10.1. Организация, являющаяся покупателем по договору репо (далее - организация - покупатель по договору репо), должна отразить требование по уплате денежных средств по второй части договора репо на счетах по учету прочих предоставленных средств отдельно по каждому договору репо.

Организация, являющаяся продавцом по договору репо (далее - организация - продавец по договору репо), должна отразить обязательство по уплате денежных средств по второй части договора репо на счетах по учету привлеченных средств отдельно по каждому договору репо.

10.2. Для отражения на счетах бухгалтерского учета процентных доходов и процентных расходов организация - покупатель по договору репо должна определить:

доходы по договору репо в сумме положительной разницы между суммой денежных средств, подлежащей уплате за ценные бумаги, передаваемые по второй части договора репо, и суммой денежных средств, подлежащей уплате за ценные бумаги, передаваемые по первой части договора репо;

расходы по договору репо в сумме отрицательной разницы между суммой денежных средств, подлежащей уплате за ценные бумаги, передаваемые по второй части договора репо, и суммой денежных средств, подлежащей уплате за ценные бумаги, передаваемые по первой части договора репо.

В случае если в соответствии с договором репо цена ценных бумаг, передаваемых по второй части договора репо, уменьшается (увеличивается) с учетом сумм денежных средств, выплаченных эмитентом по ценным бумагам, переданным по первой части договора репо, и (или) выплат, осуществляемых в соответствии с договором репо одной или каждой из его сторон, организация - покупатель по договору репо должна отразить на счетах бухгалтерского учета доходы (расходы) по договору репо в сумме, которая определяется организацией - покупателем по договору репо с учетом таких выплат.

10.3. Для отражения на счетах бухгалтерского учета процентных доходов и процентных расходов организация - продавец по договору репо должна определить:

доходы по договору репо в сумме отрицательной разницы между суммой денежных средств, подлежащей уплате за ценные бумаги, передаваемые по второй части договора репо, и суммой денежных средств, подлежащей уплате за ценные бумаги, передаваемые по первой части договора репо;

расходы по договору репо в сумме положительной разницы между суммой денежных средств, подлежащей уплате за ценные бумаги, передаваемые по второй части договора репо, и суммой денежных средств, подлежащей уплате за ценные бумаги, передаваемые по первой части договора репо.

В случае если в соответствии с договором репо цена ценных бумаг, передаваемых по второй части договора репо, уменьшается (увеличивается) с учетом сумм денежных средств, выплаченных эмитентом по ценным бумагам, переданным по первой части договора репо, и (или) выплат, осуществляемых в соответствии с договором репо одной или каждой из его сторон, организация - продавец по договору репо должна отразить на счетах бухгалтерского учета доходы (расходы) по договору репо в сумме, которая определяется организацией - продавцом по договору репо с учетом таких выплат.

10.4. Организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета начисление доходов (расходов) по договору репо, начисление затрат по сделке, связанных с договором репо (за исключением случая, когда требование по получению (обязательство по уплате) денежных средств по второй части договора репо оценивается по справедливой стоимости через прибыль или убыток), не реже чем на каждую из следующих дат:

на последний календарный день каждого месяца;

на дату изменения в соответствии с договором репо цены ценных бумаг, подлежащих передаче по второй части договора репо, и (или) изменения их количества;

на дату исполнения второй части договора репо.

10.5. При исполнении обязательств по первой части договора репо организация - продавец по договору репо должна отразить:

10.5.1. Перенос стоимости ценных бумаг при их передаче покупателю по договору репо - бухгалтерской записью:

Дебет счета второго порядка по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания, счета N 501, или счета N 502, или счета N 504, или счета N 506, или счета N 507, или счета N 601 "Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах" (далее - счет N 601) (далее при совместном упоминании - счет по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания) в зависимости от ценных бумаг, категории ценных бумаг, наличия у организации контроля над объектом инвестиций, совместного контроля над ним или значительного влияния на него

Кредит счета второго порядка счета N 501, или счета N 502, или счета N 504, или счета N 506, или счета N 507, или счета N 601 (кроме счетов по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания) в зависимости от ценных бумаг, категории ценных бумаг, наличия у организации контроля над объектом инвестиций, совместного контроля над ним или значительного влияния на него.

10.5.2. Получение денежных средств от покупателя по договору репо - бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов

Кредит счета N 42316 "Привлеченные средства физических лиц", или счета N 42616 "Привлеченные средства физических лиц - нерезидентов", или счета N 42708 "Привлеченные средства Федерального казначейства", или счета N 42808 "Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления", или счета N 42908 "Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации", или счета N 43008 "Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления", или счета N 43108 "Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности", или счета N 43208 "Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности", или счета N 43308 "Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности", или счета N 43408 "Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности", или счета N 43508 "Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности", или счета N 43608 "Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности", или счета N 43708 "Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций", или счета N 43808 "Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций", или счета N 43908 "Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций", или счета N 44008 "Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов" (далее при совместном упоминании - счет по учету средств, привлеченных по договору репо) в зависимости от покупателя по договору репо.

