Общая налоговая ставка по НДС увеличивается с 20 до 22% (01.01.2026)

Расчетная налоговая ставка увеличена с 16,67 до 18,03%.

Новая налоговая ставка применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2026 года.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ; Письмо ФНС России от 15.12.2025 N АБ-4-20/11248@; Письмо ФАС России от 11.12.2025 N МШ/118144/25; Информация ФНС России)

Расширяется перечень реквизитов счета-фактуры, выставляемого при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав (01.01.2026)

Теперь в нем также необходимо указывать порядковый номер и дату составления счета-фактуры, выставленного при получении оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету указанные суммы оплаты, частичной оплаты.

Кроме того, в счете-фактуре, выставляемом ИП, вместо реквизитов свидетельства о государственной регистрации должны быть указаны ОГРН ИП и дата его присвоения.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Изменяется перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС (01.01.2026)

В указанный перечень включена безвозмездная передача в собственность общероссийским общественным организациям, являющимся общественными объединениями писателей, на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, составляющего государственную (муниципальную) казну.

Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 года.

Также не признается объектом налогообложения НДС передача объектов недвижимого имущества, которые изымаются для государственных и муниципальных нужд и за которые налогоплательщику предоставляются суммы возмещения (компенсации).

При этом из перечня исключена безвозмездная передача органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления или органам публичной власти федеральной территории "Сириус", государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям имущества для предупреждения, предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Изменяется перечень операций, не подлежащих налогообложению НДС (01.01.2026)

В пункт 2 статьи 149 НК РФ включены следующие услуги операторов инвестиционных платформ, осуществляющих деятельность по организации привлечения инвестиций (за исключением консультационных услуг и услуг по предоставлению прав на использование программ для ЭВМ):

- организация привлечения инвестиций на основании договоров об оказании услуг по привлечению инвестиций и договоров об оказании услуг по содействию в инвестировании;

- предоставление возможности приобрести или принять для учета утилитарные цифровые права при их обращении лицам, не являющимся инвесторами и лицами, привлекающими инвестиции;

- осуществление с использованием номинальных счетов, открытых указанным операторам, расчетов, связанных с утилитарными цифровыми правами;

- идентификация пользователей инвестиционных платформ по поручению иных операторов инвестиционных платформ, операторов информационных систем, а также операторов обмена ЦФА.

Также в перечень включены иные услуги операторов инвестиционных платформ, непосредственно связанные с деятельностью по организации привлечения инвестиций.

Установлено, что от налогообложения НДС также освобождаются услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемые юридическим лицом, лишенным статуса регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами, но исполняющим его функции.

В перечень операций, установленный пунктом 3 статьи 149 НК РФ, включены:

- реализация подакцизных сахаросодержащих напитков отдельными организациями, в частности общественными организациями инвалидов и лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими (отделениями) медицинских организаций, оказывающих психиатрическую, наркологическую и противотуберкулезную помощь;

- выплата банками процентов в драгоценных металлах в слитках по договору банковского счета (вклада) в драгоценных металлах;

- размещение банками драгоценных металлов, не привлеченных во вклады.

При этом из указанного перечня исключены:

- операции и услуги, связанные с обслуживанием банковских карт;

- операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами;

- реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных металлов, аффинажным организациям, имеющим право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, для аффинажа.

(Федеральные законы от 17.11.2025 N 417-ФЗ и от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Изменяются перечни товаров, реализация которых облагается по льготным ставкам НДС (01.01.2026)

В частности, теперь нулевая ставка НДС также применяется при реализации руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных металлов, аффинажным организациям, имеющим право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, для аффинажа. Установлен перечень подтверждающих льготную ставку документов.

Из перечня продовольственных товаров, облагаемых по налоговой ставке НДС 10%, исключены молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира и сливочно-растительные топленые смеси.

Установлено, что в отношении работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров морскими судами из пункта отправления на территории РФ до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на территории РФ на морские суда в целях дальнейшего вывоза указанных товаров из РФ налогоплательщик вправе в заявительном порядке отказаться от применения нулевой налоговой ставки по НДС.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Изменяется порядок применения НДС в отношении налогоплательщиков на УСН (01.01.2026)

Теперь лимит доходов лица, применяющего УСН, в целях освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС составляет 20 млн рублей за 2025 год, 15 млн рублей за 2026 год, 10 млн рублей за 2027 год и последующие годы. Ранее указанный лимит составлял 60 млн рублей.

От исполнения обязанностей налогоплательщика НДС также освобождаются организации и ИП, применяющие УСН и заключившие концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, расположенных на территориях населенных пунктов с населением менее 100 тыс. человек на дату заключения концессионного соглашения. Указанное положение применяется в отношении операций, совершаемых начиная с 1 января 2026 года.

Налогоплательщики, применяющие УСН и пониженную налоговую ставку НДС, освобождены от обязанности вести раздельный учет сумм НДС.

В пункт 9 статьи 165 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми в случае неподтверждения налогоплательщиком на УСН права на применение нулевой налоговой ставки НДС применяются пониженные налоговые ставки.

Кроме того, организация или ИП, впервые перешедшие на применение пониженной налоговой ставки НДС, вправе отказаться от них до истечения обязательного срока их применения при условии, что такой отказ произведен в течение четырех последовательных налоговых периодов начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по пониженной налоговой ставке.

Установлено, что к налогоплательщикам, применяющим УСН и впервые ставшим плательщиками НДС в 2026 году, не применяется ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДС за налоговые периоды 2026 года.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Право налогоплательщиков, отвечающих установленным требованиям, на заявительный порядок возмещения НДС продлено на 2026 год (01.01.2026)

Также установлено, что, если при проведении камеральной налоговой проверки были выявлены нарушения и при этом возмещенная сумма НДС не превышает сумму налога, подлежащую возмещению по результатам камеральной налоговой проверки, в течение 7 дней со дня составления акта камеральной налоговой проверки налоговый орган:

- уведомляет гаранта, выдавшего банковскую гарантию, об освобождении от исполнения обязанностей по этой банковской гарантии;

- уведомляет поручителя об освобождении от обязательств по договору поручительства.

Кроме того, уточняется, что проценты на излишне полученные налогоплательщиком в заявительном порядке суммы, подлежащие возврату, начисляются начиная с третьего календарного дня после принятия решения налогового органа о возмещении НДС или акцизов. При этом день принятия решения налогового органа об отмене такого решения также учитывается при начислении процентов.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Установлен порядок определения налоговой базы по НДС в отношении операций с утилитарным цифровым правом (01.01.2026)

Изменения внесены в статью 154 НК РФ.

Суммы полученной оплаты, частичной оплаты по договору о приобретении утилитарного цифрового права, заключенному с использованием инвестиционной платформы, приравниваются к получению оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), предстоящей передачи исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) прав использования результатов интеллектуальной деятельности, право требования передачи (выполнения, оказания) которых удостоверено этим цифровым правом.

При выполнении установленных условий НДС, исчисленный и уплаченный при получении оплаты, частичной оплаты по договору о приобретении утилитарного цифрового права, заключенному с использованием инвестиционной платформы, подлежит вычету.

Также установлен порядок определения налоговой базы при отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг), передаче исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) прав использования результатов интеллектуальной деятельности, операции по реализации которых подлежат налогообложению, в связи с исполнением обязательства, права по которому являются утилитарным цифровым правом.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Уточняется порядок определения места реализации отдельных товаров и услуг (01.01.2026)

Теперь при продаже товаров ЕАЭС через электронную торговую площадку физическому лицу, которые в момент начала отгрузки и транспортировки находятся на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, местом реализации не признается территория РФ, только если физическое лицо получает товар в другом государстве - члене ЕАЭС.

Установлено, что в случае сдачи в аренду майнинговой инфраструктуры местом реализации таких услуг признается территория РФ, если местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Уточняются позиции перечней продовольственных товаров и племенной животноводческой продукции, облагаемых по ставке НДС 10% при реализации в РФ, которые касаются яиц и яйцепродуктов (01.01.2026)

Так, в перечне продовольственных товаров, облагаемых по ставке НДС 10% при реализации, позиция "Яйца инкубационные (кроме полученных от племенной птицы)" заменена на позицию "Яйца инкубационные (кроме племенных яиц)". Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

В перечне племенной животноводческой продукции, облагаемой по ставке НДС 10% при реализации, позиция "Яйца инкубационные (полученные от племенной птицы)" заменена на позицию "Яйца инкубационные (племенные яйца)". Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 года.

