Глава 5. Отражение на счетах бухгалтерского учета финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, после первоначального признания

5.1. Организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета переоценку до справедливой стоимости (далее - переоценка) финансового актива, оцениваемого по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, после его первоначального признания в сумме, которая определяется организацией после отражения на счетах бухгалтерского учета процентной выручки по указанному финансовому активу, не реже чем на каждую из следующих дат:

на последний календарный день каждого квартала;

на дату реклассификации финансового актива из категории финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в категорию финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости;

на дату реклассификации финансового актива из категории финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

на дату прекращения признания части финансового актива, оцениваемого по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

на дату прекращения признания финансового актива, оцениваемого по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

5.2. Организация должна отразить переоценку, увеличивающую стоимость финансового актива, оцениваемого по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету переоценки, увеличивающей стоимость займов выданных, или счета по учету переоценки, увеличивающей стоимость депозитов, в зависимости от вида договора

Кредит счета N 10628 "Положительная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" (далее - счет N 10628).

5.3. Организация должна отразить переоценку, уменьшающую стоимость финансового актива, оцениваемого по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, бухгалтерской записью:

Дебет счета N 10629 "Отрицательная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" (далее - счет N 10629)

Кредит счета по учету переоценки, уменьшающей стоимость займов выданных, или счета по учету переоценки, уменьшающей стоимость депозитов, в зависимости от вида договора.

5.4. Организация должна отразить начисление процентов по финансовому активу, являющемуся инвестицией в долевой инструмент, оцениваемому по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету начисленных процентов по займам выданным или счета по учету начисленных процентов по депозитам в зависимости от вида договора

Кредит счета N 71501.

5.5. В случае, указанном в абзаце третьем пункта 2.4 настоящего Указания, организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета признание в составе прибыли или убытка в соответствии с подпунктом (b) пункта B5.1.2A МСФО (IFRS) 9 разницы при первоначальной оценке по финансовому активу, оцениваемому по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, после его первоначального признания не реже чем на каждую из следующих дат:

на последний календарный день каждого квартала;

на дату прекращения признания части финансового актива, оцениваемого по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

на дату прекращения признания финансового актива, оцениваемого по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

на дату, когда справедливая стоимость финансового актива, оцениваемого по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, была оценена с использованием метода оценки справедливой стоимости, при котором используются только наблюдаемые исходные данные.

5.6. В случае, указанном в абзаце третьем пункта 2.4 настоящего Указания, организация должна отразить признание в составе прибыли или убытка разницы при первоначальной оценке по финансовому активу, оцениваемому по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, после его первоначального признания бухгалтерскими записями, указанными в подпунктах 4.4.1 и 4.4.2 пункта 4.4 настоящего Указания.