Глава 3. Отражение на счетах бухгалтерского учета отложенных налоговых активов

3.1. Организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета признание отложенных налоговых активов при возникновении вычитаемых временных разниц и вероятности получения налогооблагаемой прибыли организацией в будущем, оцениваемой в соответствии с пунктом 36 МСФО (IAS) 12, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 24 МСФО (IAS) 12.

3.2. Организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета признание отложенных налоговых активов, возникающих из перенесенных на будущее не использованных для уменьшения налога на прибыль налоговых убытков, в соответствии с пунктами 34 - 36 МСФО (IAS) 12.

3.3. Организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета увеличение и уменьшение отложенных налоговых активов в случае изменения вероятности получения достаточной налогооблагаемой прибыли организацией.

3.4. Организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета прекращение признания отложенных налоговых активов в отношении перенесенных на будущее не использованных для уменьшения налога на прибыль налоговых убытков в следующих случаях:

при использовании налоговых убытков;

при несоответствии пунктам 34 - 36 МСФО (IAS) 12.

3.5. Организация должна отражать признание и увеличение отложенных налоговых активов по вычитаемым временным разницам в отношении остатков на счетах бухгалтерского учета, изменение величины которых отражается на счетах по учету финансового результата и оказывает влияние на увеличение (уменьшение) налогооблагаемой прибыли, бухгалтерской записью:

Дебет счета N 61702 "Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам" или счета N 61701 "Отложенное налоговое обязательство" (в случае наличия остатка на указанном счете)

Кредит счета N 71903 (N 72903) "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или счета N 71902 (N 72902) "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" (в случае наличия остатков на указанных счетах).

3.6. Организация должна отражать уменьшение и прекращение признания отложенных налоговых активов по вычитаемым временным разницам в отношении остатков на счетах бухгалтерского учета, изменение величины которых отражается на счетах по учету финансового результата и оказывает влияние на увеличение (уменьшение) налогооблагаемой прибыли, бухгалтерской записью:

Дебет счета N 71903 (N 72903) "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или счета N 71902 (N 72902) "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" (в случае наличия остатков на указанных счетах)

Кредит счета N 61702 "Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам".

3.7. Организация должна отражать признание и увеличение отложенных налоговых активов по перенесенным на будущее не использованным для уменьшения налога на прибыль налоговым убыткам бухгалтерской записью:

Дебет счета N 61703 "Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее налоговым убыткам"

Кредит счета N 71903 (N 72903) "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или счета N 71902 (N 72902) "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" (в случае наличия остатков на указанных счетах).

3.8. Организация должна отражать уменьшение и прекращение признания отложенных налоговых активов по перенесенным на будущее не использованным для уменьшения налога на прибыль налоговым убыткам бухгалтерской записью:

Дебет счета N 71903 (N 72903) "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или счета N 71902 (N 72902) "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" (в случае наличия остатков на указанных счетах)

Кредит счета N 61703 "Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее налоговым убыткам".

3.9. Организация должна отражать признание и увеличение отложенных налоговых активов по вычитаемым временным разницам в отношении остатков на счетах бухгалтерского учета, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала, бухгалтерской записью:

Дебет счета N 61702 "Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам" или счета N 61701 "Отложенное налоговое обязательство" (в случае наличия остатка на указанном счете)

Кредит счета N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" или счета N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" (в случае наличия остатка на указанном счете).

3.10. Организация должна отражать уменьшение и прекращение признания отложенных налоговых активов по вычитаемым временным разницам в отношении остатков на счетах бухгалтерского учета, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала и не подлежит переносу на счет по учету нераспределенной прибыли, бухгалтерской записью:

Дебет счета N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" или счета N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" (в случае наличия остатка на указанном счете)

Кредит счета N 61702 "Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам".

3.11. Организация должна отражать увеличение остатка на счете по учету добавочного капитала на остаток на счете по увеличению добавочного капитала на отложенный налог на прибыль при прекращении признания актива, изменение величины которого отражается на счетах по учету добавочного капитала и подлежит переносу на счет по учету нераспределенной прибыли, бухгалтерской записью:

Дебет счета N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль"

Кредит счета второго порядка счета N 106 "Добавочный капитал".