2. Термины и определения

Для целей Стандарта используются следующие основные термины и определения:

значимое суждение - суждение, связанное со сложными или спорными вопросами, выявленными в ходе проведения мероприятия, которое оказывает существенное влияние на формирование выводов по результатам проведения мероприятия;

инцидент качества - факт несоблюдения установленных требований и критериев качества мероприятия. К примерам инцидента качества относятся наличие незадокументированных работ (процедур), недостаточная вовлеченность руководителя мероприятия в проведение мероприятия и иные события, приводящие к риску снижения качества мероприятия;

качество мероприятия - характеристика, отражающая соответствие действий сотрудников Счетной палаты и документов, оформляемых по результатам их выполнения, при планировании и проведении мероприятий требованиям законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, Регламента Счетной палаты, стандартов Счетной палаты, иных внутренних нормативных и методических документов Счетной палаты, в том числе регламентирующих требования к качеству проведения мероприятий;

культура качества мероприятий - совокупность профессиональных ценностей и подхода к работе, включающая:

профессиональное поведение (в частности, своевременность, вежливость, уважение, подотчетность, быстрое реагирование и надежность);

приверженность командной работе;

восприимчивость к новым идеям или другим взглядам в профессиональной среде;

стремление к совершенствованию;

приверженность постоянному повышению эффективности (например, установление ожиданий, превышающих минимальные требования, и акцент на непрерывном обучении);

социальную ответственность;

мониторинг качества мероприятий - процесс систематичного и непрерывного наблюдения и оценки соблюдения требований Стандарта, осуществляемый Департаментом финансового аудита, с целью обеспечения эффективной работы системы управления качеством мероприятий в Счетной палате;

надлежащий характер - качественная оценка рассматриваемых документов, их проектов, материалов, подразумевающая:

для аудиторских доказательств - их уместность и надежность для подтверждения выводов при проведении мероприятия;

для отчетов (заключений) о результатах проведенных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий (далее - отчеты о результатах мероприятий) - их полноту, достаточность и надежность отраженных в них доказательств, обоснованность и содержательность выводов;

для представлений Счетной палаты, информационных писем, обращений Счетной палаты в правоохранительные органы, контрольные (надзорные) органы, уведомлений Счетной палаты о применении бюджетных мер принуждения (далее - итоговые документы) - их соответствие отчетам о результатах мероприятий и аудиторским доказательствам;

независимый контролер качества мероприятия (независимый контролер) - сотрудник или группа сотрудников Счетной палаты, осуществляющих внешний текущий или последующий контроль качества мероприятий;

операционное управление качеством мероприятия - деятельность, проводимая на каждом этапе мероприятия, которая подразумевает:

формирование рабочего плана проведения мероприятия, определение характера, срока и объема процедур, включая установление сроков проведения мероприятия;

распределение обязанностей между участниками мероприятия и определение необходимости использования дополнительных ресурсов;

построение процесса подготовки и проведения основного и заключительного этапов мероприятия таким образом, чтобы быстро адаптироваться к возникающим изменениям (например, возникновение новых фактов и обстоятельств, которые необходимо учесть при проведении процедур);

проверка качества мероприятий - объективная оценка значимых суждений, выводов, сформированных руководителем и участниками мероприятия, а также документации, подготовленной в ходе мероприятий;

профессиональный скептицизм - принцип проведения процедур в рамках мероприятия, подразумевающий сохранение участниками мероприятия бдительности, непредвзятости, критической оценки достаточности и надлежащего характера аудиторских доказательств, полученных в ходе мероприятия, а также открытости и восприимчивости ко всем точкам зрения и аргументам. Профессиональный скептицизм включает в себя критическую оценку полученных в ходе проведения мероприятий аудиторских доказательств, в том числе оценку информации или доказательств, ставящих под сомнение иные аудиторские доказательства;

разумная уверенность - высокая степень уверенности в достаточности и достоверности собранных в ходе мероприятия аудиторских доказательств, которая позволяет сделать вывод об отсутствии значимых искажений в информации о предмете мероприятия;

риск качества мероприятия - вероятность того, что требования к качеству мероприятия не будут соблюдены, а цели мероприятия не будут достигнуты вследствие негативного влияния событий и обстоятельств проведения мероприятия, а также несоблюдения правил проведения мероприятия, установленных стандартами Счетной палаты;

риски недобросовестных действий - вероятность совершения умышленных действий (бездействия) одним или несколькими должностными лицами объекта аудита (контроля) либо третьими лицами путем обмана или злоупотребления доверием для получения неправомерных преимуществ;

риск-фактор качества мероприятия - условие и (или) обстоятельство, которое увеличивает вероятность наступления риска качества мероприятия;

система управления качеством мероприятий - совокупность нормативных требований, организационных и контрольных действий и процедур, обеспечивающих надлежащий характер подготовки отчетов о результатах мероприятий, итоговых документов, надлежащее качество выполнения сотрудниками Счетной палаты своих обязанностей в рамках планирования и проведения мероприятий в соответствии с требованиями Регламента Счетной палаты, стандартов и иных внутренних нормативных и методических документов Счетной палаты;

стратегическое управление качеством мероприятий - деятельность, которая подразумевает:

определение предмета, объектов и целей мероприятия;

оценку аудиторских рисков и рисков качества мероприятия, а также выработку стратегии (мер) по управлению данными рисками;

обеспечение достаточности трудовых ресурсов и их оптимальное использование при проведении мероприятия;

урегулирование разногласий, возникающих как между участниками мероприятия, так и со стороны объекта аудита (контроля);

угроза давления - угроза, возникающая в случае, если на лицо, назначенное независимым контролером, может оказываться или оказывается давление со стороны других сотрудников Счетной палаты с целью принуждения к несоблюдению принципов качества мероприятия, в том числе при формулировании выводов о качестве мероприятия;

угроза личной заинтересованности - угроза, возникающая в случае, если лицо, назначенное независимым контролером, является родственником участника мероприятия, имеет долговременные профессиональные или дружеские отношения с участниками мероприятия;

угроза самоконтроля - угроза, возникающая в случае, если лицо, назначенное независимым контролером, ранее имело отношение к формированию значимых суждений, сделанных участниками мероприятия, или участвовало в реализации или управлении ответными мерами, направленными на устранение недостатков, выявленных в ходе контроля качества мероприятия.