Глава 23. Особенности отражения на счетах бухгалтерского учета долевых ценных бумаг дочерних организаций, ассоциированных организаций, совместных предприятий

23.1. Отдельная организация должна отразить долевые ценные бумаги дочерних организаций, ассоциированных организаций или совместных предприятий, оцениваемые по себестоимости за вычетом обесценения, на счетах второго порядка счета N 601.

23.2. Отдельная организация должна отразить долевые ценные бумаги дочерних организаций или ассоциированных организаций, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, на счетах второго порядка по учету акций дочерних и ассоциированных организаций счета N 506 или на счете N 60106 в зависимости от ценных бумаг.

23.3. В случае если отдельная организация классифицировала долевые ценные бумаги дочерних организаций, ассоциированных организаций или совместных предприятий как оцениваемые по себестоимости за вычетом обесценения, она должна на дату получения контроля над объектом инвестиций, совместного контроля над ним или значительного влияния на него (далее - дата получения контроля или значительного влияния) отразить на счетах бухгалтерского учета перенос стоимости указанных долевых ценных бумаг со счетов второго порядка (кроме счетов второго порядка по учету акций дочерних и ассоциированных организаций) счета N 506 или счета N 507 в зависимости от категории ценных бумаг на счета второго порядка счета N 601.

23.4. В случае если отдельная организация классифицировала долевые ценные бумаги дочерних организаций, ассоциированных организаций или совместных предприятий как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, она должна на дату получения контроля или значительного влияния отразить на счетах бухгалтерского учета перенос стоимости указанных долевых ценных бумаг со счетов второго порядка (кроме счетов второго порядка по учету акций дочерних и ассоциированных организаций) счета N 506 на счета второго порядка по учету акций дочерних и ассоциированных организаций счета N 506 или на счет N 60106 в зависимости от ценных бумаг.

23.5. Отдельная организация должна отразить на счетах бухгалтерского учета перенос стоимости долевых ценных бумаг дочерних организаций, ассоциированных организаций или совместных предприятий, которые до даты получения контроля или значительного влияния классифицировались как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, на счета второго порядка счета N 601 одним из следующих способов:

по себестоимости приобретения;

по справедливой стоимости на дату переноса.

Способ отражения на счетах бухгалтерского учета переноса стоимости долевых ценных бумаг дочерних организаций, ассоциированных организаций или совместных предприятий на счета второго порядка счета N 601 отдельная организация должна утвердить в своей учетной политике.

23.6. Отдельная организация должна отразить на счетах бухгалтерского учета резерв под обесценение по долевым ценным бумагам дочерних организаций, ассоциированных организаций или совместных предприятий, оцениваемым по себестоимости за вычетом обесценения, учитываемым на счете второго порядка счета N 601, в сумме убытка от обесценения в случае их обесценения.

23.7. Отдельная организация должна отразить перенос стоимости долевых ценных бумаг дочерних организаций, ассоциированных организаций или совместных предприятий, оцениваемых по себестоимости за вычетом обесценения, со счетов второго порядка (кроме счетов второго порядка по учету акций дочерних и ассоциированных организаций) счета N 506 на счета второго порядка счета N 601 следующими бухгалтерскими записями:

23.7.1. В случае утверждения в учетной политике отдельной организации способа переноса по себестоимости приобретения:

перенос стоимости долевых ценных бумаг в части остатка по счету по учету первоначальных вложений в долевые ценные бумаги счета N 506:

Дебет счета по учету первоначальных вложений в долевые ценные бумаги счета N 601

Кредит счета по учету первоначальных вложений в долевые ценные бумаги счета N 506;

списание стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в части остатка по счету по учету переоценки ценных бумаг - положительные разницы счета N 506:

Дебет счета N 71505 или счета N 71506 в зависимости от наличия остатка на указанных счетах

Кредит счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг - положительные разницы счета N 506;

списание стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в части остатка по счету по учету переоценки ценных бумаг - отрицательные разницы счета N 506:

Дебет счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг - отрицательные разницы счета N 506

Кредит счета N 71505 или счета N 71506 в зависимости от наличия остатка на указанных счетах.

23.7.2. В случае утверждения в учетной политике отдельной организации способа переноса по справедливой стоимости на дату переноса:

перенос стоимости долевых ценных бумаг в части остатка по счету по учету первоначальных вложений в долевые ценные бумаги счета N 506:

Дебет счета по учету первоначальных вложений в долевые ценные бумаги счета N 601

Кредит счета по учету первоначальных вложений в долевые ценные бумаги счета N 506;

перенос стоимости долевых ценных бумаг в части остатка по счету по учету переоценки ценных бумаг - положительные разницы счета N 506:

Дебет счета второго порядка счета N 601

Кредит счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг - положительные разницы счета N 506;

перенос стоимости долевых ценных бумаг в части остатка по счету по учету переоценки ценных бумаг - отрицательные разницы счета N 506:

Дебет счета второго порядка по учету переоценки ценных бумаг - отрицательные разницы счета N 506

Кредит счета второго порядка счета N 601.

23.8. Отдельная организация должна отразить перенос стоимости долевых ценных бумаг дочерних организаций, ассоциированных организаций или совместных предприятий, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, со счетов второго порядка (кроме счетов второго порядка по учету акций дочерних и ассоциированных организаций) счета N 506 на счета второго порядка по учету акций дочерних и ассоциированных организаций счета N 506 бухгалтерской записью:

Дебет счета второго порядка по учету акций дочерних и ассоциированных организаций счета N 506

Кредит счета второго порядка (кроме счетов второго порядка по учету акций дочерних и ассоциированных организаций) счета N 506.

23.9. Отдельная организация должна на дату утраты контроля над объектом инвестиций, совместного контроля над ним или значительного влияния на него отразить на счетах бухгалтерского учета перенос стоимости долевых ценных бумаг дочерних организаций, ассоциированных организаций или совместных предприятий со счетов второго порядка по учету акций дочерних и ассоциированных организаций счета N 506 или со счетов второго порядка счета N 601 на счета второго порядка (кроме счетов второго порядка по учету акций дочерних и ассоциированных организаций) счета N 506 или счета N 507.