V. Заполнение Раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога"

37. В Разделе 2 отражается расчет суммы дохода, подлежащего налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет и (или) возврату из бюджета по доходам, указанным в поле 001 Раздела 2 "Код группы доходов".

Показатель 001 Раздела 2 "Код группы доходов" заполняется в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку.

38. В случае если налогоплательщиком в налоговом периоде были получены доходы по разным кодам групп доходов, то для каждой группы доходов заполняется отдельная страница Раздела 2.

39. В пункте 1 производится расчет налоговой базы.

40. Сумма доходов, полученная налогоплательщиком в налоговом периоде, за который представляется Декларация, отражаемая в строке 010, определяется путем сложения следующих показателей:

суммы дохода от источников в Российской Федерации, указанной в строках 070 Приложения 1 (строка 010 Приложения 1);

суммы дохода от источников за пределами Российской Федерации, указанной в строках 070 Приложения 2 (строка 031 Приложения 2);

суммы дохода от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, указанной в строке 050 Приложения 3.

Сумма ранее предоставленного инвестиционного налогового вычета, подлежащая восстановлению, указанная в строке 220 Приложения 5, учитывается по коду группы доходов "01".

41. Сумма доходов, не подлежащих налогообложению (строка 020):

в соответствии с пунктами 60, 60.1, 60.2 и 66 статьи 217 Кодекса переносится из строки 080 Приложения 2;

в соответствии с иными положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса переносится из строки 120 Приложения 4.

Строка 020 заполняется в отношении соответствующего кода группы доходов (строка 001).

42. Сумма доходов, подлежащих налогообложению, отражаемая в строке 030, рассчитывается как разность значений по строкам 010 и 020.

43. Сумма налоговых вычетов, уменьшающая налоговую базу, отражаемая в строке 040 в отношении кодов групп доходов "01" и "03", определяется как сумма значений следующих показателей:

профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса (сумма значений по строкам 060 или 150 Приложения 3);

стандартных и социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 219 Кодекса, а также инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса (сумма значений по строкам 070, 181, 182, 200, 210 и 230 Приложения 5, уменьшенных на значение строки 071 Приложения 5);

налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан (сумма значений по строкам 235 - 250 Приложения 5);

имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 (в части, относящейся к проданному имуществу и (или) доле (долям) в нем) и подпунктами 2 и 5 пункта 1 статьи 220 Кодекса (строка 160 Приложения 6);

имущественных налоговых вычетов по расходам, понесенным на новое строительство либо приобретение имущества, а также на уплату процентов по целевым займам (кредитам), предусмотренных статьей 220 Кодекса (сумма значений по строкам 120, 121, 130, 131, 150 и 160 Приложения 7);

налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе, предусмотренных статьей 220.2 Кодекса.

Сумма налоговых вычетов, уменьшающая налоговую базу, отражаемая в строке 040 в отношении кода группы доходов "02", определяется как сумма значений следующих показателей:

инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, принимаемого к вычету по совокупности совершенных операций (показатель по строке 060 Приложения 8);

инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, принимаемого к вычету по совокупности совершенных операций (показатель по строке 070 Приложения 8);

налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса (показатель по строке 080 Приложения 8);

налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами, предусмотренных статьей 220.1 Кодекса (сумма показателей по строке 052 Приложения 8 в части убытков прошлых лет);

налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе, предусмотренных статьей 220.2 Кодекса.

44. Сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов, отражаемая в строке 050, определяется путем указания суммы расходов (убытков) в соответствии со статьями 214.2, 214.3, 214.4, 214.5, 214.7, 214.9 и 214.11 Кодекса (сумма значений по строкам 040 и 052 Приложения 8 в части убытков текущего налогового периода).

45. Сумма налоговых вычетов, отражаемая в строке 040, и сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов, отражаемая в строке 050, в совокупности не может превышать значение показателя строки 030.

46. Налоговая база для исчисления налога (строка 060) определяется как разница между суммой дохода, подлежащей налогообложению (строка 030), и суммой налоговых вычетов (строка 040) и расходов, принимаемых в уменьшение полученных доходов (строка 050).

47. В пункте 2 производится расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет и (или) возврату из бюджета.

