6.1. Подготовительный этап аудита в сфере закупок

6.1.1. На подготовительном этапе мероприятия осуществляется предварительное изучение предмета и объекта (объектов) аудита в сфере закупок.

Предварительное изучение предмета и объекта (объектов) аудита в сфере закупок необходимо для определения применяемых видов аудита, целей и вопросов мероприятия <19>, методов его проведения, формулирования критериев аудита (при необходимости), а также для подготовки программы проведения мероприятия.

--------------------------------

<19> Включая дополнительную проработку (уточнение) целей и гипотез, сформулированных при подготовке годового плана работы Счетной палаты.

6.1.2. Предварительное изучение предмета и объекта (объектов) аудита в сфере закупок может включать в себя:

формирование и анализ перечня нормативных правовых актов Российской Федерации и иных документов, используемых объектом аудита при проведении закупок, с учетом специфики закупочной деятельности и предмета аудита в сфере закупок;

определение источников информации для проведения аудита в сфере закупок, осуществление сбора и проведение предварительного анализа необходимой информации о специфике закупок;

определение целевого назначения средств федерального бюджета на закупки товаров, работ, услуг;

установление наличия (отсутствия) целевых показателей (индикаторов), результатов закупки и условий закупки, установленных документами различных уровней;

оценку наличия и степень рисков нецелевого использования средств федерального бюджета;

оценку наличия коррупционных рисков при осуществлении закупок объектами аудита <20>.

--------------------------------

<20> Осуществляется в соответствии с Методическими рекомендациями по выявлению и оценке коррупционных рисков в ходе проведения контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, утвержденными Коллегией Счетной палаты (протокол от 11 октября 2023 г. N 57К (1662).

(в ред. от 08.07.2024 N 46К (1730))

6.1.3. При проведении аудита эффективности или аудита соответствия на предварительном этапе мероприятия особое внимание должно быть уделено разработке критериев аудита.

В зависимости от применяемого вида аудита разрабатываются критерии аудита по каждому вопросу к цели мероприятия <21>, которые включаются в программу проведения мероприятия <22>.

--------------------------------

<21> По одному вопросу допускается разработка нескольких критериев.

<22> В соответствии с пунктом 4.1.3.2 Стандарта СГА 108 при проведении в рамках аудита в сфере закупок аудита соответствия в отдельных случаях критерии аудита могут не разрабатываться и не включаться в программу проведения контрольного мероприятия.

6.1.4. В зависимости от применяемого вида аудита (контроля) требования (особенности) в отношении разработки критериев аудита указаны в стандартах СГА 104 и СГА 108, Методических рекомендациях по применению аудита эффективности.

6.1.5. В целях оценки информации о законности закупок могут быть сформированы (при необходимости <23>), например, следующие критерии аудита:

--------------------------------

<23> Здесь и далее - с учетом требований стандартов внешнего государственного аудита (контроля) Счетной палаты.

закупочная деятельность объекта аудита соответствует требованиям законодательства о контрактной системе в сфере закупок;

положения заключенного контракта соответствуют типовым условиям контракта;

объектом аудита проведена обязательная экспертиза предусмотренных контрактом поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, с привлечением экспертов, экспертных организаций <24>;

--------------------------------

<24> В случаях, установленных Правительством Российской Федерации.

при оценке заявок объектом аудита применяются установленные законодательством критерии оценки заявок участников закупки и величины их значимости, соблюдается порядок оценки заявок участников закупки;

авансовые платежи по контракту осуществляются объектом аудита в размерах, установленных контрактом в соответствии с нормативным правовым актом.

6.1.6. В целях оценки информации о целесообразности закупок могут быть сформированы (при необходимости), например, следующие критерии аудита:

поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги используются заказчиком в соответствии с целями закупки;

приобретенные товары имеются в наличии в складских запасах в объемах, соответствующих нормативам, для обеспечения выполнения функций и реализации полномочий заказчика;

заказчиком приобретено новое оборудование при отсутствии аналогичного, не полностью загруженного в производственном (технологическом) процессе;

факты утилизации заказчиком неиспользованной продукции с истекшим сроком годности (полезного использования) не выявлены.