10.6. Организация - продавец по договору репо должна отражать на счетах бухгалтерского учета:

процентную выручку по переданным по первой части договора репо долговым ценным бумагам в соответствии с главой 3 настоящего Указания;

изменение стоимости переданных по первой части договора репо ценных бумаг в соответствии с главами 4 - 7 настоящего Указания.

10.7. Организация - продавец по договору репо должна отразить начисленные доходы по договору репо бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету начисленных процентов (к получению) по привлеченным средствам

Кредит счета N 71001.

10.8. В случае если организация - продавец по договору репо отражает на счетах бухгалтерского учета начисленные доходы по договору репо, она должна отразить начисленные затраты по сделке, связанные с договором репо (за исключением случая, когда обязательство по уплате денежных средств по второй части договора репо оценивается по справедливой стоимости через прибыль или убыток), бухгалтерской записью:

Дебет счета N 71003 "Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы" (далее - счет N 71003)

Кредит счета по учету начисленных расходов, связанных с привлечением средств.

10.9. Организация - продавец по договору репо должна отразить начисленные расходы по договору репо бухгалтерской записью:

Дебет счета N 71101 "Процентные расходы" (далее - счет N 71101)

Кредит счета по учету начисленных процентов (к уплате) по привлеченным средствам.

10.10. В случае если организация - продавец по договору репо отражает на счетах бухгалтерского учета начисленные расходы по договору репо, она должна отразить начисленные затраты по сделке, связанные с договором репо (за исключением случая, когда обязательство по уплате денежных средств по второй части договора репо оценивается по справедливой стоимости через прибыль или убыток), бухгалтерской записью:

Дебет счета N 71102 "Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы" (далее - счет N 71102)

Кредит счета по учету начисленных расходов, связанных с привлечением средств.

10.11. Организация - продавец по договору репо должна отразить оплату затрат по сделке, связанных с договором репо (за исключением случая, когда обязательство по уплате денежных средств по второй части договора репо оценивается по справедливой стоимости через прибыль или убыток), бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету расчетов по расходам, связанным с привлечением средств

Кредит счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов.

10.12. Организация - продавец по договору репо должна отразить списание оплаченных затрат по сделке, связанных с договором репо, в сумме их начислений, отраженной бухгалтерской записью, указанной в пункте 10.8 или пункте 10.10 настоящего Указания, в зависимости от отражения доходов или расходов по договору репо бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету начисленных расходов, связанных с привлечением средств

Кредит счета по учету расчетов по расходам, связанным с привлечением средств.

10.13. В случае выплаты эмитентом сумм денежных средств по ценным бумагам, переданным по первой части договора репо, организация - продавец по договору репо должна отразить передачу ей покупателем по договору репо указанных сумм денежных средств следующими бухгалтерскими записями:

10.13.1. Передачу покупателем по договору репо сумм денежных средств, выплаченных эмитентом по долговым ценным бумагам:

Дебет счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов

Кредит счета по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания, или счета N 47423 "Требования по прочим финансовым операциям" (далее - счет N 47423), в случае если дата осуществления эмитентом долговых ценных бумаг выплаты по ним и дата передачи покупателем по договору репо сумм денежных средств, выплаченных эмитентом по долговым ценным бумагам, не совпадают.

10.13.2. Передачу покупателем по договору репо сумм денежных средств, выплаченных эмитентом по долевым ценным бумагам:

Дебет счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов

Кредит счета N 60347 "Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям" (далее - счет N 60347) или счета N 47423, в случае если дата осуществления эмитентом долевых ценных бумаг выплаты по ним и дата передачи покупателем по договору репо сумм денежных средств, выплаченных эмитентом по долевым ценным бумагам, не совпадают.

10.14. В случае если договором репо предусмотрено, что цена ценных бумаг, передаваемых по второй части договора репо, уменьшается с учетом сумм денежных средств, выплаченных эмитентом по ценным бумагам, переданным по первой части договора репо, организация - продавец по договору репо должна отразить такое уменьшение цены ценных бумаг бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету средств, привлеченных по договору репо

Кредит счета по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания, или счета N 60347 в зависимости от выплат по ценным бумагам.

