Результаты анализа эффективности ИНЛ

Результаты анализа эффективности ИНЛ представлены за 8-летний период с 2017 года по 2024 год, либо за меньшее количество лет, в случае если начало действия льготы или режима приходится на период после 2017 года. В периметр анализа эффективности вошли налогоплательщики согласно актуальным перечням резидентов преференциальных налоговых режимов, либо, которые хоть раз за период анализа воспользовались анализируемой ИНЛ. В случае, если количество пользователей ИНЛ составляет менее 3 налогоплательщиков, то результаты анализа эффективности ИНЛ не публикуются.

Исходные данные для определения финансово-экономических показателей деятельности налогоплательщиков, а также объема мер государственной поддержки в связи с предоставлением ИНЛ в АС "Эффективность льгот" формируются на базе информации из подсистем АИС "Налог-3" ФНС России в части бухгалтерской отчетности по российским стандартам бухгалтерского учета и налоговых деклараций по соответствующим налогам и сборам. Расчет объема мер государственной поддержки осуществляется с учетом текущих правил заполнения налоговых деклараций, а также сумм неналоговых мер поддержки, предоставленных ФТС России и Федеральным Казначейством.

Результаты проведенного в 2025 году анализа показали, что ключевые выводы по преференциальным налоговым режимам не претерпели существенных изменений по сравнению с результатами анализа 2024 года - 12 режимов требуют "донастройки" в целом или отраслевом разрезе. При этом по ряду режимов (Арктическая зона Российской Федерации, свободная экономическая зона в Республике Крым и г. Севастополь, территории опережающего развития в монопрофильных муниципальных образований Российской Федерации и закрытых административно-территориальных образований, региональные инвестиционные проекты для участников вне Дальневосточного федерального округа, свободный порт Владивосток) отмечается снижение доли выручки "красных" налогоплательщиков, у которых применение предусмотренных режимом налоговых льгот и неналоговых мер поддержки формирует сверхдоходность, в общей величине выручки по режиму.

По результатам проведенного анализа Минфином России подготовлен проект федерального закона по внесению изменений в НК РФ (далее - законопроект), направленных на повышение эффективности налоговых льгот и стимулирование инвестиционной активности в рамках преференциальных налоговых режимов, который будет распространяться на новых резидентов.

Законопроект предусматривает ограничение величины предоставляемых налоговых льгот для новых резидентов объемом осуществленных капитальных вложений и расходов на НИОКР, а также применение ими налоговых преференций при условии выполнения контролируемых показателей соглашений и своевременной сдачи бухгалтерской отчетности налоговым органам.

В целом, законопроект нацелен на повышение эффективности налоговых расходов и стимулирование инвестиционной активности - реализован принцип соразмерности 1 рубль налоговых расходов должен приводить к не менее 1 рублю частных капитальных вложений и НИОКР.

При этом законопроект предусматривает широкие полномочия регионов по регулированию применения отдельных его положений на своей территории. В частности, это возможность вывода некоторых категорий налогоплательщиков из периметра данного регулирования, а также установление перечня "контролируемых показателей" соглашения и, допустимых пределов отклонений их фактических значений от установленных плановых значений. Таким образом, законопроект представляет собой "инструмент контроля" эффективности налоговых расходов прежде всего для регионов, который позволит осуществлять приоритизацию развития тех или иных отраслей экономики в периметрах преференциальных налоговых режимов в соответствии с выбранными стратегиями социального-экономического развития региона.

В соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 4 июля 2025 года N 1800-р законопроект внесен на рассмотрение в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации.

Дополнительно отметим, что:

- отсутствует порядок приоритизации отраслей экономики, а также оценки их влияния на верифицируемые показатели социально-экономического развития субъектов (муниципальных образований) Российской Федерации;

- в нормативно-правовом поле присутствует достаточное количество отдельных инвестиционных налоговых льгот и преференциальных налоговых режимов, целеполагание введения которых дублируется. Это в том числе может приводить к снижению результативности предоставляемых государством мер поддержки;

- у ряда налогоплательщиков заявленный основной ОКВЭД не соответствует изначальным целям введения отдельных инвестиционных налоговых льгот или преференциального налогового режима. Например, большинство режимов нацелено на рост обрабатывающих и высокотехнологичных отраслей экономики, но в качестве резидентов присутствуют налогоплательщики, осуществляющие деятельность по аренде, складированию или по добыче полезных ископаемых;

- при предоставлении статуса резидента (участника) преференциального налогового режима не учитывается возможность реализации заявленного инвестиционного проекта без применения налоговых льгот, что может приводить к возникновению сверхдоходности у резидента (участника), а также не учитывается необходимость получения в ходе реализации инвестиционного проекта положительного бюджетного эффекта от предоставления мер государственной поддержки;

- необходимо дальнейшее совершенствование работы органов управления преференциальными налоговыми режимами, в том числе в части своевременного проведения контрольно-надзорных мероприятий, устранения выявленных нарушений либо расторжения соглашений (договоров) об осуществлении деятельности (исключения из реестра резидентов (участников) преференциального налогового режима);

- целесообразно дальнейшее совершенствование федерального законодательства в целях исключения "переноса действующих производств" в преференциальные налоговые режимы, включая ограничение мер государственной поддержки в случае совпадения видов экономической деятельности, заявленных налогоплательщиком при получении статуса резидента (участника) преференциального налогового режима, с видами экономической деятельности, которые налогоплательщиком осуществлялись до получения такого статуса, а также исключение применения льгот по страховым взносам в случае осуществления работниками резидента (участника) преференциального налогового режима должностных обязанностей, аналогичных обязанностям, выполняемым до получения плательщиком страховых взносов такого статуса, в целях недопущения необоснованного возникновения выпадающих доходов или дополнительных расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Также по результатам проведенного анализа НДД сформированы выводы о целесообразности обсуждения корректировки параметров 1, 2, 3 в части "выработанных" участков недр и 4 групп, поскольку доля "красных" участков недр (то есть по указанным участкам недр в условиях общей системы налогообложения генерировался бы свободный денежный поток выше среднеотраслевого уровня) и "желтых" участков недр (то есть по указанным участкам недр в условиях НДД генерируется свободный денежный поток выше среднеотраслевого уровня, однако в условиях общей системы налогообложения свободный денежный поток ниже или сопоставим со среднеотраслевым уровнем) в указанных группах оценивается в диапазоне от 77% до 96%. При этом отметим, что величина затрат по отдельным участкам недр имеет существенный диапазон отклонений (например, для 3 группы НДД "выработанные" от 3 тыс. рублей/тонна до порядка 20 тыс. рублей/тонна в 2024 году). Как следствие, отдельные участки недр даже в условиях НДД остаются низкорентабельными.

Сводная таблица по результатам анализа по преференциальным налоговым режимам и НДД