Общие положения

1. Применение счетов казначейского учета в переходный период осуществляется для учета территориальными органами Федерального казначейства (далее - ТОФК) операций системы казначейских платежей до перехода на применение счетов казначейского учета операций системы казначейских платежей, предусмотренных федеральным стандартом бухгалтерского учета государственных финансов "Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов", утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.08.2024 N 121н.

2. Настоящая Инструкция по применению Плана счетов казначейского учета в переходный период (далее - Инструкция) устанавливает порядок ведения казначейского учета ТОФК в переходный период поступлений в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами Фонда национального благосостояния, операций со средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений, участников казначейского сопровождения и получателей средств из бюджета, а также операции по обеспечению наличными денежными средствами и денежными средствами, предназначенными для осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, участников системы казначейских платежей, операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете и иных операций в системе казначейских платежей.

Систематизация, обобщение и (или) группировка и накопление информации, содержащейся в принятых к учету первичных (сводных) учетных документах, в целях отражения ее на счетах казначейского учета в переходный период, а также в бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей осуществляется в регистрах казначейского учета переходного периода (далее - регистры казначейского учета).

Регистры казначейского учета составляются ТОФК по унифицированным формам, установленным в рамках бюджетного законодательства.

Регистры казначейского учета, по которым законодательством Российской Федерации не предусмотрены обязательные для их оформления формы (реквизиты) утверждаются ТОФК в рамках формирования учетной политики.

Данные проверенных и принятых к учету первичных (сводных) учетных документов систематизируются в хронологическом порядке (по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа) и (или) группируются по соответствующим счетам казначейского учета в переходный период накопительным способом с отражением в следующих регистрах казначейского учета:

Журнал по прочим операциям;

Журнал операций межотчетного периода;

Главная книга;

иных регистрах, предусмотренных настоящей Инструкцией.

Журналы по прочим операциям, Главные книги по соответствующему казначейскому обслуживанию, по операциям управления остатками средств на едином казначейском счете (далее - ЕКС), иным операциям в системе казначейских платежей формируются ТОФК ежедневно.

Регистры казначейского учета подписываются должностным лицом, на которое возложено ведение казначейского учета (главным бухгалтером) и (или) лицом, ответственным за их формирование.

Формирование регистров казначейского учета по сведениям, составляющим государственную тайну, осуществляется с соблюдением норм законодательства Российской Федерации о защите государственной тайны.

При завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в регистры казначейского учета очередного финансового года не переходят.

Аналитические коды в номере счета Плана счетов в переходный период отражают в:

1 - 17 разрядах номера счета Плана счетов в переходный период - классификационный признак поступлений и выбытий, соответствующий разрядам с 1 по 17 кода классификации доходов бюджетов, расходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов, по которому осуществляется соответствующая операция <1>.

--------------------------------

<1> Операции по счетам раздела Плана счетов казначейского учета в переходный период в части операций, не относящихся у операциям по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операциям со средствами государственных (муниципальных) бюджетных автономных учреждений и иных юридических лиц, за исключением операций по счетам аналитического учета счета 032404 "Внутренние расчеты по ЕКС", учитываются по кодам классификации доходов, источников финансирования дефицитов бюджетов, утвержденных положениями Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 10.06.2024 N 85н "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов").

18 разряде номера счета Плана счетов в переходный период - вид финансового обеспечения (деятельности), по которому осуществляется операция по казначейскому обслуживанию исполнения бюджета бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами государственного (муниципального) бюджетного, автономного учреждения, иного юридического лица в соответствии с типом лицевого счета, на котором отражаются соответствующие операции со средствами бюджета, средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений, иных юридических лиц, операции по управлению средствами единого казначейского счета, а именно:

по операциям по управлению средствами ЕКС:

0 - управление средствами ЕКС;

по операциям со средствами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации:

1 - деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации (бюджетная деятельность);

3 - средства во временном распоряжении;

по операциям со средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений, иных юридических лиц:

в части операций со средствами по обязательному медицинскому страхованию:

7 - деятельность, осуществляемая по обязательному медицинскому страхованию;

в части операций с собственными средствами учреждения (организации), средствами во временном распоряжении и субсидией на выполнение государственного (муниципального) задания, учитываемых на лицевом счете учреждения (организации), со средствами бюджетных и автономных учреждений, участников казначейского сопровождения, получателей средств из бюджета источником финансового обеспечения которых являются средства бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов) операции по которым учитываются на лицевых счетах, открытых в финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), а также операций по привлечению средств автономных учреждений, бюджетных учреждений, участников казначейского сопровождения, получателей средств из бюджета на единые счета бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со статьей 236.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации:

8 - средства некоммерческих организаций на лицевых счетах;

в части операций с субсидиями на цели осуществления капитальных вложений и с субсидиями на иные цели, учитываемых на отдельном лицевом счете:

9 - средства некоммерческих организаций на отдельных лицевых счетах;

19 - 21 разрядах номера счета Плана счетов в переходный период - код синтетического счета плана счетов в переходный период;

22 - 23 разрядах номера счета Плана счетов в переходный период - код аналитического счета плана счетов в переходный период;

24 - 26 разрядах номера счета Плана счетов в переходный период - вид поступлений, выбытий объекта учета, соответствующий:

при отражении операций по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций по управлению средствами единого казначейского счета - разрядам с 18 по 20 кода классификации доходов бюджетов (аналитическая группа подвида доходов бюджетов), кода классификации расходов бюджетов (код вида расходов), кода классификации источников финансирования дефицитов бюджетов (аналитическая группа вида источников финансирования дефицитов бюджетов);

при отражении операций по казначейскому обслуживанию операций со средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений, иных юридических лиц - коду (составной его части) по бюджетной классификации Российской Федерации, по которому подлежит отражению операция на соответствующих лицевых счетах для учета операций государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений, иных юридических лиц.

В разрядах с 4 по 17, с 24 по 26 номера счета 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" Плана счетов в переходный период отражаются нули.

В разрядах с 1 по 17, с 24 по 26 номера счета 042130000 "Финансовый результат по управлению остатками средств на ЕКС прошлых отчетных периодов" Плана счетов в переходный период отражаются нули.

В разрядах с 4 по 17, номера счета счетов 0211000000 "Внутренние расчеты по поступлениям", 021200000 "Внутренние расчеты по выбытиям", 030600000 "Расчеты по выплате наличных денег", 030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям", 030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" Плана счетов в переходный период отражаются нули.

В разрядах с 1 по 17 номера счета 032404 "Внутренние расчеты по ЕКС Плана счетов в переходный период отражаются нули.

Операции, отражаемые на счетах по санкционированию расходов при казначейском обслуживании исполнения федерального бюджета, учитываются в разрезе финансовых периодов:

текущий финансовый год;

первый год, следующий за текущим (очередной финансовый год);

второй год, следующий за текущим (первый год, следующий за очередным);

второй год, следующий за очередным;

на иные очередные годы (за пределами планового периода).

Отражение ТОФК операций по внесению изменений получателями бюджетных средств в принимаемые и принятые бюджетные обязательства, принятые и исполненные денежные обязательства (изменение суммы, уточнение кода бюджетной классификации Российской Федерации) осуществляется методом "Красное сторно" и соответствующей дополнительной бухгалтерской записью.