10.15. В случае если по соглашению сторон денежные средства, выплаченные эмитентом по ценным бумагам, переданным по первой части договора репо, остаются у покупателя по договору репо на условиях срочности, возвратности и платности, организация - продавец по договору репо должна отразить указанное событие бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету прочих предоставленных средств

Кредит счета по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания, или счета N 60347 в зависимости от выплат по ценным бумагам.

10.16. В случае если договором репо предусмотрена обязанность стороны (сторон) в случае изменения цены ценных бумаг, переданных по договору репо, или в иных случаях, предусмотренных договором репо, уплачивать другой стороне суммы денежных средств и (или) передавать ценные бумаги в соответствии с пунктом 14 статьи 51.3 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Федеральный закон "О рынке ценных бумаг"), организация - продавец по договору репо должна отразить:

10.16.1. Уплату суммы денежных средств покупателю по договору репо - бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету средств, привлеченных по договору репо

Кредит счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов.

10.16.2. Перенос стоимости ценных бумаг, переданных покупателем по договору репо, при их получении - бухгалтерской записью:

Дебет счета второго порядка счета N 501, или счета N 502, или счета N 504, или счета N 506, или счета N 507, или счета N 601 (кроме счетов по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания) в зависимости от ценных бумаг, категории ценных бумаг, наличия у организации контроля над объектом инвестиций, совместного контроля над ним или значительного влияния на него

Кредит счета по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания.

10.16.3. Получение денежных средств, уплаченных покупателем по договору репо, - бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов

Кредит счета по учету средств, привлеченных по договору репо.

10.16.4. Перенос стоимости ценных бумаг при их передаче покупателю по договору репо - бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания

Кредит счета второго порядка счета N 501, или счета N 502, или счета N 504, или счета N 506, или счета N 507, или счета N 601 (кроме счетов по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания) в зависимости от ценных бумаг, категории ценных бумаг, наличия у организации контроля над объектом инвестиций, совместного контроля над ним или значительного влияния на него.

10.17. При исполнении обязательств по второй части договора репо организация - продавец по договору репо должна отразить:

10.17.1. Перенос стоимости ценных бумаг при их получении от покупателя по договору репо - бухгалтерской записью:

Дебет счета второго порядка счета N 501, или счета N 502, или счета N 504, или счета N 506, или счета N 507, или счета N 601 (кроме счетов по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания) в зависимости от ценных бумаг, категории ценных бумаг, наличия у организации контроля над объектом инвестиций, совместного контроля над ним или значительного влияния на него

Кредит счета по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания.

10.17.2. Уплату денежных средств по второй части договора репо, в случае если по договору репо были отражены начисленные доходы, - следующими бухгалтерскими записями:

на сумму начисленных доходов по договору репо:

Дебет счета по учету средств, привлеченных по договору репо

Кредит счета по учету начисленных процентов (к получению) по привлеченным средствам;

на сумму оплаты за ценные бумаги, полученные по второй части договора репо:

Дебет счета по учету средств, привлеченных по договору репо

Кредит счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов.

10.17.3. Уплату денежных средств по второй части договора репо, в случае если по договору репо были отражены начисленные расходы, - следующими бухгалтерскими записями:

на сумму начисленных расходов по договору репо:

Дебет счета по учету начисленных процентов (к уплате) по привлеченным средствам

Кредит счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов

или

Кредит счета по учету средств, привлеченных по договору репо, в случае если решение об использовании в данной бухгалтерской записи счета по учету средств, привлеченных по договору репо, утверждено в учетной политике организации - продавца по договору репо;

на сумму обязательства по уплате денежных средств по второй части договора репо, учтенного на счете по учету средств, привлеченных по договору репо:

Дебет счета по учету средств, привлеченных по договору репо

Кредит счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов.

10.18. В случае если договором репо или иным соглашением в соответствии с подпунктом 3 пункта 16 статьи 51.3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" предусмотрено урегулирование требований и обязательств по неисполненному договору репо за счет ценных бумаг, переданных по первой части договора репо, при исполнении указанного договора репо или иного соглашения организация - продавец по договору репо должна отразить:

10.18.1. Списание балансовой стоимости ценных бумаг, переданных по первой части договора репо, - бухгалтерскими записями, указанными в подпунктах 9.5.1 - 9.5.6 пункта 9.5 настоящего Указания.