(Постановление Правительства РФ от 24.09.2025 N 1469)

Изменяется порядок проведения налоговых проверок (01.01.2026)

В частности, закреплена возможность проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом, уполномоченным ФНС России. В этом случае уполномоченным налоговым органом налогоплательщику не позднее 5 дней с даты получения информации о ее проведении направляется уведомление. При этом налогоплательщик вправе в рамках проведения проверки представлять документы (информацию, сведения, пояснения) как в налоговый орган, в который он представил налоговую декларацию (расчет), так и в уполномоченный налоговый орган.

Кроме того, теперь в рамках выездной налоговой проверки также могут проверяться налоговые периоды года, в котором вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки, завершившиеся до даты вынесения такого решения.

Установлено, что в качестве дополнительных мероприятий налогового контроля также может проводиться осмотр территорий, помещений, а также выемка документов и предметов.

Приведены способы передачи физическому лицу уведомления о вызове для дачи показаний.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Уточняется понятие "имущество" в целях законодательства о налогах и сборах (01.01.2026)

Теперь под имуществом признаются безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровая валюта (в том числе цифровая валюта, используемая в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам (контрактам) в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций), а для целей ареста и запрета на отчуждение (передачу в залог) под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Заявление об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) налогового органа, место нахождения которого не совпадает с адресом или местом жительства заявителя, подается в арбитражный суд по адресу или месту жительства заявителя (01.01.2026)

Соответствующие изменения внесены в статью 38 АПК РФ.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Изменяется порядок ареста имущества налогоплательщика-организации (01.01.2026)

Так, при аресте транспортных средств не допускается совершение в отношении их регистрационных действий.

Установлено, что теперь арест на объект недвижимого имущества организации, стоимость которого превышает сумму взыскиваемой задолженности, налагается в случае отсутствия у организации иного имущества, на которое может быть обращено взыскание. Ранее указанное положение применялось только в отношении недвижимого имущества иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Взыскание налоговой задолженности также может быть обращено на средства правопреемника реорганизованной организации (01.01.2026)

Изменения внесены в статью 46 НК РФ.

Указанное взыскание осуществляется в пределах отрицательного сальдо его единого налогового счета.

Также правопреемнику налогоплательщика-организации направляется требование об уплате задолженности. В этом случае указанное требование ее правопреемнику не направляется.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Денежные средства, взысканные за счет имущества законных представителей физического лица, учитываются в счет исполнения налоговой обязанности такого физического лица в качестве единого налогового платежа (01.01.2026)

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Изменяется порядок перерасчета налоговой базы и суммы налога при обнаружении ошибок (искажений) (01.01.2026)

Изменения внесены в статью 54 НК РФ.

Установлено, что в случаях, когда размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действующие в налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), превышают размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действовавшие в налоговом (отчетном) периоде, к которому относятся указанные ошибки (искажения), налогоплательщик не вправе провести перерасчет.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Установлен запрет на повторное предоставление инвестиционного налогового кредита в отношении налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил и по которым ранее уже был предоставлен инвестиционный налоговый кредит (01.01.2026)

Кроме того, установлено, что в случае заключения с организацией нескольких договоров об инвестиционном налоговом кредите применяются ограничения, указанные в пункте 4 статьи 61 НК РФ.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Установлен единый документ о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе - выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков (01.01.2026)

Документами, подтверждающими постановку на учет в налоговом органе, также являются:

- выписка из единого государственного реестра юридических лиц;

- выписка из государственного реестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц;

- выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Свидетельство и уведомление о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе упразднены. Однако выданные до 1 января 2026 года свидетельства (уведомления) о постановке на учет (снятии с учета) сохраняют свою силу.

По итогам процедур постановки на учет (снятия с учета) в налоговом органе, начатых до 1 января 2026 года и не законченных по состоянию на эту дату, выдается выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков, при этом свидетельства (уведомления) о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе не выдаются.

Для получения выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков в любой налоговый орган необходимо представить соответствующий запрос лично или через представителя, по почте заказным письмом, в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо с использованием единого портала госуслуг.

Запрошенная выписка направляется в течение 5 дней со дня поступления запроса в налоговый орган.

Формы запроса и выписок установлены Приказом ФНС России от 13.11.2025 N ЕД-7-14/975@.

В связи с указанными изменениями обновляются порядок и условия присвоения, применения, а также изменения ИНН.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ; Приказы ФНС России от 26.06.2025 N ЕД-7-14/559@, от 30.06.2025 N ЕД-7-14/568@ и от 13.11.2025 N ЕД-7-14/975@; Информация ФНС России)

При наличии у организации и физического лица личного кабинета налогоплательщика сведения о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества или транспортных средств размещаются в их личном кабинете (01.01.2026)

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ; Письмо ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-21/9182@)

Расширяется перечень сумм денежных средств, которые признаются единым налоговым платежом (01.01.2026)

В указанный перечень включены денежные средства, подлежащие учету на едином налоговом счете:

- в связи с представлением налоговым агентом и плательщиком страховых взносов последующего уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчета по НДФЛ или расчета по страховым взносам - в размере превышения зачтенной суммы НДФЛ или страхового взноса, указанной в предшествующем уведомлении, над суммой, указанной в таком последующем уведомлении, представленном за тот же период, что и предшествующее;

- в связи с направлением налогоплательщику налогового уведомления в связи с перерасчетом - в размере превышения зачтенной суммы налогов, указанной в налоговом уведомлении, над суммой налогов, указанной в налоговом уведомлении в связи с перерасчетом за период, за который были исчислены суммы налогов в таком налоговом уведомлении.

Кроме того, изменяется перечень сумм, не учитываемых при определении размера совокупной обязанности. Так, уточнено, что в совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном приостановлении уплаты задолженности, до вступления в силу решения о предоставлении отсрочки или рассрочки или до отказа в ее предоставлении.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Суммы возмещения ущерба, причиненного бюджету в результате преступлений, предусмотренных статьями 198 - 199.2 УК РФ, не подлежат зачету в целях формирования положительного сальдо единого налогового счета

Кроме того, указанные суммы не подлежат возврату в соответствии со статьей 79 НК РФ.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Установлен перечень документов (сведений), которыми могут обмениваться налоговые органы и налогоплательщики - физические лица через единый портал госуслуг (01.01.2026) <**>

В указанный перечень включены:

- документы (сведения), содержащиеся в налоговом уведомлении;

- документы (сведения), содержащиеся в требовании об уплате задолженности;

- документы (сведения), содержащиеся в решении о взыскании задолженности.

(Приказ ФНС России от 09.10.2025 N ЕД-7-21/877@)

Расширяется перечень оснований для формирования совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика (01.01.2026)

Установлено, что совокупная обязанность также формируется на основании извещения об уплате покупателем - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции авансового платежа акциза по указанной продукции со дня представления такого извещения.

Указанное положение применяется по 30 июня 2026 года включительно.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Исключено положение об уменьшении суммы подлежащих уплате налогов на сумму положительного сальдо единого налогового счета физического лица, не являющегося ИП (01.01.2026)

Утрачивает силу абзац пятый пункта 2 статьи 52 НК РФ, в соответствии с которым сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся ИП на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ, налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Кроме того, скорректирован порядок зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, установленный статьей 78 НК РФ.

(Федеральный закон от 31.07.2025 N 287-ФЗ; Письмо ФНС России от 15.09.2025 N БС-4-21/8413@)

Обязанность по уплате налога считается исполненной также в случае поступления информации о перечислении денежных средств из ГИС ГМП (01.01.2026)

Речь идет о перечислении денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате госпошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Приостановление операций по счетам не распространяется на перечисление денежных средств для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение органов принудительного исполнения, вне зависимости от должника (01.01.2026)

Указанное положение применяется по 31 марта 2026 года включительно.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Налоговые органы вправе осматривать территории и помещения лица, в отношении которого проводится налоговый мониторинг (01.01.2026)

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Документы для постановки на учет в налоговом органе иностранной организации в качестве налогового агента и международной компании направляются только через личный кабинет налогоплательщика (01.01.2026)

Речь идет о постановке на учет иностранной организации в соответствии с пунктом 4.10 статьи 83 НК РФ.

До предоставления доступа к личному кабинету налогоплательщика документы передаются по любому известному налоговому органу адресу электронной почты такой иностранной организации.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Исключается возможность представления банковской гарантии в налоговый орган в бумажном виде (01.01.2026)

Кроме того, установлено, что теперь в случае, если налогоплательщик не воспользовался своим правом, для реализации которого была предоставлена банковская гарантия, налоговый орган в общем случае обязан уведомить гаранта о его освобождении от обязательств по банковской гарантии в течение 3 дней со дня поступления от налогоплательщика в электронной форме (в случае отсутствия обязанности и возможности взаимодействия с налоговым органом посредством указанных способов - на бумажном носителе) заявления об освобождении выдавшего такую банковскую гарантию гаранта.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

В Законе о налоговых органах закреплены полномочия налоговых органов по анализу (оценке) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица (ИП) (01.01.2026)

Под анализом (оценкой) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица (ИП) понимается исследование, проводимое ФНС России в целях подтверждения соответствия показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, налоговых деклараций (расчетов) и иных сведений о юридическом лице (об ИП), имеющихся у налогового органа, критериям, содержащимся в составе методик проведения указанного анализа (оценки).

