Глава 12. Особенности отражения на счетах бухгалтерского учета долевых ценных бумаг дочерних организаций, ассоциированных организаций, совместных предприятий

12.1. Организация должна отразить долевые ценные бумаги дочерних организаций, ассоциированных организаций или совместных предприятий, оцениваемые по первоначальной стоимости, на счетах второго порядка счета N 601.

12.2. Организация должна отражать долевые ценные бумаги дочерних организаций, ассоциированных организаций или совместных предприятий, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток или оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, на счетах второго порядка по учету акций дочерних и ассоциированных организаций счета N 506 или счета N 507 или на счете N 60106 в зависимости от ценных бумаг и категории ценных бумаг.

12.3. В случае если организация классифицировала долевые ценные бумаги дочерних организаций, ассоциированных организаций или совместных предприятий как оцениваемые по первоначальной стоимости, она должна на дату получения контроля над объектом инвестиций, совместного контроля над ним или значительного влияния на него (далее - дата получения контроля или значительного влияния) отразить на счетах бухгалтерского учета перенос стоимости указанных долевых ценных бумаг со счетов второго порядка (кроме счетов второго порядка по учету акций дочерних и ассоциированных организаций) счета N 506 или счета N 507 в зависимости от категории ценных бумаг на счета второго порядка счета N 601.

12.4. В случае если организация классифицировала долевые ценные бумаги дочерних организаций, ассоциированных организаций или совместных предприятий как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток или как оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, она должна на дату получения контроля или значительного влияния отразить на счетах бухгалтерского учета перенос стоимости указанных долевых ценных бумаг со счетов второго порядка (кроме счетов второго порядка по учету акций дочерних и ассоциированных организаций) счета N 506 или счета N 507 в зависимости от категории ценных бумаг на счета второго порядка по учету акций дочерних и ассоциированных организаций счета N 506 или счета N 507 или на счет N 60106 в зависимости от ценных бумаг и категории ценных бумаг.

12.5. Организация должна отразить на счетах бухгалтерского учета перенос стоимости долевых ценных бумаг дочерних организаций, ассоциированных организаций или совместных предприятий, которые до даты получения контроля или значительного влияния классифицировались как ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, или как ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, на счета второго порядка счета N 601 одним из следующих способов:

по себестоимости приобретения;

по справедливой стоимости на дату переноса.

Способ отражения на счетах бухгалтерского учета переноса стоимости долевых ценных бумаг дочерних организаций, ассоциированных организаций или совместных предприятий на счета второго порядка счета N 601 организация должна утвердить в своей учетной политике.

12.6. Организация должна отразить на счетах бухгалтерского учета резерв под обесценение по долевым ценным бумагам дочерних организаций, ассоциированных организаций или совместных предприятий, оцениваемым по первоначальной стоимости, учитываемым на счете второго порядка счета N 601, в сумме убытка от обесценения в случае их обесценения.

12.7. Организация должна отразить перенос стоимости долевых ценных бумаг дочерних организаций, ассоциированных организаций или совместных предприятий, оцениваемых по первоначальной стоимости, со счетов второго порядка (кроме счетов второго порядка по учету акций дочерних и ассоциированных организаций) счета N 506 или счета N 507 на счета второго порядка счета N 601 следующими бухгалтерскими записями:

12.7.1. В случае если в учетной политике организации утвержден способ переноса стоимости долевых ценных бумаг дочерних организаций, ассоциированных организаций или совместных предприятий по себестоимости приобретения:

перенос стоимости долевых ценных бумаг в части остатка по счету по учету первоначальных вложений в долевые ценные бумаги счета N 506 или счета N 507:

Дебет счета по учету первоначальных вложений в долевые ценные бумаги счета N 601

Кредит счета по учету первоначальных вложений в долевые ценные бумаги счета N 506 или счета N 507 в зависимости от категории ценных бумаг;

списание стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в части остатка по счету второго порядка по учету переоценки ценных бумаг - положительные разницы счета N 506:

Дебет счета N 71505 или счета N 71506 в зависимости от наличия остатка на указанных счетах

Кредит счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг - положительные разницы счета N 506;

списание стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в части остатка по счету второго порядка по учету переоценки ценных бумаг - отрицательные разницы счета N 506:

Дебет счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг - отрицательные разницы счета N 506

Кредит счета N 71505 или счета N 71506 в зависимости от наличия остатка на указанных счетах;

списание стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в части остатка по счету второго порядка по учету переоценки ценных бумаг - положительные разницы счета N 507:

Дебет счета N 10603

Кредит счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг - положительные разницы счета N 507;

списание стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в части остатка по счету второго порядка по учету переоценки ценных бумаг - отрицательные разницы счета N 507:

Дебет счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг - отрицательные разницы счета N 507

Кредит счета N 10605.