10.18.2. Прекращение обязательства по уплате денежных средств по второй части договора репо - следующими бухгалтерскими записями:

на сумму денежных средств, полученных по первой части договора репо:

Дебет счета по учету средств, привлеченных по договору репо

Кредит счета N 61210;

на сумму начисленных доходов по договору репо:

Дебет счета N 61210

Кредит счета по учету начисленных процентов (к получению) по привлеченным средствам;

на сумму начисленных расходов по договору репо:

Дебет счета по учету начисленных процентов (к уплате) по привлеченным средствам

Кредит счета N 61210;

на сумму оплаченных затрат по сделке, связанных с договором репо (за исключением случая, когда обязательство по уплате денежных средств оценивается по справедливой стоимости через прибыль или убыток), которая не была списана бухгалтерской записью, указанной в пункте 10.12 настоящего Указания:

Дебет счета N 61210

Кредит счета по учету расчетов по расходам, связанным с привлечением средств.

10.18.3. Признание требования по получению или обязательства по уплате денежных средств в случае наличия разницы в размере прекращаемых требований и обязательств по договору репо - следующими бухгалтерскими записями:

на сумму требования по получению денежных средств:

Дебет счета по учету расчетов

Кредит счета N 61210;

на сумму обязательства по уплате денежных средств:

Дебет счета N 61210

Кредит счета по учету расчетов.

10.18.4. Финансовый результат от урегулирования требований и обязательств по неисполненному договору репо - бухгалтерской записью, указанной в подпункте 9.5.11 пункта 9.5 настоящего Указания (за исключением случая, указанного в абзаце втором настоящего подпункта).

Финансовый результат от урегулирования требований и обязательств по неисполненному договору репо - бухгалтерской записью, в случае если решение о ее использовании утверждено в учетной политике организации - продавца по договору репо:

Дебет счета N 61210

Кредит счета N 71501 "Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами" (далее - счет N 71501) или счета N 71507 "Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами" (далее - счет N 71507) в зависимости от экономического содержания операции, если признается прибыль,

или

Дебет счета N 71502 "Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами" (далее - счет N 71502) или счета N 71508 "Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами" (далее - счет N 71508) в зависимости от экономического содержания операции

Кредит счета N 61210, если признается убыток.

10.18.5. Списание резерва под кредитные убытки по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и суммы прибыли или убытка от переоценки указанных ценных бумаг, ранее признанных в составе прочего совокупного дохода, при прекращении требований по получению ценных бумаг и обязательств по уплате денежных средств по второй части договора репо - бухгалтерскими записями, указанными в подпунктах 9.5.12 - 9.5.14 пункта 9.5 настоящего Указания.

10.19. При исполнении обязательств по первой части договора репо организация - покупатель по договору репо должна отразить:

10.19.1. Получение ценных бумаг по первой части договора репо - бухгалтерской записью:

Дебет счета N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" (далее - счет N 99998)

Кредит счета N 91314 "Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе" (далее - счет N 91314).

10.19.2. Уплату денежных средств продавцу по договору репо - бухгалтерской записью:

Дебет счета N 45510 "Прочие средства, предоставленные физическим лицам", или счета N 45709 "Прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам", или счета N 46010 "Прочие средства, предоставленные Федеральному казначейству", или счета N 46110 "Прочие средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления", или счета N 46210 "Прочие средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации", или счета N 46310 "Прочие средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления", или счета N 46410 "Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности", или счета N 46510 "Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности", или счета N 46610 "Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности", или счета N 46710 "Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности", или счета N 46810 "Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности", или счета N 46910 "Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности", или счета N 47010 "Прочие средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям", или счета N 47110 "Прочие средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям", или счета N 47210 "Прочие средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям", или счета N 47310 "Прочие средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам" (далее при совместном упоминании - счет по учету средств, предоставленных по договору репо) в зависимости от продавца по договору репо

Кредит счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов.

10.20. Организация - покупатель по договору репо должна отразить начисленные доходы по договору репо бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету начисленных процентов (к получению) по прочим предоставленным средствам

Кредит счета N 71001.

10.21. В случае если организация - покупатель по договору репо отражает на счетах бухгалтерского учета начисленные доходы по договору репо, она должна отразить начисленные затраты по сделке, связанные с договором репо (за исключением случая, когда требование по получению денежных средств по второй части договора репо оценивается по справедливой стоимости через прибыль или убыток), бухгалтерской записью:

Дебет счета N 71003

Кредит счета по учету начисленных расходов, связанных с предоставлением прочих средств.

10.22. Организация - покупатель по договору репо должна отразить начисленные расходы по договору репо бухгалтерской записью:

Дебет счета N 71101

Кредит счета по учету начисленных процентов (к уплате) по прочим предоставленным средствам.

10.23. В случае если организация - покупатель по договору репо отражает на счетах бухгалтерского учета начисленные расходы по договору репо, она должна отразить начисленные затраты по сделке, связанные с договором репо (за исключением случая, когда требование по получению денежных средств по второй части договора репо оценивается по справедливой стоимости через прибыль или убыток), бухгалтерской записью:

Дебет счета N 71102

Кредит счета по учету начисленных расходов, связанных с предоставлением прочих средств.