Результаты проведенного анализа (оценки) формируются в виде выписки для представления юрлицу (ИП) по их запросу и (или) в случаях, предусмотренных федеральными законами, по запросу иного лица.

Предусмотрено право юридического лица (ИП) направить заявление о корректировке предоставленных результатов.

Установлены сроки и порядок направления выписки, а также особенности предоставления выписки иному лицу, направившему запрос.

(Федеральный закон от 23.07.2025 N 254-ФЗ)

Применяются новые коэффициенты-дефляторы для целей налогообложения (01.01.2026)

Коэффициенты-дефляторы установлены в следующих размерах:

- для целей применения НДФЛ - 2,842;

- для целей уплаты сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов - 1,183;

- для целей применения НДД - 1,520;

- для целей применения УСН - 1,090;

- для целей применения ПСН - 1,253;

- для целей уплаты торгового сбора - 2,165.

(Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 N 734; Информация Минэкономразвития России)

С 2026 года представление в налоговый орган документов (информации) при проведении налогового мониторинга возможно только через информационные системы организации (01.01.2026)

Ранее соответствующие документы (информация) также могли быть представлены по ТКС.

(Федеральный закон от 29.12.2020 N 470-ФЗ)

Минфин России и другие финансовые органы вправе направлять письменные разъяснения в электронной форме на адрес электронной почты, указанный в запросе (01.01.2026)

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Установлен порядок электронного взаимодействия при проведении налогового мониторинга через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу (01.01.2026)

Указанный порядок применяется при представлении в налоговые органы документов (информации), пояснений по требованиям налоговых органов, направленных на основании пунктов 1, 2, 2.1 и 3.1 статьи 93.1, пунктов 2, 3 статьи 105.29, пункта 4.2 статьи 105.30 НК РФ.

(Приказ ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-23/757@)

Утрачивают силу форматы товарной накладной и акта выполненных работ (оказанных услуг) (01.01.2026)

Создавать акты и накладные в электронной форме можно с использованием формата универсального передаточного документа.

При этом и после 1 января 2026 года сохраняется возможность создавать первичные учетные документы в виде неформализованных электронных документов, а также на бумаге.

(Приказ ФНС России от 20.01.2025 N ЕД-7-26/28@; Информация ФНС России)

Увеличиваются ставки акцизов на большинство подакцизных товаров (01.01.2026)

В частности, с 1 января 2026 года увеличиваются ставки на:

- этиловый спирт и спиртосодержащую продукцию;

- виноматериалы, виноградное и плодовое сусло;

- алкогольную продукцию;

- табак, сигары, сигариллы (сигариты), биди, кретек, сигареты и папиросы, а также табак (изделия с нагреваемым табаком), предназначенный для потребления путем нагревания;

- жидкости для электронных систем доставки никотина;

- легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и мотоциклы;

- автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла;

- прямогонный бензин;

- сжиженный углеводородный газ.

(Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ; Федеральные законы от 15.10.2020 N 321-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ и от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Изменяется порядок применения налоговых вычетов по акцизам (01.01.2026)

Установлено, что налоговые вычеты не применяются в отношении сумм акциза, предъявленных продавцами и уплаченных налогоплательщиком при приобретении или при ввозе на территорию РФ виноматериалов, виноградного и плодового сусла, плодовых сброженных материалов.

Также вычет не применяется при возврате или отказе от подакцизных товаров, маркируемых средствами идентификации в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2009 N 381-ФЗ.

При исчислении акциза на реализованную на территории РФ алкогольную продукцию сумма вычета не может превышать значение, определенное как произведение ставки акциза, применяемой в отношении реализованной алкогольной продукции, и объема таких использованных товаров.

Установлена возможность заключения с 1 января по 30 сентября 2026 года нового инвестиционного соглашения в целях применения инвестиционной надбавки для нефтеперерабатывающих заводов К_ИНВ.

В частности, срок действия нового инвестиционного соглашения должен быть установлен не ранее 1 января 2036 года. При этом не допускается указывать в нем нефтеперерабатывающий завод, указанный в ранее заключенных инвестиционных соглашениях, кроме соглашения о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, полное выполнение которого подтверждено.

Кроме того, установлена возможность применения коэффициента 5,4 при использовании параксилола в полиэфирном производстве. В указанном случае в отношении прибыли, полученной от деятельности по полиэфирному производству, налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 25%.

Также внесены следующие изменения:

- в отношении вина, игристого вина, включая российское шампанское, информация о котором отражена в ЕГАИС, коэффициент увеличен с 3 до 3,8;

- уточняется понятие "группа компаний" в целях применения вычета налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство автомобильного бензина, признается объектом налогообложения акцизами (01.01.2026)

Указанное свидетельство выдается организациям, производящим высокооктановый (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильный бензин и использующим в качестве сырья денатурированный этиловый спирт, при наличии свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья.

Ставка акциза составляет 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

При предоставлении подтверждающих документов начисленные суммы акциза подлежат вычету.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ; Письмо ФНС России от 08.12.2025 N ЕД-4-15/11056@)

Установлены особенности заключения инвестиционного соглашения о развитии виноградарства и виноделия в целях применения вычетов сумм акциза в отношении спиртных напитков, производимых по технологии полного цикла (01.01.2026)

Изменения внесены в статью 2 Федерального закона от 15.10.2020 N 321-ФЗ.

Так, в рамках исполнения указанного инвестиционного соглашения в качестве затрат могут быть учтены затраты на закладку виноградников, затраты на работы по уходу за виноградными насаждениями в течение 4 лет с даты их высадки, затраты на создание, приобретение, реконструкцию, модернизацию машин, оборудования и инвентаря, используемых для закладки и эксплуатации виноградных насаждений, затраты на создание, приобретение, реконструкцию, модернизацию зданий и сооружений, предназначенных для размещения и хранения машин, оборудования и инвентаря, используемых для закладки и эксплуатации виноградных насаждений, понесенные налогоплательщиком и (или) взаимозависимым лицом, в котором доля прямого участия налогоплательщика составляет не менее 95%, при условии включения в инвестиционное соглашение о развитии виноградарства и виноделия перечня создаваемых виноградников, которые будут принадлежать этим лицам на праве собственности, и размера указанных затрат по видам.

Исключено положение о согласовании инвестиционного соглашения о развитии виноградарства и виноделия с Минфином России.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Расширяется перечень обстоятельств, при наступлении хотя бы одного из которых соглашение о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей считается неисполненным (01.01.2026)

Соглашение о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, заключенное по основанию, указанному в подпункте 1 пункта 5 статьи 179.7 НК РФ, считается неисполненным, если, помимо прочего, на любую дату начиная с 1 января 2026 года организация, заключившая соответствующее соглашение, по результатам налоговых проверок за налоговые периоды 2019 - 2022 годов имеет неисполненную задолженность по уплате акцизов в совокупном размере более 300 млн рублей.

(Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ; Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ)

Изменяется порядок применения инвестиционной надбавки в рамках механизма обратного акциза в нефтепереработке (01.01.2026)

Установлено, что при выполнении установленных требований инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов К_ИНВ также не определяется, если с учетом выданных авансов сумма фактически оплаченных налогоплательщиком и (или) взаимозависимыми с ним лицами затрат, непосредственно связанных с созданием объектов основных средств, являющихся предметом инвестиционного соглашения, с 1 января 2019 года по 31 декабря 2024 года включительно, составила не менее величины, равной произведению 30 млрд рублей (20 млрд рублей для соглашений, предметом которых является исключительно создание объектов основных средств в целях осуществления технологического процесса, указанного в абзаце двадцать шестом пункта 27.2 статьи 200 НК РФ) и величины Д_ФИН.

(Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ; Федеральный закон от 29.11.2024 N 416-ФЗ)

После 1 января 2026 года не допускается внесение изменений в соглашение о создании новых мощностей и (или) модернизации (реконструкции) действующих мощностей по производству товаров, являющихся продукцией нефтехимии (01.01.2026)

Исключением является изменение сроков реализации отдельных мероприятий, указанных в соглашении, но не более чем на 6 месяцев по сравнению со сроками реализации данных мероприятий, зафиксированными в соглашении о модернизации (реконструкции) мощностей по производству товаров (по переработке этана в товары), являющихся продукцией нефтехимии, по состоянию на 1 января 2026 года.

(Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ; Федеральный закон от 29.11.2024 N 416-ФЗ)

Не допускается вносить изменения в инвестиционные соглашения, предметом которых являются объекты основных средств совокупной первоначальной стоимостью более величины, равной произведению 100 млрд рублей и величины Д_ФИН (01.01.2026)

(Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ; Федеральный закон от 29.11.2024 N 416-ФЗ)

При направлении нефтяного сырья на переработку налогоплательщики, имеющие свидетельства о регистрации лица, совершающего соответствующие операции, и заключившие соглашения о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей по отдельному основанию, исчисляют акциз с учетом коэффициента К_Б (01.01.2026)

Указанное положение применяется при исчислении акциза за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2026 года по 31 декабря 2027 года включительно.

Если с начала календарного года до окончания налогового периода отношение объема высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, который был произведен из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего организации на праве собственности, и был реализован ею на территории РФ в соответствующем периоде, к объему нефтяного сырья, направленного в соответствующем периоде на переработку и принадлежащего организации на праве собственности, оказалось менее 0,1, коэффициент К_Б принимается равным 0,85.

В иных случаях коэффициент К_Б принимается равным 1.

(Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ; Федеральные законы от 29.11.2024 N 416-ФЗ и от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Скорректирован порядок определения среднего за истекший налоговый период уровня цен нефти сорта "Юралс", выраженного в долларах США за баррель, в целях налогообложения (01.01.2026)

Установлено, что теперь средний за истекший налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс", выраженный в долларах США за баррель, определяется как сумма среднего арифметического значения за все дни торгов в соответствующем налоговом периоде деленной на число два суммы котировок цен нефти в соответствии с котировками Urals FOB Primorsk и Urals Med Aframax FOB Novorossiysk за каждый день торгов в соответствующем налоговом периоде, умноженного на коэффициент 0,78, и среднего арифметического значения цены нефти в соответствии с котировкой ESPO blend FOB Kozmino за все дни торгов в соответствующем налоговом периоде, умноженного на коэффициент 0,22.

Соответствующие изменения также внесены в Закон о таможенном тарифе.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Максимальный размер единовременных выплат работникам в течение первого года после рождения, усыновления, удочерения ребенка, установления опеки над ним, в пределах которого они не облагаются НДФЛ и страховыми взносами, увеличен с 50 тыс. до 1 млн рублей на каждого ребенка (01.01.2026)

При этом указанные выплаты в установленных пределах относятся к внереализационным расходам для целей налога на прибыль организаций.

Аналогично повышена не подлежащая обложению страховыми взносами на травматизм предельная сумма единовременной выплаты работникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой работодателем в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения).

(Федеральный закон от 23.07.2025 N 227-ФЗ; Информация ФНС России)

Расширяется перечень доходов, не облагаемых НДФЛ (01.01.2026)

В частности, не подлежат налогообложению доходы в виде возмещения стоимости утраченного имущества, но не более его рыночной стоимости, и (или) расходов на восстановление имущества, выплаченные лицом, по вине которого утрачено и (или) требует восстановления имущество, в случаях, предусмотренных законодательством.

С 50 тыс. до 1 млн рублей увеличивается необлагаемый размер выплат работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения) ребенка, установления опеки).

Скорректированы условия освобождения от налогообложения доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций и их акций.

В отношении отдельных доходов, полученных физическими лицами, имевшими в течение хотя бы одного дня налогового периода статус иностранного агента, не применяется освобождение от НДФЛ.

Также освобождение не применяется при дарении ценных бумаг и производных финансовых инструментов.

Кроме того, установлено условие о непрерывном сроке владения недвижимым и иным имуществом в целях освобождения от НДФЛ при его продаже.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Изменяется порядок расчета работодателями, применяющими районные коэффициенты и процентные надбавки, налоговой базы по НДФЛ в отношении выплат, размер которых определяется исходя из среднего заработка (01.01.2026)

Установлено, что в налоговую базу, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 НК РФ, включается также налоговая база по доходам в виде части таких выплат, относящейся к районным коэффициентам и процентным надбавкам, применяемым непосредственно к суммам, которые учитываются для целей определения такой выплаты.

Аналогичный порядок применяется к выплатам, определяемым исходя из денежного довольствия или денежного содержания, а также их составляющих.

Указанные положения применяются к соответствующим выплатам, если на них не распространяется положение абзаца первого пункта 6.2 статьи 210 НК РФ.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Дополняются особенности определения налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в виде материальной выгоды (01.01.2026)

Установлено, что, если в качестве взноса в уставный капитал при учреждении российского общества или при увеличении его уставного капитала этому обществу передаются акции, доли участия в уставном капитале российских организаций, в отношении которых соблюдаются условия, указанные в абзаце первом пункта 17.2 статьи 217 НК РФ, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных долей участия в уставном капитале над рыночной стоимостью переданных акций (долей участия в уставном капитале) на момент такой передачи.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Изменяются условия освобождения от налогообложения НДФЛ доходов от продажи жилого помещения независимо от срока его нахождения в собственности (01.01.2026)

Скорректировано условие, касающееся детей налогоплательщика. Так, в указанное условие включено наличие не менее двух детей, признанных судом недееспособными, вне зависимости от их возраста.

Уточняется, что возраст детей, родившихся после даты государственной регистрации перехода права собственности к покупателю на проданное жилое помещение или долю в нем, определяется на 30 апреля следующего календарного года.

Кроме того, на дату государственной регистрации перехода права собственности налогоплательщику не должно принадлежать в совокупности более 50% в праве собственности на иное жилое помещение с кадастровой стоимостью, превышающей кадастровую стоимость в приобретенном жилом помещении.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Налогоплательщики вправе применять инвестиционный налоговый вычет в размере положительного финансового результата от реализации находившихся в собственности более 3 лет инвестиционных паев открытых паевых инвестиционных фондов, управляемых российскими компаниями (01.01.2026)

Изменения внесены в подпункт 1 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ. Также уточняется, что для применения инвестиционного налогового вычета при продаже ценных бумаг такие ценные бумаги должны обращаться на организованном рынке ценных бумаг на момент их реализации (погашения).

Кроме того, установлен запрет на применение инвестиционных налоговых вычетов и налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан физическими лицами, имевшими в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Внесены изменения в порядок представления имущественного налогового вычета (01.01.2026)

В частности, уточняется, что, если при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств налогоплательщик не учитывал расходы, связанные с их приобретением, при определении налоговой базы при применении специальных налоговых режимов или в составе профессиональных налоговых вычетов, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных указанных расходов.

При реализации долей участия в уставном капитале общества (передаче паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая в соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 277 НК РФ, при условии документального подтверждения расходов на приобретение акций (долей участия в уставном капитале, паев) реорганизуемых организаций. Указанный порядок также применяется при выходе из состава участников созданного при реорганизации общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) созданной при реорганизации организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли участия в уставном капитале созданного при реорганизации общества.

При продаже (в том числе по договору мены) имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в качестве погашения обязательства, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на стоимость такого имущества, которая признавалась доходом в налоговом периоде, в котором оно было получено, и с которой был исчислен и уплачен налог.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

К доходам физических лиц, имевших в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента, налоговая ставка по НДФЛ установлена в размере 30% (01.01.2026)

Кроме того, установлено, что к доходам от трудовой деятельности на территории РФ налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами и гражданами государств - членов ЕАЭС (за исключением налоговых резидентов РФ), применяются налоговые ставки, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 224 НК РФ. Ранее к указанным доходам применялась ставка 30%.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Изменяется порядок расчета дохода в целях применения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка (01.01.2026)

Теперь налоговый вычет перестает применяться с месяца, в котором сумма основной налоговой базы, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода, превысила 450 000 рублей.

Кроме того, скорректированы условия применения налогового вычета при выполнении нормативов испытаний (тестов) Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса "Готов к труду и обороне".

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Физические лица обязаны исчислять и уплачивать НДФЛ не только при его полном, но и при частичном неудержании налоговым агентом (01.01.2026)

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Социальный налоговый вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги также можно получить в отношении родителей, получающих пенсии (01.01.2026)

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Стоимость полиса ДМС, требуемого для въезда на территории иностранных государств и пребывания на таких территориях в период служебной командировки, не облагается НДФЛ и страховыми взносами (01.01.2026)

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Изменяются перечни кодов видов доходов и вычетов налогоплательщика по НДФЛ (01.01.2026)

В частности, установлены новые коды видов доходов в отношении:

- единовременного денежного поощрения, выплачиваемого при награждении государственными наградами РФ за особые заслуги в зоне проведения СВО;

- сберегательных и пенсионных взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, учитываемый в случае расторжения договора негосударственного пенсионного обеспечения;

- выплат по договорам долгосрочных сбережений, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими НПФ.