48. Сумма налога, исчисленная к уплате, отражаемая в строке 070 в отношении кодов групп доходов "01" и "08", определяется как сумма значений следующих показателей:

13 процентов - если показатель по строке 060 равен 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей;

312 тысяч рублей и 15 процентов показателя по строке 060, превышающего 2,4 миллиона рублей, - если показатель по строке 060 превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей;

702 тысячи рублей и 18 процентов показателя по строке 060, превышающего 5 миллионов рублей, - если показатель по строке 060 превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей;

3402 тысячи рублей и 20 процентов показателя по строке 060, превышающего 20 миллионов рублей, - если показатель по строке 060 превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей;

9402 тысячи рублей и 22 процента показателя по строке 060, превышающего 50 миллионов рублей, - если показатель по строке 060 превышает 50 миллионов рублей.

Сумма налога, исчисленная к уплате, отражаемая в строке 070 в отношении кода группы доходов "02", определяется как сумма значений следующих показателей:

13 процентов - если показатель по строке 060 составляет не более 2,4 миллиона рублей;

312 тысяч рублей и 15 процентов показателя по строке 060, превышающего 2,4 миллиона рублей, - если показатель по строке 060 составляет более 2,4 миллиона рублей.

Сумма налога, исчисленная к уплате, отражаемая в строке 070 в отношении кода группы доходов "03", определяется как сумма значений следующих показателей:

13 процентов - если показатель по строке 060 составляет не более 5 миллионов рублей;

312 тысяч рублей и 15 процентов показателя по строке 060, превышающего 5 миллионов рублей, - если показатель по строке 060 составляет более 5 миллионов рублей.

Сумма налога, исчисленная к уплате, отражаемая в строке 070 в отношении иных кодов групп доходов, определяется как произведение налоговой базы, указанной в строке 060, и соответствующей налоговой ставки (в процентах).

49. Сумма налога, удержанная у источника выплаты дохода, отражаемая в строке 080, определяется путем сложения сумм налога, удержанных у источника выплаты дохода (строка 080 Приложения 1).

50. Сумма налога, удержанная у источника выплаты дохода в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, отражаемая в строке 090, заполняется только в отношении кода группы доходов "04".

Строка 090 заполняется налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими от налогового органа подтверждение права на имущественный налоговый вычет по расходам, понесенным на новое строительство либо приобретение имущества, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, после того, как с доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование ими заемными (кредитными) средствами, выданными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации объекта, был фактически удержан налоговыми агентами НДФЛ по ставке 35 процентов.

51. Сумма торгового сбора, уплаченная в налоговом периоде, подлежащая зачету в соответствии с положениями пункта 5 статьи 225 Кодекса, отражаемая в строке 100, заполняется только в отношении кода группы доходов "01". Значение показателя строки 100 не может превышать значение показателя строки 070.

52. В строке 120 отражается сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченная налогоплательщиком, или сумма налога на прибыль организаций, подлежащие зачету.

Сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком, подлежащая зачету в соответствии с пунктом 5 статьи 227.1 Кодекса, заполняется только в отношении кода группы доходов "08".

Сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком, подлежащая зачету в соответствии с пунктом 5 статьи 227.1 Кодекса, не может превышать сумму налога, исчисленную исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период от осуществления трудовой деятельности по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".

Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 Кодекса, заполняется только в отношении кода группы доходов "02".

53. Сумма налога, уплаченная в иностранных государствах, подлежащая зачету в Российской Федерации, отражаемая в строке 130, рассчитывается как совокупность значений строк 170 Приложения 2 по соответствующим кодам групп доходов.

54. Сумма налога, уплаченная в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащая зачету в соответствии с положениями пункта 7 статьи 346.45 Кодекса, отражаемая в строке 140, заполняется только в отношении кода группы доходов "01".

При этом значение строки 140 не может превышать значение строки 070.

55. Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, отражается в строке 150.

Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, отражается в строке 160.

56. В строке 170 отражается сумма налога, возвращенная (зачтенная) в связи с предоставлением налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2, подпунктом 3 (за исключением социального налогового вычета в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса), подпунктами 4 и 7 пункта 1 статьи 219, подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1, подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 219.2 и подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в соответствии со статьей 221.1 Кодекса.

Строка 170 заполняется только при заполнении строки 182, 230, 270 Приложения 5 и (или) строк 121, 131 Приложения 7.