<Письмо> ФНС России от 23.12.2025 N КЧ-4-8/11550@ "О направлении информации о рекомендуемых формах и форматах заявлений"

Федеральная налоговая служба, в связи с вступлением в силу с 1 января 2026 года Федерального закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве" (далее - Федеральный закон от 31.07.2025 N 287-ФЗ), сообщает следующее.

Пунктом 11 статьи 1 Федерального закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ в статью 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) внесены изменения в части возможности распоряжения налогоплательщиком суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9, 10 и 10.1 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2, 3.1 - 3.4 и 6 пункта 7 статьи 11.3 Кодекса.

Согласно положениям пункта 4 статьи 78 Кодекса форма и формат заявления о распоряжении путем зачета утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Кроме того, вследствие вступления в силу с 1 января 2025 года пункта 21 статьи 1 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также вступления в силу с 1 января 2024 года пункта 10 статьи 1 Федерального закона от 04.08.2023 N 415-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и статью 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в статью 79 Кодекса были внесены изменения в части возврата страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности, излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в соответствии со статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль.

Пунктом 1 статьи 79 Кодекса установлено, что форма заявления о распоряжении путем возврата и формат указанного заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Учитывая изложенное, Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе рекомендуемые формы и форматы:

- заявления о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента;

- заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента;

- заявления о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности.

УФНС России по субъектам Российской Федерации и МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам поручается довести настоящее письмо до подведомственных налоговых органов.

В связи с вступлением с 15.01.2026 в силу приказа ФНС России от 07.10.2025 N ЕД-7-8/866@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@", настоящее письмо действует до 14.01.2026, включительно.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

К.Н.ЧЕКМЫШЕВ