Отдельные коды видов доходов исключены.

Также установлены коды видов вычетов в отношении:

- суммы, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение, за обучение брата (сестры) или детей в возрасте до 24 лет, супруга (супруги) по очной форме в образовательных учреждениях иностранного государства;

- сумм выплат по договорам долгосрочных сбережений, заключенным с имеющими соответствующую лицензию российскими НПФ.

Скорректировано наименование некоторых кодов.

(Приказ ФНС России от 01.09.2025 N ЕД-7-11/757@)

Установлены особенности налогообложения НДФЛ доходов, полученных по договору долгосрочных сбережений (01.01.2026)

В частности, в отношении выплат по договору долгосрочных сбережений в зависимости от суммы налоговой базы применяются налоговые ставки в размере 13% и 15%, предусмотренные пунктом 1.1 статьи 224 НК РФ.

Уплата в пользу налогоплательщика сберегательных взносов по договорам долгосрочных сбережений в НПФ относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.

Приведены особенности уплаты НДФЛ в части превышения выплат над уплаченными страховыми взносами по соответствующему договору добровольного страхования жизни.

(Федеральный закон от 17.11.2025 N 418-ФЗ)

Установлены особенности определения суммы положительного финансового результата по операциям, учитываемым на ИИС, открытом до конца 2023 года включительно, в целях предоставления налогового вычета по НДФЛ (01.01.2026)

Установлено, что по договору на ведение ИИС, заключенному в 2024 году, при определении суммы положительного финансового результата по операциям, учитываемым на ИИС, открытом до 31 декабря 2023 года включительно, в размере которого предоставляется налоговый вычет, не учитываются части сумм положительных финансовых результатов, которые определяются за налоговый период 2026 года и каждый последующий налоговый период и превышают 1 млн рублей в каждом указанном налоговом периоде.

Соответствующие изменения внесены в часть 17 статьи 3 Федерального закона от 23.03.2024 N 58-ФЗ.

(Федеральный закон от 17.11.2025 N 418-ФЗ)

Уточняется порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход (01.01.2026)

В частности, скорректированы положения, касающиеся направления налоговым органом налогоплательщику решения о взыскании задолженности.

Кроме того, Евразийский банк развития отнесен к лицам, осуществляющим информационный обмен с налоговыми органами.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Расширяется перечень российского высокотехнологичного оборудования, в отношении которого при формировании первоначальной стоимости основного средства можно учитывать указанные расходы с применением коэффициента 2 (01.01.2026)

В частности, в перечень включены:

- трансформаторы с жидким диэлектриком;

- насосы для перекачки жидкостей, подъемники жидкостей;

- оборудование для добычи полезных ископаемых подземным способом;

- машины для сортировки, грохочения, сепарации или промывки грунта, камня, руды и прочих минеральных веществ;

- аппараты летательные прочие с массой пустого снаряженного аппарата свыше 2000 кг, но не более 15000 кг (в части беспилотных авиационных систем).

(Распоряжение Правительства РФ от 02.09.2025 N 2426-р)

Расширяется перечень случаев признания денежных обязательств участников СВО и мобилизованных лиц, а также членов их семей безнадежным долгом в целях налогообложения прибыли (01.01.2026)

Теперь безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются суммы денежных обязательств указанных лиц, которые прекращены по всем основаниям, указанным в Федеральном законе от 07.10.2022 N 377-ФЗ (ранее - только по основаниям, указанным в статье 2 указанного закона).

(Федеральный закон от 31.07.2025 N 298-ФЗ)

Установлен порядок определения выручки от реализации при передаче имущества (имущественных прав), выполнении работ, оказании услуг в счет погашения ранее возникших денежных обязательств, возникших вне договорных отношений (01.01.2026)

При передаче имущества (имущественных прав), выполнении работ, оказании услуг в счет погашения ранее возникших денежных обязательств, не связанных с передачей такого имущества (имущественных прав), выполнением таких работ, оказанием таких услуг, выручка от реализации определяется как величина этого погашаемого обязательства с учетом положений статьи 105.3 НК РФ.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования, исключается из перечня не подлежащего амортизации имущества (01.01.2026)

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Изменяется порядок применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций (01.01.2026)

Так, резиденты "Сколково" и научно-технологических центров больше не вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль, установленные для российских IT-компаний.

Кроме того, Правительство РФ вправе установить критерии, при соответствии которым организации (в том числе кредитные), доля участия РФ в которых составляет не менее 50%, могут применять указанные ставки.

В перечень доходов, которые личные фонды учитывают в доле доходов в целях применения льготной ставки по налогу на прибыль, включены доходы от доверительного управления имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд.

Налогоплательщиками, которые имели на отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода статус иностранного агента или в которых участвуют лица, имевшие на указанную дату статус иностранного агента и долю участия не менее 10%, не вправе применять пониженные налоговые ставки.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Безвозмездно переданное отдельным некоммерческим организациям имущество и денежные средства признаются внереализационными расходами только в случае их передачи в качестве пожертвования (01.01.2026)

Напоминаем, что указанные расходы для целей налогообложения прибыли признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

Кроме того, в перечень внереализационных расходов включены расходы организаторов азартных игр в букмекерской конторе в виде целевых отчислений от азартных игр.

При этом из перечня исключены расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного медицинским организациям, являющимся некоммерческими организациями, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям и унитарным предприятиям.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

К расходам в виде имущества, безвозмездно переданного государственным и муниципальным спортивным образовательным организациям, можно применить инвестиционный налоговый вычет (01.01.2026)

Подпункт 9 пункта 2 статьи 286.1 НК РФ дополнен положением, предусматривающим предоставление инвестиционного налогового вычета в размере не более 100% расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного государственным и муниципальным образовательным организациям, осуществляющим деятельность по дополнительным образовательным программам спортивной подготовки и дополнительным общеразвивающим программам в области физической культуры и спорта.

(Федеральный закон от 15.12.2025 N 460-ФЗ)

Субъекты РФ могут устанавливать пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, в отношении прибыли, полученной от реализации отдельными налогоплательщиками специального инвестиционного контракта (01.01.2026)

Речь идет о налогоплательщиках - участниках специальных инвестиционных контрактов, указанных в пункте 2 статьи 25.16 НК РФ.

Указанная пониженная налоговая ставка может устанавливаться в случае, если соответствующий специальный инвестиционный контракт в качестве меры стимулирования предусматривает льготу по налогу на прибыль организаций.

(Федеральный закон от 14.07.2022 N 328-ФЗ)

Изменяются перечни доходов и расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (01.01.2026)

В частности, в указанные перечни включены доходы и расходы судовладельцев, полученные от эксплуатации судов ледового класса, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. Указанное положение применяется по 31 декабря 2031 года включительно.

Также не учитываются в налоговой базе средства, полученные налогоплательщиком в качестве компенсации убытков от изъятия его имущества для государственных и муниципальных нужд, за исключением ранее учтенных для целей налогообложения средств, а также расходы (убытки), осуществленные (возмещенные) за счет таких средств.

В перечень не учитываемых доходов включен сбор на строительство и (или) реконструкцию объектов инфраструктуры воздушного транспорта, полученный организацией, подведомственной Росавиации.

При этом из указанного перечня исключены:

- денежные средства, безвозмездно полученные организацией, на которую законодательством возложена обязанность по принятию в собственность таких денежных средств;

- курортный сбор;

- доходы в виде имущества, полученного для предупреждения, предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции;

- средства, полученные общероссийскими спортивными федерациями или профессиональными спортивными лигами от организаторов азартных игр в букмекерских конторах на основании заключенных соглашений.

Кроме того, установленное освобождение не применяется в отношении доходов в виде имущества и имущественных прав, полученных безвозмездно организацией, которая имела на дату такого получения статус иностранного агента или в уставном капитале которой участвуют иностранные агенты и доля такого участия составляет не менее 10%.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Уточняется, что проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам могут быть признаны не на последнюю дату отчетного периода, а на конец каждого месяца (01.01.2026)

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Скорректированы особенности освобождения от налогообложения прибыли иностранной холдинговой и субхолдинговой компаний (01.01.2026)

Уточняется, что освобождение, установленное абзацем третьим пункта 7 статьи 25.13-1 НК РФ, применяется при условии, что в соответствии с законодательством государства (территории) постоянного местонахождения таких компаний для прибыли (доходов) установлена ставка налога на прибыль организаций не ниже 15 процентов.

