Глава 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств

2.1. Организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета признание отложенных налоговых обязательств в отношении налогооблагаемых временных разниц, за исключением случаев, указанных в пункте 15 МСФО (IAS) 12.

2.2. Организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета признание и увеличение отложенных налоговых обязательств в отношении остатков на счетах бухгалтерского учета, изменение величины которых отражается на счетах по учету финансового результата и оказывает влияние на увеличение (уменьшение) налогооблагаемой прибыли, бухгалтерской записью:

Дебет счета N 71902 (N 72902) "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или счета N 71903 (N 72903) "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" (в случае наличия остатков на указанных счетах)

Кредит счета N 61701 "Отложенное налоговое обязательство" или счета N 61702 "Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам" (в случае наличия остатка на указанном счете).

2.3. Организация должна отражать уменьшение и прекращение признания отложенных налоговых обязательств в отношении остатков на счетах бухгалтерского учета, изменение величины которых отражается на счетах по учету финансового результата и оказывает влияние на увеличение (уменьшение) налогооблагаемой прибыли, бухгалтерской записью:

Дебет счета N 61701 "Отложенное налоговое обязательство"

Кредит счета N 71902 (N 72902) "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или счета N 71903 (N 72903) "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" (в случае наличия остатков на указанных счетах).

2.4. Организация должна отражать признание и увеличение отложенных налоговых обязательств в отношении остатков на счетах бухгалтерского учета, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала, бухгалтерской записью:

Дебет счета N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" или счета N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" (в случае наличия остатка на указанном счете)

Кредит счета N 61701 "Отложенное налоговое обязательство" или счета N 61702 "Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам" (в случае наличия остатка на указанном счете).

2.5. Организация должна отражать уменьшение и прекращение признания отложенных налоговых обязательств в отношении остатков на счетах бухгалтерского учета, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала и не подлежит переносу на счет по учету нераспределенной прибыли, бухгалтерской записью:

Дебет счета N 61701 "Отложенное налоговое обязательство"

Кредит счета N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" или счета N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" (в случае наличия остатка на указанном счете).

2.6. Организация должна отражать уменьшение остатка на счете по учету добавочного капитала на остаток на счете по уменьшению добавочного капитала на отложенный налог на прибыль, при прекращении признания актива, изменение величины которого отражается на счетах по учету добавочного капитала и подлежит переносу на счет по учету нераспределенной прибыли, бухгалтерской записью:

Дебет счета второго порядка счета N 106 "Добавочный капитал"

Кредит счета N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль".