Глава 12. Отражение на счетах бухгалтерского учета долговых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, после первоначального признания

12.1. Отдельная организация должна после первоначального признания долгового обязательства, оцениваемого по амортизированной стоимости, отражать на счетах бухгалтерского учета корректировку его стоимости, отраженной на счетах бухгалтерского учета, до его амортизированной стоимости в сумме, которая определяется отдельной организацией после отражения на счетах бухгалтерского учета затрат по заимствованиям, связанных с указанным долговым обязательством, бухгалтерскими записями, указанными в пунктах 11.13, 11.14, 11.16, 11.17, 12.2 и 12.3 настоящего Положения, не реже чем на каждую из следующих дат:

на последний календарный день каждого квартала;

на дату частичного погашения долгового обязательства, оцениваемого по амортизированной стоимости;

на дату прекращения признания долгового обязательства, оцениваемого по амортизированной стоимости.

12.2. В случае если отдельная организация пересматривает расчетные суммы выплат по долговому обязательству по договору займа или кредитному договору, оцениваемому по амортизированной стоимости, она должна отразить корректировку его стоимости в соответствии с пунктом B5.4.6 МСФО (IFRS) 9 следующими бухгалтерскими записями:

12.2.1. Корректировку, увеличивающую стоимость долгового обязательства до его амортизированной стоимости:

Дебет счета N 71508

Кредит счета по учету корректировок, увеличивающих стоимость привлеченных средств (лицевой счет по учету сумм корректировок до амортизированной стоимости).

12.2.2. Корректировку, уменьшающую стоимость долгового обязательства до его амортизированной стоимости:

Дебет счета по учету корректировок, уменьшающих стоимость привлеченных средств (лицевой счет по учету сумм корректировок до амортизированной стоимости)

Кредит счета N 71507.

12.3. В случае если отдельная организация пересматривает расчетные суммы выплат по долговому обязательству по выпущенным облигациям или выданному векселю, оцениваемому по амортизированной стоимости, она должна отразить корректировку его стоимости в соответствии с пунктом B5.4.6 МСФО (IFRS) 9 следующими бухгалтерскими записями:

12.3.1. Корректировку, увеличивающую стоимость долгового обязательства до его амортизированной стоимости:

Дебет счета N 71508

Кредит счета по учету корректировок, увеличивающих стоимость выпущенных облигаций или векселей (лицевой счет по учету сумм корректировок до амортизированной стоимости).

12.3.2. Корректировку, уменьшающую стоимость долгового обязательства до его амортизированной стоимости:

Дебет счета по учету корректировок, уменьшающих стоимость выпущенных облигаций или векселей (лицевой счет по учету сумм корректировок до амортизированной стоимости)

Кредит счета N 71507.

12.4. В случае, указанном в абзаце третьем пункта 10.5 настоящего Положения, отдельная организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета признание в составе прибыли или убытка в соответствии с подпунктом (b) пункта B5.1.2A МСФО (IFRS) 9 разницы при первоначальной оценке долгового обязательства, оцениваемого по амортизированной стоимости, после его первоначального признания не реже чем на каждую из следующих дат:

на последний календарный день каждого квартала;

на дату частичного погашения долгового обязательства, оцениваемого по амортизированной стоимости;

на дату прекращения признания долгового обязательства, оцениваемого по амортизированной стоимости.

12.5. В случае, указанном в абзаце третьем пункта 10.5 настоящего Положения, отдельная организация должна отразить признание в составе прибыли или убытка разницы при первоначальной оценке долгового обязательства, связанной с долговым обязательством по договору займа или кредитному договору, оцениваемым по амортизированной стоимости, следующими бухгалтерскими записями:

12.5.1. Признание в составе прибыли или убытка положительной разницы при первоначальной оценке долгового обязательства:

Дебет счета N 71508

Кредит счета по учету корректировок, уменьшающих стоимость привлеченных средств (лицевой счет по учету положительной разницы при первоначальной оценке долгового обязательства).

12.5.2. Признание в составе прибыли или убытка отрицательной разницы при первоначальной оценке долгового обязательства:

Дебет счета по учету корректировок, увеличивающих стоимость привлеченных средств (лицевой счет по учету отрицательной разницы при первоначальной оценке долгового обязательства)

Кредит счета N 71507.

12.6. В случае, указанном в абзаце третьем пункта 10.5 настоящего Положения, отдельная организация должна отразить признание в составе прибыли или убытка разницы при первоначальной оценке долгового обязательства, связанной с долговым обязательством по выпущенным облигациям или выданному векселю, оцениваемым по амортизированной стоимости, следующими бухгалтерскими записями:

12.6.1. Признание в составе прибыли или убытка положительной разницы при первоначальной оценке долгового обязательства:

Дебет счета N 71508

Кредит счета по учету корректировок, уменьшающих стоимость выпущенных облигаций или векселей (лицевой счет по учету положительной разницы при первоначальной оценке долгового обязательства).

12.6.2. Признание в составе прибыли или убытка отрицательной разницы при первоначальной оценке долгового обязательства:

Дебет счета по учету корректировок, увеличивающих стоимость выпущенных облигаций или векселей (лицевой счет по учету отрицательной разницы при первоначальной оценке долгового обязательства)

Кредит счета N 71507.