ст. 164 НК РФ, при представлении налогоплательщиком заявления в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен не применять налоговую ставку 0%. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев	10% 20%	-

--------------------------------

Информация о законодательных изменениях:

<**> с 01.10.2023 п. 1 ст. 164 НК РФ дополнен пп. 6.2, в соответствии с которым по нулевой ставке НДС облагается реализация драгоценных металлов в слитках физическим лицам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу, если аффинаж таких драгоценных металлов осуществлен на территории РФ и они реализуются в счет выкупа указанных цифровых прав и решением о выпуске цифровых прав определены срок их выкупа и место отгрузки товаров на территории РФ (см. Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ, Письмо ФНС России от 18.08.2023 N СД-4-3/10621@).

Положения пп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ применяются к услугам по перевозке пассажиров и багажа, оказываемым до 01.01.2025 (см. Федеральный закон от 04.06.2014 N 151-ФЗ (ред. от 03.08.2018)).

Положения пп. 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ применяются до 01.01.2025 (см. Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ (ред. от 30.10.2018)).

Положения пп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ применяются по 31.12.2034 включительно (см. Федеральный закон от 06.04.2015 N 83-ФЗ (ред. от 27.01.2023)).

Положения пп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ применяются по 31.12.2029 включительно (см. Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ (ред. от 02.07.2021)).

Положения пп. 22 п. 1 ст. 164 НК РФ применяется в отношении работ (услуг), выполненных до окончания действия инвестиционных соглашений по контрактам, заключенным после заключения указанных инвестиционных соглашений (см. Федеральный закон от 24.06.2023 N 261-ФЗ).

<***> с 19.12.2023 п. 2 ст. 164 НК РФ дополнен пп. 1.1, в соответствии с которым реализация семян подсолнечника и кукурузы, обработанных протравителями (протравленных), облагается по ставке НДС 10%. Данная норма распространяется на операции, осуществленные с 01.01.2020, и применяется по 31.12.2029 включительно. (см. Федеральный закон от 19.12.2023 N 611-ФЗ).

<***> Положения пп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ применяются по 31.12.2024 включительно (см. Федеральный закон от 06.04.2015 N 83-ФЗ (в ред. от 27.01.2023)).

<*> Дополнительно см.

- Калькулятор НДС https://calc.consultant.ru/nds

С 1 июля 2023 года по 30 сентября 2023 года

Операции, подлежащие налогообложению	Налоговая ставка <*>		Основание
	Основная	Расчетная
Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 22 п. 1 ст. 164 НК РФ <**>	0%	-	ст. 164 НК РФ
Реализация: - отдельных продовольственных товаров; - отдельных товаров для детей; - периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер); - отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства; - услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, которые оказываются при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории: - Крыма или Севастополя; - Калининградской области и (или) Дальневосточного федерального округа; - вне территории Московской области и территории Москвы <***>	10%	10/110
В случаях, не указанных выше	20%	20/120 <***>
Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнение работ (оказание услуг), предусмотренных пп. 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ч. 7 ст. 164 НК РФ, при представлении налогоплательщиком заявления в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен не применять налоговую ставку 0%. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев	10% 20%	-

--------------------------------

Информация о законодательных изменениях:

<**> с 01.07.2023 п. 1 ст. 164 НК РФ дополнен пп. 22, согласно которому услуги по ремонту российскими судоремонтными предприятиями (организациями) морских судов, судов внутреннего или смешанного (река - море) плавания и судов рыбопромыслового флота облагаются по нулевой налоговой ставке НДС. Положения пп. 22 п. 1 ст. 164 НК РФ применяется в отношении работ (услуг), выполненных до окончания действия инвестиционных соглашений по контрактам, заключенным после заключения указанных инвестиционных соглашений (см. Федеральный закон от 24.06.2023 N 261-ФЗ).

Положения пп. 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ применяются до 01.01.2025 (см. Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ (ред. от 30.10.2018)).

Дополнительно см.

- Калькулятор НДС https://calc.consultant.ru/nds

С 21 ноября 2022 года по 30 июня 2023 года

Операции, подлежащие налогообложению	Налоговая ставка <*>		Основание
	Основная	Расчетная
Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 21 п. 1 ст. 164 НК РФ <**>	0%	-	ст. 164 НК РФ
Реализация: - отдельных продовольственных товаров; - отдельных товаров для детей; - периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер); - отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства; - услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, которые оказываются при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории: - Крыма или Севастополя; - Калининградской области и (или) Дальневосточного федерального округа; - вне территории Московской области и территории Москвы <***>	10%	10/110
В случаях, не указанных выше	20%	20/120 <***>
Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнение работ (оказание услуг), предусмотренных пп. 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ч. 7 ст. 164 НК РФ, при представлении налогоплательщиком заявления в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен не применять налоговую ставку 0%. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев	10% 20%	-

--------------------------------

Информация о законодательных изменениях:

<**> с 21.11.2022 п. 1 ст. 164 НК РФ дополнен пп. 20 и 21, которыми установлены особенности налогообложения НДС на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, указанные нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 30.09.2022 (см. Федеральный закон от 21.11.2022 N 443-ФЗ, письма ФНС России).