6.1.7. В целях оценки информации об обоснованности закупок могут быть сформированы (при необходимости), например, следующие критерии аудита:

осуществленные заказчиком закупки товаров, работ, услуг по количеству и цене не превышают установленные нормативы;

закупки товаров осуществляются заказчиком без признаков наличия избыточных потребительских свойств или не относятся к предметам роскоши в соответствии с законодательством Российской Федерации;

начальная (максимальная) цена контракта, цена контракта с единственным поставщиком, начальная сумма цен единиц товара, работы, услуги определялась и обосновывалась объектом аудита в соответствии с законодательством в сфере закупок;

характеристики товаров, работ и услуг, указанных в запросах информации, направленных потенциальным поставщикам (подрядчикам, исполнителям) в целях определения и обоснования начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта с единственным поставщиком, начальной суммы цен единиц товара, работы, услуги, соответствуют информации, указанной в извещении об осуществлении закупки, заключенном объектом аудита контракте с единственным поставщиком;

объектом аудита в целях определения и обоснования начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта с единственным поставщиком, начальной суммы цен единиц товара, работы, услуги использовались достоверные источники информации;

объектом аудита в целях определения и обоснования начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта с единственным поставщиком применялись значения тарифов, установленные на соответствующий период.

6.1.8. В целях оценки информации о своевременности закупок могут быть сформированы (при необходимости), например, следующие критерии аудита:

заказчиком синхронизированы процессы по осуществлению взаимосвязанных закупок в целях достижения конечных результатов (итоговых эффектов) <25>;

--------------------------------

<25> Например, для целей открытия для населения спортивного объекта (конечный результат) необходимо синхронизировать осуществление закупки работ по строительству спортивного объекта, а также осуществление закупки спортивного оборудования и закупки услуг по набору и обучению спортивных тренеров.

объектом аудита заключены контракты в сроки, установленные распоряжением Правительства Российской Федерации;

заключенные контракты исполнены подрядчиком (исполнителем) в установленные сроки <26>.

--------------------------------

<26> Например, отсутствуют факты окончания срока строительства олимпийского объекта после начала олимпиады, окончания срока ремонта дорожного покрытия в осенне-зимний период.

6.1.9. Указанные в пунктах 6.1.5 - 6.1.8 критерии аудита (при оценке законности, целесообразности, обоснованности, своевременности) могут применяться в рамках аудита соответствия (с учетом особенностей, установленных абзацем четвертым раздела 6) в случае, если они используются для оценки деятельности по формированию федеральных и иных ресурсов, планируемых для целей проведения закупок, и (или) оценки деятельности, связанной с организацией и (или) обеспечением целевого и эффективного управления и распоряжения ресурсами.

Указанные в пунктах 6.1.5 - 6.1.8 критерии аудита (при оценке законности, целесообразности, обоснованности, своевременности) могут применяться в рамках аудита эффективности (с учетом особенностей, установленных абзацем третьим раздела 6) в случае, если такие критерии отражают взаимосвязь с достижением результатов и (или) использованием ресурсов.

6.1.10. В целях оценки информации об эффективности могут быть сформированы, например, следующие критерии аудита:

отсутствие фактов приобретения товаров (работ, услуг) по ценам, превышающим среднерыночные цены с учетом сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условий;

объектом аудита не приобретались товары, работы, услуги, длительное время не используемые в текущей деятельности и находящиеся в складских запасах без объективных обоснований;

объектом аудита осуществлялись закупки работ (услуг), которые не могли быть выполнены за счет собственных сил в рамках исполнения своих функций и полномочий;

контракт исполнен в установленные сроки без избыточного расходования ресурсов;

результаты закупки соответствуют техническим и иным характеристикам товара (работы, услуги), отраженным в контракте;

результаты проектно-изыскательских, опытно-конструкторских и научно-исследовательских работ применяются объектом аудита в практической деятельности.

6.1.11. По итогам предварительного изучения определяется окончательная формулировка предмета аудита, оценивается существенность, выявляются и оцениваются риски, при необходимости проводится анализ гипотез, сформулированных при подготовке годового плана работы Счетной палаты, и на этой основе уточняются (при необходимости) цели, вопросы, а также формулируются критерии аудита в программе проведения мероприятия, если формулирование критериев предусмотрено стандартами внешнего государственного аудита (контроля), определяются методы сбора и анализа фактических данных и информации, имеющиеся ограничения, в том числе доступность данных и информации.

6.1.12. По результатам предварительного изучения уточняется необходимость привлечения внешних экспертов.

6.1.13. Результаты предварительного изучения предмета и объекта(ов) аудита фиксируются в рабочей документации в соответствии с методическими документами Счетной палаты.

6.1.14. Примерный перечень источников информации, применимых в ходе проведения аудита в сфере закупок, представлен в приложении N 1 к Методическим указаниям.

Перечень основных рисков, связанных с закупкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, и оценка их вероятности и влияния на использование федеральных и иных ресурсов представлены в приложении N 2 к Методическим указаниям.