Приложение N 5

к приказу ФНС России

от 12.09.2025 N ЕД-7-3/781@

ИЗМЕНЕНИЯ,
ВНОСИМЫЕ В ПРИЛОЖЕНИЕ N 2 "ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ
НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА СУММ ДОХОДОВ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАННЫМ
ОРГАНИЗАЦИЯМ, И СУММ УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВ" К ПРИКАЗУ
ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@

1. Абзац пятый пункта 2 после слов "(далее - подраздел 3.3)" дополнить словами ", подраздела 3.4 "Сведения о доходах и расчет суммы налога по пункту 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - подраздел 3.4)".

2. В абзаце третьем пункта 8 цифру "4" заменить цифрой "8".

3. В пункте 33:

а) в абзаце первом:

после слов "По строкам 030, 040, 050" дополнить цифрами ", 060";

после слов "отчетного (налогового периода) периода" дополнить словами ", а также абзацем первым пункта 6.1 статьи 105.3 Кодекса для налогового периода";

дополнить предложением следующего содержания: "Для налогового периода первый срок уплаты - 28 ноября, второй - 28 декабря, третий - 28 января, для строки 060 "Сумма налога по сроку, установленному в пункте 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в рублях)" - 28 марта года, следующего за налоговым периодом.";

б) в абзаце третьем после слов "по строкам 110 подраздела 3.2 раздела 3," дополнить словами "а также по строке 060 указываются значения сумм налога, отраженные по строке 060 подраздела 3.4 раздела 3, сформированные по сроку уплаты, отраженному по строке 070 подраздела 3.4 раздела 3,";

в) дополнить абзацами следующего содержания:

"Строка 060 "Сумма налога по сроку, установленному в пункте 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в рублях)" по сроку уплаты 28 марта, года следующего за налоговым периодом, заполняется в Налоговом расчете за налоговый период при отражении в подразделе 3.4 раздела 3 по строке 060 суммы налога.

При отсутствии значений по строке 060 проставляются прочерки.".

4. Пункт 41 после слов "подраздела 3.2" дополнить словами "и по строке 020 "Код дохода" подраздела 3.4".

5. Пункт 42 после слов "подраздела 3.2" дополнить словами "и по строке 020 "Код дохода" подраздела 3.4".

6. В пункте 44 слова "отраженных по строке 130 подраздела 3.2 раздела 3 по соответствующему коду дохода, указанному по строке 020 подраздела 3.2 раздела 3" заменить словами "по соответствующему коду дохода (указанному по строке 020 подраздела 3.2 и по строке 020 подраздела 3.4 раздела 3), и отраженная по строкам 140 подраздела 3.2 и по строкам 060 подраздела 3.4 раздела 3".

7. В пункте 50 слова "отраженных по строке 130 подраздела 3.2 раздела 3" заменить словами "отраженная по всем строкам 140 подраздела 3.2 и по строкам 060 подраздела 3.4 раздела 3".

8. В абзаце втором пункта 52 после слов "в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода" дополнить словами "и в отношении доходов, указанных в пункте 6.1 статьи 105.3 Кодекса".

9. В абзаце первом пункта 76:

после слов "Российской Федерации для" дополнить цифрами "10,";

слова "четырех знаков" заменить словами "восьми знаков".

10. Дополнить главой IX (а) следующего содержания:

"IX (а). Подраздел 3.4. "Сведения о доходах и расчет

суммы налога по пункту 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса

Российской Федерации" раздела 3 Налогового расчета

110(1). В подразделе 3.4 раздела 3 указываются сведения о доходах, приравненные к дивидендам в соответствии с пунктом 6.1 статьи 105.3 Кодекса, в связи с самостоятельной корректировкой налоговой базы налогоплательщиком по сделке между взаимозависимыми лицами, одной из сторон которой является иностранная организация, не являющаяся налоговым резидентом Российской Федерации, информация о которой отражена в подразделе 3.1 раздела 3 по соответствующему уникальному номеру, и о суммах налогов с этих доходов.

В целом по разделу 3 одного уникального номера строки 001 заполняется необходимое количество листов подраздела 3.4 в соответствии с количеством осуществляемых в отношении иностранной организации, указанной в подразделе 3.1, корректировок, произведенных согласно пункту 6.1 статьи 105.3 Кодекса.

