Приложение

к приказу ФНС России

от 26.08.2025 N ЕА-7-8/746@

ПОРЯДОК
ЗАЧЕТА СУММЫ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ В БЮДЖЕТНУЮ
СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СЧЕТ ВОЗМЕЩЕНИЯ УЩЕРБА,
ПРИЧИНЕННОГО БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРЕСТУПЛЕНИЙ, ЗА СОВЕРШЕНИЕ КОТОРЫХ СТАТЬЯМИ
198 - 199.2 УГОЛОВНОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРЕДУСМОТРЕНА УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ, В СЧЕТ
ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА, СБОРА,
СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПЕНИ, ШТРАФА

1. Настоящий Порядок устанавливает правила осуществления налоговым органом зачета суммы денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность (далее - денежные средства, перечисленные в счет возмещения ущерба), в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента по уплате сумм недоимок, пеней и штрафов, в отношении которой в следственные органы были направлены материалы в соответствии с пунктом 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - соответствующая обязанность налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, Кодекс, соответственно).

2. В случае указания в платежном поручении, которым перечисляются денежные средства, перечисляемые в счет возмещения ущерба, кода бюджетной классификации (далее - КБК) единого налогового платежа, принадлежность сумм перечисленных денежных средств определяется налоговыми органами в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

3. Зачет денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства по кодам бюджетной классификации, предусмотренным для учета денежных средств, перечисленных в счет возмещения ущерба (далее - КБК ущерба), со счетов в банке налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента или подозреваемого (обвиняемого, подсудимого), а также иного лица в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента в целях их учета в качестве единого налогового платежа на едином налоговом счете осуществляется на основании сведений, указанных в постановлении о возбуждении уголовного дела, а также сведений о размере ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, представленных налоговому органу следственными органами и судами.

4. В целях определения суммы ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, налоговый орган направляет запрос о предоставлении указанных в пункте 3 настоящего Порядка сведений в адрес следственного органа либо суда, в производстве которого находится уголовное дело, в течение трех рабочих дней со дня зачисления денежных средств на КБК ущерба.

Указанный запрос направляется налоговым органом в следственный орган либо суд до вынесения судом приговора по соответствующему уголовному делу.

В отношении сумм денежных средств, перечисленных на КБК ущерба лицом, указанным в пункте 2 настоящего Порядка, до даты вступления в силу настоящего Приказа, налоговый орган направляет запрос в адрес следственного органа либо суда в течение 3 дней со дня вступления в силу настоящего Приказа.

5. Если размер ущерба в соответствии со сведениями, предоставленными следственным органом либо судом, превышает размер соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, сформированной на основании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором указана сумма недоимок, размер которых позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность, а также соответствующих пеней и штрафов, налоговый орган учитывает в качестве единого налогового платежа соответствующую сумму, а разницу между размером ущерба и размером соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента начисляет на КБК ущерба.

6. Денежные средства в размере, превышающем размер соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, перечисленные на КБК ущерба согласно пункту 5 настоящего Порядка, учитываются на КБК ущерба в счет возмещения ущерба и не подлежат зачету в счет исполнения иной обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента.

7. Денежные средства, перечисленные в счет возмещения ущерба, в размере, меньшем либо равном размеру ущерба, указанному в сведениях, предоставленных следственным органом либо судом, подлежат учету налоговым органом в качестве единого налогового платежа в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента по уплате недоимок, пеней и штрафов, указанных в пункте 1 настоящего Порядка, в очередности, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса.

8. Зачет денежных средств, перечисленных в счет возмещения ущерба, осуществляется налоговым органом в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента не позднее трех рабочих дней со дня поступления от следственного органа либо суда сведений о размере ущерба в соответствии с пунктом 4 настоящего Порядка.