Глава 16. Отражение на счетах бухгалтерского учета процентной выручки по долговым ценным бумагам

16.1. Отдельная организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета начисление процентов (купона) по долговым ценным бумагам, амортизацию премии по долговым ценным бумагам или дисконта по долговым ценным бумагам, амортизацию затрат по сделке, связанных с долговыми ценными бумагами, оцениваемыми по амортизированной стоимости, не реже чем на каждую из следующих дат:

на последний календарный день каждого месяца;

на дату уплаты процентов (купона), предусмотренную долговыми ценными бумагами;

на дату частичного прекращения признания долговых ценных бумаг;

на дату прекращения признания долговых ценных бумаг.

16.2. Отдельная организация должна отразить начисление процентов (купона) по долговым ценным бумагам бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги (лицевой счет по учету начисленных к получению процентов (купона) по долговым ценным бумагам)

Кредит счета N 71001.

16.3. Отдельная организация должна отразить сумму дисконта по долговым ценным бумагам, начисленную при его амортизации, бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги (лицевой счет по учету начисленного дисконта по долговым ценным бумагам)

Кредит счета N 71001.

16.4. Отдельная организация должна отразить сумму амортизации премии по долговым ценным бумагам бухгалтерской записью:

Дебет счета N 71004 "Премии, уменьшающие процентные доходы"

Кредит счета по учету первоначальных вложений в долговые ценные бумаги (лицевой счет по учету премии по долговым ценным бумагам).

16.5. В случае если отдельная организация отражает на счетах бухгалтерского учета процентную выручку по долговым ценным бумагам без использования метода ЭПС, она должна отразить сумму амортизации затрат по сделке, связанных с долговыми ценными бумагами, оцениваемыми по амортизированной стоимости, бухгалтерской записью:

Дебет счета N 71006

Кредит счета второго порядка по учету корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, счета N 504 или счета N 515 в зависимости от ценных бумаг.

16.6. В случае если отдельная организация отражает процентную выручку по долговым ценным бумагам на счетах бухгалтерского учета с использованием метода ЭПС, она должна отражать на счетах бухгалтерского учета корректировку стоимости долговых ценных бумаг, увеличивающую процентную выручку до величины процентной выручки, рассчитанной с применением метода ЭПС (далее - корректировка, увеличивающая процентную выручку по долговым ценным бумагам), и корректировку стоимости долговых ценных бумаг, уменьшающую процентную выручку до величины процентной выручки, рассчитанной с применением метода ЭПС (далее - корректировка, уменьшающая процентную выручку по долговым ценным бумагам), не реже чем на каждую из следующих дат:

на последний календарный день каждого месяца;

на дату уплаты процентов (купона), предусмотренную долговыми ценными бумагами;

на дату частичного прекращения признания долговых ценных бумаг;

на дату прекращения признания долговых ценных бумаг.

16.7. Отдельная организация должна отразить корректировку, увеличивающую процентную выручку по долговым ценным бумагам, бухгалтерской записью:

Дебет счета второго порядка по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, счета N 501, или счета N 504, или счета N 512, или счета N 515 в зависимости от ценных бумаг и категории ценных бумаг

Кредит счета N 71005.

16.8. Отдельная организация должна отразить корректировку, уменьшающую процентную выручку по долговым ценным бумагам, бухгалтерской записью:

Дебет счета N 71006

Кредит счета второго порядка по учету корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, счета N 501, или счета N 504, или счета N 512, или счета N 515 в зависимости от ценных бумаг и категории ценных бумаг.