По строкам 010 - 100 подраздела 3.4 отражается информация в отношении каждой выплаты дохода с присвоением соответствующего номера по порядку.

Подраздел 3.4 раздела 3 заполняется только за налоговый период, за отчетные периоды подраздел 3.4 раздела 3 не заполняется.

110(2). По строке 010 "Порядковый номер дохода" присваивается номер по порядку, начиная с первого "1", в зависимости от количества осуществленных выплат доходов одной конкретной иностранной организации с указанным в подразделе 3.1 по строке 010 признаком получателя дохода.

При представлении уточненного Налогового расчета с исправлением ошибки, допущенной в предыдущем Налоговом расчете по конкретной выплате (конкретных выплатах) иностранному лицу, следует сохранять присвоенный этой выплате (этим выплатам) порядковый номер из строки 010 подраздела 3.4 раздела 3 предыдущего Налогового расчета.

При представлении уточненного (очередного уточненного) Налогового расчета в связи с неотражением выплаты иностранному лицу в предыдущем Налоговом расчете (добавлением информации о новой выплате) следует продолжать нумерацию строк с кодом 010 подраздела 3.4 раздела 3 предыдущего Налогового расчета для новых записей.

110(3). По строке 020 "Код дохода" указывается код дохода "42" согласно приложению N 6 к настоящему Порядку.

110(4). По строке 030 "Сумма дохода (в рублях)" указывается сумма дохода в соответствии с пунктом 6.1 статьи 105.3 Кодекса в связи с самостоятельной корректировкой налоговой базы.

При соблюдении условий применения абзаца третьего пункта 6.1 статьи 105.3 Кодекса подраздел 3.4 раздела 3 не заполняется.

110(5). По строке 040 "Дата выплаты дохода" указывается последний день календарного года, в котором совершена сделка.

110(6). По строке 050 "Ставка налога, в %" указывается ставка налога, применяемая в отношении дохода, отраженного по строке 030.

Если международным договором Российской Федерации установлен льготный режим налогообложения, то проставляется пониженная ставка налога.

При указании по строке 050 значения "0-.--" строки 060 и 070 не заполняются.

110(7). По строке 060 "Сумма налога (в рублях)" указывается исчисленная сумма налога, определяемая как произведение значений строки 030 и строки 050.

Значение по строке 060 учитывается при формировании значения по строкам 040 подраздела 2.1 раздела 2 и значения по строке 070 подраздела 2.2 раздела 2.

110(8). По строке 070 "Срок уплаты налога в бюджет" указывается дата предельного срока уплаты налога в бюджет Российской Федерации в соответствии с пунктом 6.1 статьи 105.3 Кодекса - 28 марта года, следующего за налоговым периодом.

110(9). По строке 080 "Основание применения пониженной ставки налога или освобождения от исчисления и удержания налога" указываются подпункт, пункт, статья Кодекса и (или) международного договора (соглашения) Российской Федерации по вопросам налогообложения, устанавливающие пониженную ставку налога или освобождение конкретного дохода, указанного по строке 030, от налогообложения в Российской Федерации.

110(10). По строкам 090 "Уникальный номер (в отношении которого произведена корректировка)" и 100 "Порядковый номер дохода (в отношении которого произведена корректировка)" отражается информация, если доход, в отношении которого произведена корректировка в соответствии с пунктом 6.1 статьи 105.3 Кодекса, был ранее указан в Налоговом расчете в предыдущих отчетных периодах.

По строке 090 "Уникальный номер (в отношении которого произведена корректировка)" указывается в отношении выплаты дохода уникальный номер из строки 001 подразделов 3.1, 3.2 раздела 3 Налогового расчета в предыдущих отчетных периодах.

По строке 100 "Порядковый номер дохода (в отношении которого произведена корректировка)" указывается присвоенный в отношении выплаты дохода порядковый номер из строки 010 подраздела 3.2 раздела 3 Налогового расчета в предыдущих отчетных периодах.".

11. В абзаце втором пункта 127:

после слов "Российской Федерации для" дополнить цифрами "10,";

слова "четырех знаков" заменить словами "восьми знаков".

12. Приложение N 6 "Коды доходов" дополнить строкой следующего содержания:

"

".