НАЛОГИ

Установлен внесудебный порядок взыскания бесспорной налоговой задолженности с физических лиц, не имеющих статуса ИП (01.11.2025)

В новой редакции изложена статья 48 НК РФ, регламентирующая порядок взыскания налоговой задолженности.

Внесудебный порядок применяется только в отношении бесспорной задолженности, в отношении которой налогоплательщиком - физическим лицом ранее не были представлены заявление о перерасчете суммы исчисленного налога и (или) жалоба такого налогоплательщика на решение налогового органа.

В случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательного сальдо единого налогового счета, обращается взыскание. Соответствующее решение принимается налоговым органом в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

При неисполнении (частичном неисполнении) поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета налоговый орган для взыскания задолженности за счет иного имущества физического лица направляет судебному приставу-исполнителю и одновременно размещает в реестре решений о взыскании задолженности постановление о взыскании задолженности.

Предусмотрены переходные положения, предусматривающие, в частности, направление физическим лицам, имеющим на 1 ноября 2025 года задолженность, которая теперь подлежит взысканию во внесудебном порядке, специального информационного сообщения.

Кроме того, установлено, что в случае подачи жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы налога, указанной в налоговом уведомлении, соответствующая сумма налога исключается из единого налогового счета до урегулирования разногласий с налоговым органом или до вступления в силу судебного акта об их взыскании.

Скорректирован порядок обжалования физическим лицом, не являющимся ИП, действий и решений налоговых органов, установленный статьей 138 НК РФ.

Так, в случае подачи жалобы исполнение обжалуемого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения приостанавливается в части обжалуемых сумм налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов), обязанность по уплате которых не исполнена по состоянию на дату получения налоговым органом жалобы, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм.

(Федеральный закон от 31.07.2025 N 287-ФЗ; Письмо ФНС России от 13.10.2025 N БВ-4-7/9197@; Информация ФНС России)

Уточняется порядок приостановления действия решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах организации, ИП в банках на период временного исключения сумм из совокупной обязанности (01.11.2025)

Изменения внесены в пункт 4 статьи 46 НК РФ.

Установлено, что на период, в течение которого сумма задолженности не учитывается в совокупной обязанности, действие решения о взыскании задолженности приостанавливается до даты восстановления учета указанной суммы в совокупной обязанности.

Если в течение указанного периода формируется отрицательное сальдо единого налогового счета, то налоговый орган принимает новое решение о взыскании задолженности.

Если на момент восстановления учета суммы задолженности в совокупной обязанности имеется неисполненное решение о взыскании задолженности, действие которого не приостановлено, то действие приостановленного решения о взыскании задолженности прекращается.

Утрачивает силу положение, в соответствии с которым задолженность подлежит взысканию в судебном порядке на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

(Федеральный закон от 31.07.2025 N 287-ФЗ)

Изменяется порядок взаимодействия налоговых органов с физическими лицами через личный кабинет на едином портале госуслуг (01.11.2025)

В частности, установлено, что через единый портал госуслуг могут передаваться не только документы, но и сведения, в том числе содержащие налоговую тайну.

Документы (сведения), не содержащие налоговую тайну, передаются налоговыми органами физическим лицам, зарегистрированным в ЕСИА, через единый портал госуслуг, если это предусмотрено НК РФ и при наличии согласия налогоплательщика.

Перечень документов (сведений), которыми могут обмениваться налоговые органы и налогоплательщики - физические лица через единый портал госуслуг, установлен ФНС России.

(Федеральный закон от 31.07.2025 N 287-ФЗ; Приказ ФНС России от 09.10.2025 N ЕД-7-21/876@)