10.24. Организация - покупатель по договору репо должна отразить оплату затрат по сделке, связанных с договором репо (за исключением случая, когда требование по получению денежных средств по второй части договора репо оценивается по справедливой стоимости через прибыль или убыток), бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету расчетов по расходам, связанным с предоставлением прочих средств

Кредит счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов.

10.25. Организация - покупатель по договору репо должна отразить списание оплаченных затрат по сделке, связанных с договором репо, в сумме их начислений, отраженной бухгалтерской записью, указанной в пункте 10.21 или пункте 10.23 настоящего Указания, в зависимости от отражения доходов или расходов по договору репо бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету начисленных расходов, связанных с предоставлением прочих средств

Кредит счета по учету расчетов по расходам, связанным с предоставлением прочих средств.

10.26. В случае заключения организацией - покупателем по действующему договору репо последующего договора репо, по первой части которого она передает ценные бумаги, полученные ею по первой части действующего договора репо (далее - последующий договор репо), такая организация должна при исполнении обязательств по первой части последующего договора репо отразить:

10.26.1. Передачу по первой части последующего договора репо ценных бумаг (части ценных бумаг), полученных организацией - продавцом по последующему договору репо, по первой части действующего договора репо, - бухгалтерской записью:

Дебет счета N 91419 "Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе" (далее - счет N 91419)

Кредит счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" (далее - счет N 99999).

10.26.2. Получение денежных средств от покупателя по последующему договору репо - бухгалтерской записью, указанной в подпункте 10.5.2 пункта 10.5 настоящего Указания.

10.27. Организация - покупатель по договору репо (организация - продавец по последующему договору репо) должна отразить обязательства по передаче ценных бумаг по второй части договора репо на счете N 91314 и требования по передаче ценных бумаг по второй части последующего договора репо на счете N 91419 по справедливой стоимости.

10.28. Организация - покупатель по договору репо (организация - продавец по последующему договору репо) должна отражать переоценку обязательств по передаче ценных бумаг по второй части договора репо и требований по передаче ценных бумаг по второй части последующего договора репо, учтенных на внебалансовых счетах, не реже чем на последний календарный день каждого месяца следующими бухгалтерскими записями:

10.28.1. Переоценку, увеличивающую стоимость обязательства:

Дебет счета N 99998

Кредит счета N 91314.

10.28.2. Переоценку, уменьшающую стоимость обязательства:

Дебет счета N 91314

Кредит счета N 99998.

10.28.3. Переоценку, увеличивающую стоимость требования:

Дебет счета N 91419

Кредит счета N 99999.

10.28.4. Переоценку, уменьшающую стоимость требования:

Дебет счета N 99999

Кредит счета N 91419.

10.29. В случае если организация - покупатель по договору репо продает ценные бумаги, полученные по первой части договора репо, она должна отразить:

10.29.1. Списание обязательства по передаче ценных бумаг по второй части договора репо с внебалансового счета - бухгалтерской записью:

Дебет счета N 91314

Кредит счета N 99998.

10.29.2. Получение оплаты за проданные ценные бумаги - бухгалтерской записью, указанной в подпункте 9.5.10 пункта 9.5 настоящего Указания.

10.29.3. Признание обязательства по передаче ценных бумаг по второй части договора репо на отдельном лицевом счете, открываемом на счете по учету привлеченных средств, - бухгалтерской записью:

Дебет счета N 61210

Кредит счета по учету привлеченных средств (лицевой счет по учету обязательств по передаче ценных бумаг по второй части договора репо).

10.30. Организация - покупатель по договору репо должна отразить обязательство по передаче ценных бумаг по второй части договора репо на счете по учету привлеченных средств (лицевой счет по учету обязательств по передаче ценных бумаг по второй части договора репо) по справедливой стоимости.

10.31. Организация - покупатель по договору репо должна отражать переоценку обязательства по передаче ценных бумаг по второй части договора репо, учтенного на счете по учету привлеченных средств (лицевой счет по учету обязательств по передаче ценных бумаг по второй части договора репо), не реже чем на последний календарный день каждого месяца следующими бухгалтерскими записями:

10.31.1. Переоценку, увеличивающую стоимость обязательства:

Дебет счета N 71504 или счета N 71506 в зависимости от ценных бумаг

или

Дебет счета N 71702, в случае если решение об использовании в данной бухгалтерской записи счета N 71702 утверждено в учетной политике организации - покупателя по договору репо

Кредит счета по учету привлеченных средств (лицевой счет по учету обязательств по передаче ценных бумаг по второй части договора репо).