с 01.01.2023 действие нулевой ставки НДС при реализации судов, принадлежащих на праве собственности российской лизинговой компании и зарегистрированных в Российском международном реестре судов, распространено на 2023 год. Ранее льгота применялась к реализации указанных судов только в 2022 году (см. пп. 10 п. 1 ст. 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.11.2022 N 443-ФЗ)).

Положения пп. 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ применяются до 01.01.2025 (см. Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ (ред. от 30.10.2018)).

<*> Дополнительно см.

- Калькулятор НДС https://calc.consultant.ru/nds

С 1 июля 2022 года по 20 ноября 2022 года

Операции, подлежащие налогообложению	Налоговая ставка <*>		Основание
	Основная	Расчетная
Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 19 п. 1 ст. 164 НК РФ <**>	0%	-	ст. 164 НК РФ
Реализация: - отдельных продовольственных товаров; - отдельных товаров для детей; - периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер); - отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства; - услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, которые оказываются при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории: - Крыма или Севастополя; - Калининградской области и (или) Дальневосточного федерального округа; - вне территории Московской области и территории Москвы <**>	10%	10/110
В случаях, не указанных выше	20%	20/120 <***>
Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнение работ (оказание услуг), предусмотренных пп. 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ч. 7 ст. 164 НК РФ, при представлении налогоплательщиком заявления в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен не применять налоговую ставку 0%. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев	10% 20%	-

--------------------------------

Информация о законодательных изменениях:

<*> с 01.10.2022 п. 1 ст. 164 НК РФ дополнен пп. 6.1, в соответствии с которым реализация налогоплательщиками, добывающими драгоценные камни, необработанных и обработанных природных алмазов облагается по нулевой ставке НДС (см. Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ).

с 14.07.2022 вступили в силу изменения, внесенные в пп. 10 п. 1 ст. 164 НК РФ, в соответствии с которыми реализация судов, принадлежащих на праве собственности российской лизинговой компании и зарегистрированных в Российском международном реестре судов, облагается по нулевой ставке НДС. Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2022 (см. Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ).

с 01.07.2022 п. 1 ст. 164 НК РФ дополнен пп. 18 и 19, в соответствии с которыми услуги по предоставлению в аренду отдельных объектов туристской индустрии и предоставлению мест для временного проживания в гостиницах облагаются по нулевой ставке НДС (см. Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ, Письма ФНС России).

Положения пп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ применяется к услугам по перевозке пассажиров и багажа, оказываемым до 01.01.2025 (см. Федеральный закон от 04.06.2014 N 151-ФЗ (в ред. от 03.08.2018)).

Положения пп. 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ применяются до 01.01.2025 (см. Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ (ред. от 30.10.2018)).

<**> Положения пп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ применяются по 31.12.2022 включительно (см. Федеральный закон от 06.04.2015 N 83-ФЗ (в ред. от 02.07.2021)).

<***> п. 4 ст. 164 (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 324-ФЗ) применяется к правоотношениям, возникшим с 14.07.2022.

Дополнительно см.

- Калькулятор НДС https://calc.consultant.ru/nds

С 1 января 2022 года по 30 июня 2022 года

Операции, подлежащие налогообложению	Налоговая ставка <*>		Основание
	Основная	Расчетная
Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 17 п. 1 ст. 164 НК РФ	0%	-	ст. 164 НК РФ
Реализация: - отдельных продовольственных товаров; - отдельных товаров для детей; - периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер); - отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства; - услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, которые оказываются при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории: - Крыма или Севастополя; - Калининградской области и (или) Дальневосточного федерального округа; - вне территории Московской области и территории Москвы <**>	10%	10/110
В случаях, не указанных выше	20%	20/120 <***>
Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнение работ (оказание услуг), предусмотренных пп. 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ч. 7 ст. 164 НК РФ, при представлении налогоплательщиком заявления в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен не применять налоговую ставку 0%. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев	10% 20%	-

--------------------------------

Информация о законодательных изменениях:

<*> Положения пп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ применяются к услугам по перевозке пассажиров и багажа, оказываемым до 01.01.2025 (см. Федеральный закон от 04.06.2014 N 151-ФЗ (в ред. от 03.08.2018)).

Положения пп. 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ применяются до 01.01.2025 (см. Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ)_.

Положения пп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ применяются в отношении операций по реализации услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении, осуществленных в период с 01.01.2015 по 31.12.2029 включительно (см. Федеральный закон от 06.04.2015 N 83-ФЗ).

Положения пп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ применяются по 31.12.2029 включительно (см. Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

<***> с 01.01.2022 вступили в силу изменения, внесенные в п. 4 ст. 164 НК РФ, в соответствии с которыми при реализации приобретенной у физических лиц электронной и бытовой техники, а также мотоциклов применяется особый порядок определения налоговой базы по НДС (см. Федеральные законы от 30.04.2021 N 103-ФЗ, от 29.11.2021 N 382-ФЗ).

Дополнительно см.:

- Калькулятор НДС https://calc.consultant.ru/nds

С 1 января 2024 года по 31 марта 2024 года Архив (с 01.01.2017 по 31.12.2021)