12.7.2. В случае если в учетной политике организации утвержден способ переноса стоимости долевых ценных бумаг дочерних организаций, ассоциированных организаций или совместных предприятий по справедливой стоимости на дату переноса:

перенос стоимости долевых ценных бумаг в части остатка по счету по учету первоначальных вложений в долевые ценные бумаги счета N 506 или счета N 507:

Дебет счета по учету первоначальных вложений в долевые ценные бумаги счета N 601

Кредит счета по учету первоначальных вложений в долевые ценные бумаги счета N 506 или счета N 507 в зависимости от категории ценных бумаг;

перенос стоимости долевых ценных бумаг в части остатка по счету второго порядка по учету переоценки ценных бумаг - положительные разницы счета N 506 или счета N 507:

Дебет счета по учету первоначальных вложений в долевые ценные бумаги счета N 601

Кредит счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг - положительные разницы счета N 506 или счета N 507 в зависимости от категории ценных бумаг;

перенос стоимости долевых ценных бумаг в части остатка по счету второго порядка по учету переоценки ценных бумаг - отрицательные разницы счета N 506 или счета N 507:

Дебет счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг - отрицательные разницы счета N 506 или счета N 507 в зависимости от категории ценных бумаг

Кредит счета второго порядка счета N 601.

12.8. Организация должна отразить перенос стоимости долевых ценных бумаг дочерних организаций, ассоциированных организаций или совместных предприятий со счетов второго порядка (кроме счетов второго порядка по учету акций дочерних и ассоциированных организаций) счета N 506 или счета N 507 на счета второго порядка по учету акций дочерних и ассоциированных организаций счета N 506 или счета N 507 следующими бухгалтерскими записями:

12.8.1. В случае если на дату получения контроля или значительного влияния организация классифицировала долевые ценные бумаги дочерних организаций, ассоциированных организаций или совместных предприятий как ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, а до указанной даты они были классифицированы организацией как ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

перенос стоимости долевых ценных бумаг в части остатка по счету по учету первоначальных вложений в долевые ценные бумаги счета N 507:

Дебет счета второго порядка по учету акций дочерних и ассоциированных организаций счета N 506

Кредит счета по учету первоначальных вложений в долевые ценные бумаги счета N 507;

перенос стоимости долевых ценных бумаг в части остатка по счету второго порядка по учету переоценки ценных бумаг - положительные разницы счета N 507:

Дебет счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг - положительные разницы счета N 506

Кредит счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг - положительные разницы счета N 507;

перенос стоимости долевых ценных бумаг в части остатка по счету второго порядка по учету переоценки ценных бумаг - отрицательные разницы счета N 507:

Дебет счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг - отрицательные разницы счета N 507

Кредит счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг - отрицательные разницы счета N 506.

12.8.2. В случае если на дату получения контроля или значительного влияния организация классифицировала долевые ценные бумаги дочерних организаций, ассоциированных организаций или совместных предприятий как ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, а до указанной даты они были классифицированы организацией как ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток:

перенос стоимости долевых ценных бумаг в части остатка по счету по учету первоначальных вложений в долевые ценные бумаги счета N 506:

Дебет счета второго порядка по учету акций дочерних и ассоциированных организаций счета N 507

Кредит счета по учету первоначальных вложений в долевые ценные бумаги счета N 506;

перенос стоимости долевых ценных бумаг в части остатка по счету второго порядка по учету переоценки ценных бумаг - положительные разницы счета N 506:

Дебет счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг - положительные разницы счета N 507

Кредит счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг - положительные разницы счета N 506;

перенос стоимости долевых ценных бумаг в части остатка по счету второго порядка по учету переоценки ценных бумаг - отрицательные разницы счета N 506:

Дебет счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг - отрицательные разницы счета N 506

Кредит счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг - отрицательные разницы счета N 507.

12.9. Организация должна на дату утраты контроля над объектом инвестиций, совместного контроля над ним или значительного влияния на него отразить на счетах бухгалтерского учета перенос стоимости долевых ценных бумаг дочерних организаций, ассоциированных организаций или совместных предприятий со счетов второго порядка по учету акций дочерних и ассоциированных организаций счета N 506 или счета N 507 или со счетов второго порядка счета N 601 на счета второго порядка (кроме счетов второго порядка по учету акций дочерних и ассоциированных организаций) счета N 506 или счета N 507.