10.31.2. Переоценку, уменьшающую стоимость обязательства:

Дебет счета по учету привлеченных средств (лицевой счет по учету обязательств по передаче ценных бумаг по второй части договора репо)

Кредит счета N 71503 или счета N 71505 в зависимости от ценных бумаг

или

Кредит счета N 71701 "Доходы по другим операциям" (далее - счет N 71701), в случае если решение об использовании в данной бухгалтерской записи счета N 71701 утверждено в учетной политике организации - покупателя по договору репо.

10.32. В случае если организация - покупатель по договору репо продала ценные бумаги, полученные по первой части договора репо, и впоследствии приобретает ценные бумаги в целях исполнения обязательств по второй части договора репо, на дату приобретения указанных ценных бумаг она должна отразить:

10.32.1. Приобретение ценных бумаг - бухгалтерскими записями, указанными в пунктах 2.7 - 2.21 настоящего Указания.

10.32.2. Списание балансовой стоимости приобретенных ценных бумаг - бухгалтерскими записями, указанными в подпунктах 9.5.1 - 9.5.6 пункта 9.5 настоящего Указания.

10.32.3. Прекращение признания обязательства по передаче ценных бумаг по второй части договора репо, учтенного на счете по учету привлеченных средств (лицевой счет по учету обязательств по передаче ценных бумаг по второй части договора репо), - бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету привлеченных средств (лицевой счет по учету обязательств по передаче ценных бумаг по второй части договора репо)

Кредит счета N 61210.

10.32.4. Финансовый результат от приобретения ценных бумаг и прекращения признания обязательства по передаче ценных бумаг по второй части договора репо, учтенного на счете по учету привлеченных средств (лицевой счет по учету обязательств по передаче ценных бумаг по второй части договора репо), - бухгалтерской записью, указанной в подпункте 9.5.11 пункта 9.5 настоящего Указания.

10.32.5. Приобретение ценных бумаг на внебалансовом счете - бухгалтерской записью:

Дебет счета N 99998

Кредит счета N 91314.

10.33. В случае выплаты эмитентом сумм денежных средств по ценным бумагам, переданным по первой части договора репо, организация - покупатель по договору репо должна отразить:

10.33.1. Признание обязательства по передаче продавцу по договору репо сумм денежных средств, выплаченных эмитентом по ценным бумагам, переданным по первой части договора репо, - бухгалтерской записью:

Дебет счета N 47423 (лицевой счет по учету требований по получению выплат по ценным бумагам, полученным без первоначального признания)

Кредит счета N 47422 "Обязательства по прочим финансовым операциям" (далее - счет N 47422) (лицевой счет по учету обязательств по передаче выплат по ценным бумагам, полученным без первоначального признания).

10.33.2. Получение сумм денежных средств, выплаченных эмитентом по ценным бумагам, переданным по первой части договора репо, в случае если обязательство по передаче указанных ценных бумаг по второй части договора репо учтено на счете N 91314, - бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов

Кредит счета N 47423 (лицевой счет по учету требований по получению выплат по ценным бумагам, полученным без первоначального признания).

10.33.3. Списание требования по получению сумм денежных средств, выплаченных эмитентом по ценным бумагам, переданным по первой части договора репо, в случае если организация - покупатель по договору репо продала ценные бумаги, полученные по первой части договора репо, - следующими бухгалтерскими записями:

по долевым ценным бумагам:

Дебет счета N 71506

Кредит счета N 47423 (лицевой счет по учету требований по получению выплат по ценным бумагам, полученным без первоначального признания);

по долговым ценным бумагам:

Дебет счета по учету привлеченных средств (лицевой счет по учету обязательств по передаче ценных бумаг по второй части договора репо)

Кредит счета N 47423 (лицевой счет по учету требований по получению выплат по ценным бумагам, полученным без первоначального признания).

10.33.4. Передачу продавцу по договору репо сумм денежных средств, выплаченных эмитентом по ценным бумагам, переданным по первой части договора репо, - бухгалтерской записью:

Дебет счета N 47422 (лицевой счет по учету обязательств по передаче выплат по ценным бумагам, полученным без первоначального признания)

Кредит счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов.

10.34. В случае если договором репо предусмотрено, что цена ценных бумаг, передаваемых по второй части договора репо, уменьшается с учетом сумм денежных средств, выплаченных эмитентом по ценным бумагам, переданным по первой части договора репо, организация - покупатель по договору репо должна отразить такое уменьшение цены ценных бумаг бухгалтерской записью:

Дебет счета N 47422 (лицевой счет по учету обязательств по передаче выплат по ценным бумагам, полученным без первоначального признания)

Кредит счета по учету средств, предоставленных по договору репо.

