Приложение 1

АНАЛИЗ ВНУТРЕННИХ НАЛОГОВЫХ УСЛОВИЙ

Уровень налоговой нагрузки, рассчитываемой как процентная доля налоговых доходов бюджетной системы <1> к внутреннему валовому продукту (далее - ВВП) в Российской Федерации в 2024 году составил 32,12%, увеличившись по сравнению с 2023 годом на 1,26 п.п.

--------------------------------

<1> Налоговые доходы бюджетной системы рассчитываются как сумма поступлений всех налогов и сборов, таможенных пошлин, страховых взносов на обязательное государственное социальное страхование и прочих налоговых платежей.

Основные увеличения произошли в части налога на доходы физических лиц (0,46 п.п.) и налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) (0,68 п.п.), что обусловлено ростом доходов населения и стабилизацией ситуации на нефтегазовых рынках соответственно.

При этом существенное снижение (0,49 п.п.) произошло в части налога на прибыль организаций и вызвано принятыми мерами государственной поддержки экономики страны, в частности был расширен перечень необлагаемых доходов, изменен учет расходов и основных средств, введены льготные ставки для организаций радиоэлектронной промышленности.

Таблица 1. Доходы бюджета расширенного Правительства Российской Федерации в 2018 - 2024 гг.

% к ВВП

--------------------------------

<*> - налоги на совокупный доход, налоги на имущество, налоги и платежи, связанные с добычей полезных ископаемых (кроме НДПИ) и без учета государственной пошлины

Источники данных: ВВП - Росстат, доходы бюджета расширенного правительства - Федеральное казначейство

Уровень налоговой нагрузки по остальным налогам в 2024 году существенно не менялся. При анализе уровня налоговой нагрузки по отдельным видам налогов в Российской Федерации традиционно выделяют нефтегазовые доходы - НДПИ и вывозные таможенные пошлины (на нефть, газ и нефтепродукты), поскольку они по-прежнему составляют существенную долю доходов бюджета.

Таблица 2. Доходы бюджета расширенного Правительства Российской Федерации от налогообложения добычи нефти и экспорта нефти и нефтепродуктов, в 2018 - 2024 гг.

% к ВВП

Источники данных: ВВП - Росстат, доходы бюджета расширенного правительства - Федеральное казначейство

Средний уровень прочих сборов, таких как государственная пошлина, и неналоговых платежей, уплачиваемых организациями и предпринимателями в бюджетную систему, в 2024 году превысил 1% к ВВП, вследствие изменения параметров утилизационного сбора.

Таким образом, фискальная нагрузка на экономику суммарно составила 33,18% к ВВП (таблица 3).

Таблица 3. Фискальная нагрузка (налоги и платежи, поступающие в бюджетную систему Российской Федерации) на экономику Российской Федерации в 2018 - 2024 гг.

% к ВВП

Источники данных: ВВП - Росстат, доходы бюджета расширенного правительства - Федеральное казначейство

Расчетный уровень налоговой нагрузки на экономику в Российской Федерации можно сопоставить с аналогичными показателями в странах - членах Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР) (Таблица 4). При этом стоит отметить, что величина фискальной нагрузки по странам ОЭСР не включает в себя различного рода неналоговые платежи, которые хотя и установлены законодательством, но не являются предметом регулирования законодательства о налогах и сборах, таможенных платежах или страховых взносах на обязательное государственное социальное страхование.

Таблица 4. Налоговая нагрузка на экономику в странах ОЭСР в 2018 - 2023 гг.

% ВВП

Источники данных: данные по ОЭСР - Revenue Statistics 1965 - 2025

Кроме того, уровень налоговой нагрузки без учета нефтегазовых доходов от организаций, осуществляющих деятельность в области добычи сырой нефти и природного газа и предоставления услуг в этих областях, составил 23,64% к ВВП в 2023 году, что также на 10,3 п.п. ниже среднего значения по ОЭСР. Корректность такого сопоставления обеспечивается двойственным характером платежей от нефтегазового сектора - с одной стороны, НДПИ и вывозные пошлины на нефть имеют явно выраженный фискальный характер, с другой стороны, они могут рассматриваться как форма платежей недропользователя их собственнику - государству.

В таблице 5 приведен анализ уровня налоговой нагрузки по видам налоговых доходов на экономику стран ОЭСР и России в 2023 году.

Таблица 5. Налоговая нагрузка на экономику в странах ОЭСР по видам налоговых доходов в 2023 году (оценка)

% ВВП

--------------------------------

<*> - таможенные платежи, налоги на экспорт, налоги на инвестиционные товары, налоги за использование природных ресурсов (НДПИ) и т.д.

Источники данных: данные по ОЭСР - Revenue Statistics 1965 - 2025

Так, самый высокий уровень нагрузки по налогу на индивидуальные доходы (НДФЛ) в 2023 году был в Дании - 24,79% к ВВП, в Исландии, Новой Зеландии, Канаде, Финляндии, Бельгии и Люксембурге показатель колеблется от 14% до 12% к ВВП. При этом в России данный показатель составил - 3,71% к ВВП (31 место из 36 представленных стран).

При этом по налогу на корпоративные доходы (прибыль организаций) у 32 представленной страны, включая Россию, диапазон уровня нагрузки составил от 2,03% до 5,22% к ВВП. Самый высокий показатель у Норвегии - 11,72% к ВВП.

Касаемо страховых (социальных) взносов в таких странах как Словения, Чехия, Словакия, Франция, Австрия, Германия диапазон уровня нагрузки составил от 14,56% до 15,83% к ВВП соответственно. В России данный показатель составил - 6,1% к ВВП (26 место из 36 представленных стран).

С учетом приведенных обстоятельств анализ уровня и динамики налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации является важным с точки зрения общей конструкции налоговой системы, поскольку позволяет показать, что с ее помощью следует сглаживать колебания доходов, обусловленные волатильностью внешней конъюнктуры, что, в свою очередь, требует настройки налоговой системы и различных подходов к налогообложению в различных секторах экономики.