Указанное положение применяется в отношении порядка освобождения от налогообложения доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний за налоговые периоды начиная с 2026 года.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Прибыль (убыток) инвестиционного товарищества по операциям с цифровыми валютами должна определяться раздельно (01.01.2026)

Указанное положение не распространяется на операции с цифровыми валютами, указанные в пункте 8 статьи 282.3 НК РФ.

Соответствующие изменения внесены в пункт 4 статьи 278.2 НК РФ.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Установлены условия применения повышающего коэффициента к расходам на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов в целях налогообложения прибыли (01.01.2026)

Повышающий коэффициент 2 применяется при условии, что договорами с правообладателем (лицензионными и сублицензионными соглашениями) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр, не предусматривается возможность передачи налогоплательщиком соответствующего права другим лицам.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

К сделкам между взаимозависимыми лицами также приравниваются сделки с лицом, зарегистрированным в государстве, в котором установлена ставка налога на прибыль организаций 15% или ниже (01.01.2026)

Указанное положение применяется к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются с 1 января 2026 года (вне зависимости от даты заключения соответствующего договора).

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Изменяются особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, удерживаемого налоговым агентом (01.01.2026)

В частности, в перечень случаев, в которых при выплате дохода налоговый агент не удерживает налог на прибыль организаций, включены:

- случай выплаты доходов от использования и (или) предоставления прав на трансляцию Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских игр, Всемирных шахматных олимпиад, чемпионатов и кубков мира и Европы или иных международных и иностранных спортивных соревнований и мероприятий, а также права пользования международным и иностранным спортивным контентом;

- случай выплаты дохода, выплачиваемого иностранным экспортно-кредитным агентствам и иностранным организациям, осуществляющим банковскую деятельность в соответствии с их личным законом, по соглашениям, устанавливающим или изменяющим долговые обязательства между российской организацией - должником, созданной в соответствии со статьей 8 Федерального закона от 14.07.2022 N 292-ФЗ, и иностранной организацией - кредитором, если такие соглашения заключены до принятия Указа Президента РФ от 08.08.2023 N 585 и если должник и кредитор не являются взаимозависимыми лицами;

- случаи, когда иностранной организацией получен от российской организации доход в виде прекращения обязательств в части уплаты сумм задолженности в связи с прощением задолженности или истечением срока исковой давности по долговым обязательствам такой иностранной организации перед российской организацией - налоговым агентом при выполнении установленных условий.

Уточняется, что условия освобождения от исполнения обязанностей налогового агента в отношении процентных доходов, выплачиваемых иностранным организациям, применяются также к процентным доходам, выплачиваемым по долговым обязательствам, связанным с выпуском иностранными организациями обращающихся облигаций (еврооблигаций), в соответствии с Указом Президента РФ от 19.03.2024 N 198. Указанное положение распространяется на доходы, выплаченные начиная с 19 марта 2024 года.

Установлены сроки применения указанных положений.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Изменяется перечень прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (01.01.2026)

Так, в указанный перечень включена сумма выигрыша, выплачиваемая организатором азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе участнику азартной игры.

Из перечня исключены расходы на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по установленному перечню, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования.

Уточняется, что к прочим расходам также относятся расходы, связанные с безвозмездным предоставлением (передачей) имущества и имущественных прав (работ, услуг) в случаях, установленных не только законодательством РФ, но и законодательством субъектов РФ, а также актами Правительства РФ.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Изменяется порядок признания расходов сомнительными или безнадежными долгами (01.01.2026)

Установлено, что сомнительным долгом признается также задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признана сомнительной.

Безнадежным долгом (долгом, нереальным ко взысканию) также признаются:

- приобретенные по номинальной стоимости налогоплательщиком (новым гарантирующим поставщиком электрической мощности (энергии) права требования к предыдущему гарантирующему поставщику электрической мощности (энергии)) как условие осуществления такой деятельности в случае, если обязательства по этим правам требования признаны безнадежными;

- расходы по приобретению профессиональными коллекторскими организациями, включенными в государственный реестр, прав требований по кредитам, если обязательства по этим кредитам признаны безнадежными.

Не признается безнадежным долгом задолженность, соответствующая сумме доходов, дата признания которых не наступила на момент списания этой задолженности.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Изменяется порядок применения инвестиционного налогового вычета (01.01.2026)

В частности, установлен инвестиционный налоговый вычет в размере не более 100% суммы затрат, которые определены законом субъекта РФ. Также субъект РФ вправе устанавливать предельный размер таких затрат, их виды и критерии, а также категории налогоплательщиков, которым предоставляется право на применение такого инвестиционного налогового вычета.

Установлено, что указанные затраты не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, а имущество, первоначальная стоимость которого сформирована за счет таких затрат, не подлежит амортизации.

Кроме того, уточняются особенности применения инвестиционного налогового вычета организациями, осуществляющими деятельность по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Установлены особенности налогообложения прибыли участников международных групп компаний (МГК) (01.01.2026)

Указанные особенности применяются к МГК, за исключением иностранных организаций, не осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянное представительство и получающих доходы от источников в РФ, при одновременном выполнении следующих условий:

- материнская компания МГК по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода, за который определяется налоговая база, является налоговым резидентом иностранного государства;

- материнская компания и (или) промежуточные холдинговые компании этой МГК по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода, за который определяется налоговая база, являются налоговыми резидентами государств (территорий), входящих в установленные Минфином России перечни;

- сумма дохода (выручки) МГК в соответствии с консолидированной финансовой отчетностью в течение каждого из двух финансовых годов, предшествующих налоговому периоду, за который определяется налоговая база, превышает сумму, эквивалентную 750 млн евро;

- выполняются требования к коэффициенту налоговой нагрузки, рассчитываемому в установленном порядке.

Для МГК, выполнивших указанные условия, налоговая ставка составит 15%.

Установлен порядок определения налоговой базы такими МГК.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Внесены изменения в порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств (01.01.2026)

Уточняется, что если налогоплательщик накапливает средства для особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода, то предельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного ремонта при условии, что указанные ремонты (ранее - также аналогичные ремонты) не проводились в трех предыдущих налоговых периодах.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Расширяются перечни доходов, которые организации радиоэлектронной промышленности, включенные в соответствующий реестр, учитывают в доле доходов в целях применения льготных ставок по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов (01.01.2026)

При определении доли доходов в целях применения указанных преференций организации радиоэлектронной промышленности также должны учитывать доходы от реализации услуг (работ) по проектированию и (или) разработке для производства электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем такого оборудования.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Ограничение на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций текущего периода на убытки прошлых лет в размере 50% продлевается до конца 2030 года (01.01.2026)

Ранее предусматривалось, что указанное ограничение применяется по 31 декабря 2026 года.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Резиденты ОЭЗ в Калининградской области, имевшие на отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода статус иностранного агента, не вправе применять льготные налоговые ставки по налогу на прибыль (01.01.2026)

Запрет также применяется к резидентам ОЭЗ в Калининградской области, в уставном капитале которых прямо и (или) косвенно участвуют лица, имевшие на указанную дату статус иностранного агента, и доля такого участия на указанную дату составляла совокупно не менее 10%.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Изменяется перечень основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий (01.01.2026)

В отношении такого оборудования на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 259.3 НК РФ применяется специальный коэффициент к норме амортизации, но не выше 2.

Перечень дополняется новыми позициями, уточняется наименование ряда позиций, отдельные позиции исключены.

(Распоряжение Правительства РФ от 07.02.2025 N 260-р)

Расширяется перечень российского высокотехнологичного оборудования, в отношении которого налогоплательщик вправе учитывать расходы с применением коэффициента 2 (01.01.2026)

В частности, в указанный перечень включено следующее оборудование:

- установки для фильтрования или очистки воздуха;

- комбайны проходческие;

- бульдозеры и бульдозеры с поворотным отвалом;

- машины для сортировки, дробления, смешивания и аналогичной обработки грунта, камня, руды и прочих минеральных веществ;

- дробилки конусные.

Установлены характеристики для радиальных сгустителей и отстойников.

(Распоряжение Правительства РФ от 22.11.2025 N 3407-р)

С 1 января 2026 года при выполнении установленных требований при добыче многокомпонентных комплексных руд, содержащих медь, и (или) никель, и (или) металлы платиновой группы, на отдельных участках недр коэффициент К_МКР принимается равным 0 (01.01.2026)

Речь идет об участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края, лицензия на пользование которыми впервые выдана до 1 января 2014 года и степень выработанности запасов которых по состоянию на 1 января 2022 года составляла менее 1%.

(Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ; Федеральный закон от 17.02.2023 N 29-ФЗ)

Обновляются правила утверждения нормативов потерь полезных ископаемых при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки месторождения (01.01.2026)

Пользователь недр обязан направить сведения об утвержденных нормативах потерь твердых полезных ископаемых (включая общераспространенные полезные ископаемые) и подземных вод (минеральных, промышленных, термальных) с приложением решения об их согласовании и решения о согласовании проектной документации в налоговый орган, в котором пользователь недр состоит на учете, в 10-дневный срок со дня их утверждения.

Указанные решения принимаются уполномоченными органами на основании заявления о нормативах потерь и прилагаемых к нему документов, которые могут быть представлены пользователем недр лично или почтовым отправлением на бумажном носителе или с использованием единого портала госуслуг или информационных ресурсов, размещенных на сайтах органов государственной власти субъектов РФ.

Результаты согласования и утверждения нормативов потерь вносятся в реестр соответствующих решений, который формируется и ведется в электронном виде в ФГИС "Программно-технологический комплекс "Госконтроль".

(Постановление Правительства РФ от 18.04.2025 N 514)

Отменяется действие налоговых льгот по налогу на прибыль организаций и НДПИ для участников ОЭЗ в Магаданской области (01.01.2026)

Одновременно снимается запрет на получение инвестиционных налоговых вычетов участниками ОЭЗ в Магаданской области, установленный в целях исключения дублирования налоговых преференций.

(Федеральный закон от 07.06.2025 N 147-ФЗ)

Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров исключены из перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН (01.01.2026)

(Федеральный закон от 29.09.2025 N 359-ФЗ)

Установлена возможность применять ПСН банковскими платежными агентами (субагентами) при оказании услуг в сельских населенных пунктах, входящих в состав муниципальных и городских округов (01.01.2026)

Теперь ПСН можно применять в отношении услуг по принятию от физических лиц наличных денежных средств и их внесению на банковские счета этих физических лиц и по выдаче физическим лицам наличных денежных средств с их банковских счетов при осуществлении банковскими платежными агентами (субагентами) розничной торговли через объекты стационарной торговой сети в сельских населенных пунктах, входящих в состав не только сельских поселений, но и муниципальных или городских округов.

(Федеральный закон от 29.09.2025 N 362-ФЗ)

Для резидентов международной территории опережающего развития (МТОР) установлены налоговые преференции (01.01.2026)

В частности, на резидентов МТОР распространены гарантии сохранения условий налогообложения, предусмотренные пунктом 4.2 статьи 5 НК РФ, а также установлен особый порядок действия актов законодательства, предусматривающих увеличение и (или) введение новых ставок действующих налогов, вступивших в силу после даты включения в реестр резидентов МТОР сведений о заключении с налогоплательщиком соглашения об осуществлении деятельности на МТОР.

Кроме того, для резидентов МТОР, выполняющих установленные условия, введена ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, в размере 0% и предусмотрена возможность введения пониженной налоговой ставки по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ.

Также резиденты МТОР вправе применять единые пониженные тарифы страховых взносов при условии, что объем инвестиций в соответствии с соглашением об осуществлении деятельности составляет не менее 500 млн рублей.

(Федеральный закон от 31.07.2025 N 286-ФЗ)

Уточняются условия льготного налогообложения в отношении организаций, зарегистрированных на территории Курильских островов (01.01.2026)

В частности, снято ограничение на применение льготного налогообложения по налогу на прибыль организаций для вновь создаваемых организаций, реализующих новый инвестиционный проект, соответствующий установленным критериям и одобренный президиумом Правительственной комиссии по вопросам социально-экономического развития Дальнего Востока.

Установлено, что организация, реализующая новый инвестиционный проект, должна представить письменное уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня одобрения такого инвестиционного проекта.

Кроме того, уточняется, что право на применение пониженных тарифов страховых взносов распространяется на организации, зарегистрированные на территории Курильских островов, если такая регистрация осуществлена после 1 января 2022 года.

Определены условия для применения пониженных тарифов указанными организациями, применяющим УСН.

(Федеральный закон от 27.10.2025 N 386-ФЗ; Постановления Правительства РФ от 16.12.2025 N 2043 и от 22.12.2025 N 2088)

Скорректированы особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимости (01.01.2026)

В частности, в целях применения статьи 378.2 НК РФ объектом бытового обслуживания признается здание (строение, сооружение, помещение), которое используется для оказания бытовых услуг физическим лицам и (или) организациям, относящихся к бытовым услугам, определяемым Правительством РФ.

Установлено, какие объекты недвижимого имущества также признаются административно-деловым центром, торговым центром (комплексом) или одновременно административно-деловым центром и торговым центром (комплексом).

Уточняется, что перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, размещается на сайте субъектом РФ не позднее 1 марта текущего налогового периода (ранее - не позднее 1-го числа очередного налогового периода).

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Имущество, предоставленное в безвозмездное пользование для размещения участков исправительных центров уголовно-исполнительной системы, не облагается налогом на имущество организаций (01.01.2026)

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Утрачивают силу положения НК РФ о сроках уплаты налога на имущество организаций в федеральной территории "Сириус" (01.01.2026)

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

В целях устранения двойного налогообложения налог на имущество организаций, уплаченный российской организацией в иностранном государстве в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату его уплаты (01.01.2026)

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Дополняется перечень кодов налоговых льгот по налогу на имущество организаций (01.01.2026)

В указанный перечень включены коды налоговых льгот в отношении имущества организаций, осуществляющих деятельность в сфере электроэнергетики, предусмотренных пунктами 21.1 и 21.2 статьи 381 НК РФ.

(Приказ ФНС России от 02.09.2025 N ЕД-7-21/763@)

Расширяется перечень расходов, учитываемых при применении УСН (01.01.2026)

В указанный перечень включены:

- расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов;

- иные расходы, определяемые в порядке, установленном для налога на прибыль организаций.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

ИП, применяющие ЕСХН, УСН и АУСН, обязаны уплачивать НДФЛ с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках (01.01.2026)

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Изменяется перечень лиц, которые не вправе применять УСН (01.01.2026)

В указанный перечень включены международные компании.

Кроме того, теперь УСН не вправе применять организации, у которых не балансовая, а остаточная стоимость основных средств превышает 200 млн рублей.

Уточняется, что установленное ограничение не распространяется на предпринимательскую деятельность, не связанную с адвокатской деятельностью, осуществляемую в качестве ИП.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Субъекты РФ вправе устанавливать пониженные налоговые ставки при применении УСН только для налогоплательщиков, осуществляющих отдельные виды экономической деятельности и отвечающих установленным критериям (01.01.2026)

Указанные виды экономической деятельности и критерии устанавливаются Правительством РФ.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Изменяются правила перехода между ЕСХН (УСН) и иными режимами налогообложения (01.01.2026)

В частности, установлено, что при переходе с указанных специальных налоговых режимов на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений расходы на приобретение товаров (имущественных прав), которые были оплачены налогоплательщиком до такого перехода, но не признаны при применении ЕСХН (УСН), признаются расходами по налогу на прибыль организаций.

Указанное положение применяется к расходам, оплаченным не позднее чем за 3 года до перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Уточняется, что при переходе на ЕСХН или УСН в налоговом учете отражается балансовая (ранее - остаточная) стоимость основных средств и нематериальных активов.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Предельная величина доходов в целях применения ПСН снижается с 60 до 20 млн рублей (01.01.2026)

Установлено, что в 2026 году налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН, если доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за 2025 год или в течение 2026 года превысили 20 млн рублей.

Кроме того, при уменьшении количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей), указанных в патенте, ИП вправе подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного в течение 10 дней со дня такого изменения. При этом сумма налога по ранее выданному патенту пересчитывается.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ; Информация ФНС России)

Изменяется порядок исчисления и уплаты НДПИ при добыче газа горючего природного (01.01.2026)

В частности, изменяется формула расчета НДПИ материнской компанией группы компаний. Уточняются понятия "группа компаний" и "материнская компания группы компаний".

Установлено, что теперь материнская компания группы компаний должна представлять в налоговый орган уведомление в произвольной форме, содержащее следующую информацию:

- об участниках группы компаний, осуществляющих реализацию газа потребителям;

- об участниках группы компаний, осуществляющих добычу газа горючего природного на основании лицензий на пользование недрами;

- об организации - участнике группы компаний, которая будет исчислять НДПИ.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Установлен налоговый вычет по НДПИ при добыче железной руды на участках недр, расположенных на территории Мурманской области (01.01.2026)

Налоговый вычет применяется по 31 декабря 2030 года включительно при добыче железной руды (за исключением окисленных железистых кварцитов) на участках недр, расположенных полностью или частично в границах муниципального округа город Оленегорск с подведомственной территорией Мурманской области.