10.35. В случае если по соглашению сторон денежные средства, выплаченные эмитентом по ценным бумагам, переданным по первой части договора репо, остаются у организации - покупателя по договору репо на условиях срочности, возвратности и платности, организация - покупатель по договору репо должна отразить указанное событие бухгалтерской записью:

Дебет счета N 47422 (лицевой счет по учету обязательств по передаче выплат по ценным бумагам, полученным без первоначального признания)

Кредит счета по учету привлеченных средств.

10.36. В случае если договором репо предусмотрена обязанность стороны (сторон) в случае изменения цены ценных бумаг, переданных по договору репо, или в иных случаях, предусмотренных договором репо, уплачивать другой стороне суммы денежных средств и (или) передавать ценные бумаги в соответствии с пунктом 14 статьи 51.3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг", организация - покупатель по договору репо должна отразить:

10.36.1. Уплату денежных средств продавцу по договору репо - бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету средств, предоставленных по договору репо

Кредит счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов.

10.36.2. Получение ценных бумаг, переданных продавцом по договору репо, - бухгалтерской записью:

Дебет счета N 99998

Кредит счета N 91314.

10.36.3. Получение денежных средств, уплаченных продавцом по договору репо, - бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов

Кредит счета по учету средств, предоставленных по договору репо.

10.36.4. Передачу ценных бумаг продавцу по договору репо - бухгалтерской записью:

Дебет счета N 91314

Кредит счета N 99998.

10.37. При исполнении обязательств по второй части договора репо организация - покупатель по договору репо должна отразить:

10.37.1. Передачу ценных бумаг по второй части договора репо - бухгалтерской записью:

Дебет счета N 91314

Кредит счета N 99998.

10.37.2. В случае если ценные бумаги (часть ценных бумаг), полученные по договору репо, были переданы по первой части последующего договора репо, срок исполнения которого превышает срок исполнения договора репо, перенос стоимости идентичных ценных бумаг, учтенных на балансовых счетах, после исполнения организацией - покупателем по договору репо обязательств по второй части договора репо, - бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания

Кредит счета второго порядка счета N 501, или счета N 502, или счета N 504, или счета N 506, или счета N 507, или счета N 601 (кроме счетов по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания) в зависимости от ценных бумаг, категории ценных бумаг, наличия у организации контроля над объектом инвестиций, совместного контроля над ним или значительного влияния на него.

10.37.3. Списание требования по передаче ценных бумаг по второй части последующего договора репо в случае, указанном в подпункте 10.37.2 настоящего пункта, - бухгалтерской записью:

Дебет счета N 99999

Кредит счета N 91419.

10.37.4. Уплату продавцом по договору репо денежных средств по второй части договора репо, в случае если по договору репо были отражены начисленные доходы, - следующими бухгалтерскими записями:

на сумму начисленных доходов по договору репо:

Дебет счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов

или

Дебет счета по учету средств, предоставленных по договору репо, в случае если решение об использовании в данной бухгалтерской записи счета по учету средств, предоставленных по договору репо, утверждено в учетной политике организации - покупателя по договору репо

Кредит счета по учету начисленных процентов (к получению) по прочим предоставленным средствам;

на сумму требования по получению денежных средств по второй части договора репо, учтенного на счете по учету средств, предоставленных по договору репо:

Дебет счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов

Кредит счета по учету средств, предоставленных по договору репо.

10.37.5. Уплату продавцом по договору репо денежных средств по второй части договора репо, в случае если по договору репо были отражены начисленные расходы, - следующими бухгалтерскими записями:

на сумму начисленных расходов по договору репо:

Дебет счета по учету начисленных процентов (к уплате) по прочим предоставленным средствам

Кредит счета по учету средств, предоставленных по договору репо;

на сумму оплаты за ценные бумаги, переданные по второй части договора репо:

Дебет счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов

Кредит счета по учету средств, предоставленных по договору репо.

10.38. При исполнении обязательств по второй части последующего договора репо организация - продавец по последующему договору репо должна отразить:

10.38.1. Уплату денежных средств по второй части последующего договора репо - бухгалтерскими записями, указанными в подпунктах 10.17.2 и 10.17.3 пункта 10.17 настоящего Указания.

10.38.2. Получение ценных бумаг по второй части последующего договора репо - бухгалтерской записью:

Дебет счета N 99999

Кредит счета N 91419.

