Глава 4. Отражение на счетах бухгалтерского учета финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, после первоначального признания

4.1. Организация должна после первоначального признания финансового актива, оцениваемого по амортизированной стоимости, отражать на счетах бухгалтерского учета корректировку его стоимости, отраженной на счетах второго порядка счетов N N 206, 485 - 495 (за исключением счета по учету резервов под обесценение по займам выданным и счета по учету резервов под обесценение по депозитам), до его валовой балансовой стоимости в сумме, которая определяется организацией после отражения на счетах бухгалтерского учета процентной выручки по указанному финансовому активу, бухгалтерскими записями, указанными в пунктах 3.13, 3.14 и 4.2 настоящего Указания, не реже чем на каждую из следующих дат:

на последний календарный день каждого квартала;

на дату прекращения признания части финансового актива, оцениваемого по амортизированной стоимости;

на дату прекращения признания финансового актива, оцениваемого по амортизированной стоимости.

4.2. В случае если денежные потоки, предусмотренные финансовым активом, оцениваемым по амортизированной стоимости, изменяются, в том числе по соглашению сторон (за исключением изменений, приводящих к прекращению признания указанного финансового актива), или организация пересматривает расчетные денежные потоки по финансовому активу (за исключением пересмотра оценки ожидаемых кредитных убытков по указанному финансовому активу), организация должна отразить корректировку его валовой балансовой стоимости в соответствии с пунктами 5.4.3 и B5.4.6 МСФО (IFRS) 9 следующими бухгалтерскими записями:

4.2.1. Корректировку, увеличивающую валовую балансовую стоимость финансового актива:

Дебет счета по учету корректировок, увеличивающих стоимость средств, предоставленных по займам выданным, или счета по учету корректировок, увеличивающих стоимость депозитов, в зависимости от вида договора (лицевой счет по учету сумм корректировок до валовой балансовой стоимости финансового актива)

Кредит счета N 71501.

4.2.2. Корректировку, уменьшающую валовую балансовую стоимость финансового актива:

Дебет счета N 71502

Кредит счета по учету корректировок, уменьшающих стоимость средств, предоставленных по займам выданным, или счета по учету корректировок, уменьшающих стоимость депозитов, в зависимости от вида договора (лицевой счет по учету сумм корректировок до валовой балансовой стоимости финансового актива).

4.3. В случае, указанном в абзаце третьем пункта 2.4 настоящего Указания, организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета признание в составе прибыли или убытка в соответствии с подпунктом (b) пункта B5.1.2A МСФО (IFRS) 9 разницы при первоначальной оценке по финансовому активу, оцениваемому по амортизированной стоимости, после его первоначального признания не реже чем на каждую из следующих дат:

на последний календарный день каждого квартала;

на дату прекращения признания части финансового актива, оцениваемого по амортизированной стоимости;

на дату прекращения признания финансового актива, оцениваемого по амортизированной стоимости.

4.4. В случае, указанном в абзаце третьем пункта 2.4 настоящего Указания, организация должна отразить признание в составе прибыли или убытка разницы при первоначальной оценке по финансовому активу, оцениваемому по амортизированной стоимости, после его первоначального признания следующими бухгалтерскими записями:

4.4.1. Признание в составе прибыли или убытка положительной разницы при первоначальной оценке:

Дебет счета по учету корректировок, уменьшающих стоимость средств, предоставленных по займам выданным, или счета по учету корректировок, уменьшающих стоимость депозитов, в зависимости от вида договора (лицевой счет по учету положительной разницы при первоначальной оценке)

Кредит счета N 71501.

4.4.2. Признание в составе прибыли или убытка отрицательной разницы при первоначальной оценке:

Дебет счета N 71502

Кредит счета по учету корректировок, увеличивающих стоимость средств, предоставленных по займам выданным, или счета по учету корректировок, увеличивающих стоимость депозитов, в зависимости от вида договора (лицевой счет по учету отрицательной разницы при первоначальной оценке).