Сумма налогового вычета определяется в совокупности по участкам недр как величина фактически оплаченных в данном налоговом периоде и предыдущих налоговых периодах, но не ранее 1 января 2025 года сумм расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку объектов основных средств, соответствующих установленным требованиям, и доведение таких объектов до состояния, в котором они пригодны для использования, умноженных на коэффициент 0,5.

Начиная с налогового периода, в котором определенная нарастающим итогом сумма налоговых вычетов впервые оказалась более 10 000 млн рублей, налоговый вычет не применяется.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Установлен дополнительный налоговый вычет по НДПИ при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной на отдельных участках недр, расположенных в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре (01.01.2026)

При добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной на участках недр, которые одновременно расположены в границах Сургутского и Ханты-Мансийского районов Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, лицензии на пользование которыми выданы до 1 января 2018 года и начальные извлекаемые запасы нефти каждого из которых составляют 1 000 млн тонн и более по состоянию на 1 января 2018 года, налоговый вычет за налоговые периоды 2026 - 2030 годов включительно увеличивается на величину показателя НВ.

Показатель НВ определяется налогоплательщиком для каждого налогового периода самостоятельно и не может превышать 833 млн рублей, а общая сумма показателей НВ за все налоговые периоды не может превышать 50 000 млн рублей.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Установлен новый порядок определения и применения показателя К_КГ в целях расчета НДПИ (01.01.2026)

Установлено, что с 1 января 2026 года в общем случае указанный показатель составляет 758.

При этом установлено пониженное значение показателя для собственников объектов Единой системы газоснабжения и их дочерних компаний.

Приведены случаи, в которых при выполнении установленных условий показатель принимается равным 305.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Налоговая база в отношении земельных участков, принадлежащих нескольким налогоплательщикам на праве пожизненного наследуемого владения, определяется для каждого из них в равных долях (01.01.2026)

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Скорректирован порядок применения повышающих коэффициентов при исчислении физическими лицами земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность для индивидуального жилищного строительства (01.01.2026)

Уточняется, что повышающие коэффициенты, установленные пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ, не применяются в отношении указанных земельных участков, если такие участки не используются в предпринимательской деятельности.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ; Письмо ФНС России от 01.12.2025 N БС-4-21/10740@)

Скорректирован порядок признания фактических расходов по добыче углеводородного сырья на участке недр для целей применения НДД (01.01.2026)

Теперь в установленных случаях доходы подлежат увеличению не только на величину фактических расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку амортизируемого имущества, доведение его до состояния, пригодного для использования, но и на величину фактических расходов, связанных с производством и реализацией.

Расширяется перечень таких случаев, а также установлен порядок восстановления фактических расходов по новым основаниям.

Кроме того, до конца 2030 года продлевается ограничение на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций и НДД текущего периода на убытки прошлых лет в размере 50%. Ранее предусматривалось, что указанное ограничение применяется по 31 декабря 2026 года.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Установлен порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц в отношении объекта незавершенного строительства, находящегося в общей собственности, если его проектируемым назначением является многоквартирный дом (01.01.2026)

В этом случае налоговая база определяется как часть кадастровой стоимости объекта незавершенного строительства, соответствующая площади помещений, исходя из которой определена доля налогоплательщика в праве общей собственности на такой объект.

Налогоплательщик вправе представить в налоговый орган уведомление об указанной площади помещений с приложением подтверждающих документов. Уведомление и указанные документы могут быть представлены через МФЦ.

Уведомление рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения, и при выявлении оснований, препятствующих определению налоговой базы в соответствии с уведомлением, налоговый орган информирует об этом налогоплательщика.

Если налогоплательщик не представил уведомление, налоговая база определяется на основании полученных налоговым органом сведений.

Кроме того, объекты незавершенного строительства, проектируемым назначением которых является многоквартирный дом и кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей, исключены из перечня объектов, в отношении которых налоговая ставка не может превышать 2,5%.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ; Письма ФНС России от 01.12.2025 N БС-4-21/10740@ и от 11.12.2025 N БС-4-21/11151@)

Установлены льготы по имущественным налогам для физических лиц, имеющих детей в возрасте до 23 лет, обучающихся в образовательных организациях по очной форме (01.01.2026)

На указанных лиц распространены льготы, установленные для физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Налоговые ставки по туристическому налогу также могут быть дифференцированы с учетом типа средства размещения (01.01.2026)

Кроме того, установлена возможность дифференцировать налоговые ставки по кварталам или календарным месяцам.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Максимальный размер налоговой ставки по туристическому налогу увеличивается с 1 до 2% (01.01.2026)

(Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ; Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ)

Изменяются условия применения минимального туристического налога (01.01.2026)

Уточняется, что минимальный туристический налог исчисляется только налогоплательщиками, которые оказывают услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению на основании путевок.

Исключено положение, в соответствии с которым в отношении услуг по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, предоставляемых при наличии медицинских показаний, которые оплачиваются в рамках государственных заданий за счет бюджетных средств, минимальный налог не исчисляется.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Обновляется форма годового отчета о деятельности иностранной организации в РФ (01.01.2026)

Новая форма применяется начиная с представления отчетности за 2025 год.

(Приказ ФНС России от 04.09.2025 N ЕД-7-3/767@)

С 2026 года налоговые ставки по водному налогу подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Начинает применяться Соглашение между РФ и ОАЭ об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения от 17.02.2025 (01.01.2026)

Указанное Соглашение распространяется на налог на прибыль организаций, НДФЛ, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и применяется:

- в отношении налогов, удерживаемых у источника, к суммам, выплачиваемым или начисляемым 1 января или после 1 января 2026 года и в течение последующих лет;

- в отношении других налогов на доходы за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января или после 1 января 2026 года и в течение последующих лет.

("Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения" (Заключено в г. Абу-Даби 17.02.2025) (вместе с "Протоколом между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов"); Федеральный закон от 07.07.2025 N 189-ФЗ)

Начинает применяться Соглашение между РФ и ОАЭ об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения (01.01.2026)

(Информационное сообщение Минфина России)

Начинает применяться Соглашение между РФ и Малайзией об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от налогообложения (01.01.2026)

(Информационное сообщение Минфина России)

Прекращается действие Соглашения между Правительством РФ и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал (01.01.2026)

(Информационное сообщение Минфина России)

Изменяется порядок налогообложения игорного бизнеса (01.01.2026)

Теперь налог на игорный бизнес относится к федеральным, а не к региональным налогам и регулируется новой главой 25.5 НК РФ. При этом глава 29 НК РФ утрачивает силу.

Установлены следующие объекты налогообложения и налоговые ставки по ним:

- для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность по организации и проведению азартных игр в казино и залах игровых автоматов, расположенных в игорных зонах, - игровой стол (250 тыс. рублей за один) и игровой автомат (15 тыс. рублей за один);

- для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах, - доход от соответствующего вида деятельности в части принятия ставок, интерактивных ставок, уменьшенный на сумму выигрыша, выплачиваемую участнику азартной игры (7% от налоговой базы).

С 1 января 2026 года необходимо заново регистрировать в налоговом органе объекты налогообложения по налогу на игорный бизнес в установленном порядке. Ранее зарегистрированные объекты налогообложения считаются закрытыми.

При этом в отношении деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах применяется налог на прибыль организаций.

Кроме того, теперь на организаторов азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах возложены функции налогового агента по НДФЛ при выплате выигрыша в любом размере (ранее - свыше 15 тыс. рублей).

До утверждения новой формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес, форм заявления о регистрации объектов налогообложения и других необходимых форм указанные документы представляются по рекомендуемым ФНС России формам.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Расширяется перечень лиц, освобождаемых от налогообложения транспортным налогом (01.01.2026)

В указанный перечень включены Герои Советского Союза, Герои РФ и лица, награжденные орденом Славы трех степеней.

Налоговая льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот и не предоставляется в отношении легковых автомобилей, налог в отношении которых исчисляется с учетом повышающего коэффициента, а также водных (за исключением моторных лодок) и воздушных транспортных средств.

Условия и порядок предоставления указанной льготы аналогичны условиям и порядку, установленным по налогу на имущество.

Также от транспортного налога освобождаются с/х товаропроизводители в отношении зарегистрированных на них тракторов, самоходных комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных или специализированных автотранспортных средств, используемых в течение налогового периода (независимо от срока фактического использования в течение налогового периода) при с/х работах для производства с/х продукции.

Одновременно указанные транспортные средства признаются объектом налогообложения.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Ветераны боевых действий исключены из перечня лиц, освобождаемых от уплаты транспортного налога в отношении транспортных средств, находящихся в федеральной территории "Сириус" (01.01.2026)

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Предельный срок представления в налоговые органы сведений лицами, выдающими разрешение на добычу объектов животного мира, перенесен с 5-го на 20-е число каждого месяца (01.01.2026)

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)