10.38.3. Перенос стоимости полученных по второй части последующего договора репо ценных бумаг (части ценных бумаг), в случае если стоимость указанных ценных бумаг (части ценных бумаг) учтена на счете по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания, в соответствии с подпунктом 10.37.2 пункта 10.37 настоящего Указания, - бухгалтерской записью:

Дебет счета второго порядка счета N 501, или счета N 502, или счета N 504, или счета N 506, или счета N 507, или счета N 601 (кроме счетов по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания) в зависимости от ценных бумаг, категории ценных бумаг, наличия у организации контроля над объектом инвестиций, совместного контроля над ним или значительного влияния на него

Кредит счета по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания.

10.39. В случае если договором репо или иным соглашением в соответствии с подпунктом 3 пункта 16 статьи 51.3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" предусмотрено урегулирование требований и обязательств по неисполненному договору репо за счет ценных бумаг, переданных по первой части договора репо, при исполнении указанного договора репо или иного соглашения организация - покупатель по договору репо должна отразить:

10.39.1. Прекращение требования по получению денежных средств по второй части договора репо и признание ценных бумаг, полученных по первой части договора репо, - следующими бухгалтерскими записями:

на сумму начисленных доходов по договору репо:

Дебет счета по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги или счета по учету первоначальных вложений в долевые ценные бумаги в зависимости от ценных бумаг

Кредит счета по учету начисленных процентов (к получению) по прочим предоставленным средствам;

на сумму начисленных расходов по договору репо:

Дебет счета по учету начисленных процентов (к уплате) по прочим предоставленным средствам

Кредит счета по учету средств, предоставленных по договору репо;

на сумму требования по получению денежных средств по второй части договора репо, учтенного на счете по учету средств, предоставленных по договору репо:

Дебет счета по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги или счета по учету первоначальных вложений в долевые ценные бумаги в зависимости от ценных бумаг

Кредит счета по учету средств, предоставленных по договору репо;

на сумму требования по получению денежных средств в случае наличия разницы в размере прекращаемых требований и обязательств по договору репо:

Дебет счета по учету расчетов

Кредит счета по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги или счета по учету первоначальных вложений в долевые ценные бумаги в зависимости от ценных бумаг;

на сумму обязательства по уплате денежных средств в случае наличия разницы в размере прекращаемых требований и обязательств по договору репо:

Дебет счета по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги или счета по учету первоначальных вложений в долевые ценные бумаги в зависимости от ценных бумаг

Кредит счета по учету расчетов.

10.39.2. Прекращение обязательства по передаче ценных бумаг по второй части договора репо, учтенного на счете N 91314, - бухгалтерской записью:

Дебет счета N 91314

Кредит счета N 99998.

10.39.3. Перенос стоимости ценных бумаг, переданных по первой части последующего договора репо, учтенных на балансовых счетах, при прекращении требования по получению денежных средств и обязательства по передаче ценных бумаг по второй части договора репо, - бухгалтерской записью, указанной в подпункте 10.37.2 пункта 10.37 настоящего Указания.

10.39.4. Прекращение требования по получению денежных средств по второй части договора репо и прекращение обязательства по передаче ценных бумаг по второй части договора репо, учтенного на счете по учету привлеченных средств (лицевой счет по учету обязательств по передаче ценных бумаг по второй части договора репо), в случае если ценные бумаги, полученные по первой части договора репо, были проданы организацией - покупателем по договору репо, - следующими бухгалтерскими записями:

на сумму денежных средств, уплаченных по первой части договора репо:

Дебет счета N 61210

Кредит счета по учету средств, предоставленных по договору репо;

на сумму начисленных доходов по договору репо:

Дебет счета N 61210

Кредит счета по учету начисленных процентов (к получению) по прочим предоставленным средствам;

на сумму начисленных расходов по договору репо:

Дебет счета по учету начисленных процентов (к уплате) по прочим предоставленным средствам

Кредит счета N 61210;

на сумму обязательства по передаче ценных бумаг по второй части договора репо:

Дебет счета по учету привлеченных средств (лицевой счет по учету обязательств по передаче ценных бумаг по второй части договора репо)

Кредит счета N 61210.

10.39.5. Финансовый результат от урегулирования требований и обязательств по неисполненному договору репо:

бухгалтерской записью, указанной в подпункте 9.5.11 пункта 9.5 настоящего Указания (за исключением случая, указанного в абзаце третьем настоящего подпункта);

бухгалтерскими записями, указанными в абзацах третьем - седьмом подпункта 10.18.4 пункта 10.18 настоящего Указания, в случае если такое решение утверждено в учетной политике организации - покупателя по договору репо.

10.40. Требования настоящей главы не распространяются на договоры репо, при исполнении первой части которых передача ценных бумаг соответствует требованиям для прекращения их признания продавцом по договору репо, указанным в подпункте (a) и абзаце (i) подпункта (c) пункта 3.2.6 МСФО (IFRS) 9.