Срок действия особого порядка расчета пени для организаций продлевается до конца 2026 года (28.11.2025)

В соответствии с указанным порядком применяются следующие ставки для расчета пени:

- за первые 30 календарных дней просрочки - 1/300 ключевой ставки от суммы недоимки;

- с 31-го по 90-й день - 1/150 ключевой ставки;

- с 91-го дня - 1/300 ключевой ставки.

Ранее предусматривалось, что указанный порядок применяется по 31 декабря 2025 года.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Изменяются особенности учета в совокупной обязанности налоговой задолженности физического лица, которая с 1 ноября 2025 года подлежит взысканию во внесудебном порядке (28.11.2025)

Внесены изменения в статью 3 Федерального закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ.

В частности, установлено, что до 30 декабря 2026 года включительно для целей применения положений указанной статьи, подпункта 3 пункта 1, подпунктов 3.2 и 3.3 пункта 7 статьи 11.3, статьи 48, пункта 1 статьи 69 НК РФ представленное в налоговый орган обращение физического лица, в котором указаны его ИНН и (или) номер записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении РФ, и (или) его персональные данные признается уведомлением о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы налога, указанной в налоговом уведомлении, в случае указания в данном обращении:

- решения налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении;

- наименования налогового органа, вынесшего указанное решение;

- несогласия физического лица с таким решением налогового органа по жалобе.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Расширяется перечень льгот по имущественным налогам для ветеранов боевых действий, участников СВО, членов их семей, а также иных лиц (28.11.2025)

В частности, установлено, что от налогообложения транспортным налогом освобождаются ветераны боевых действий и лица, указанные в подпунктах 9.1 - 9.5 пункта 1 статьи 407 НК РФ.

Налоговая льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот и не предоставляется в отношении легковых автомобилей, налог в отношении которых исчисляется с учетом повышающего коэффициента, а также водных (за исключением моторных лодок) и воздушных транспортных средств.

Для лиц, указанных в подпунктах 9.1 - 9.5 пункта 1 статьи 407 НК РФ, налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

Условия и порядок предоставления указанных льгот по транспортному и земельному налогам аналогичны условиям и порядку, установленным по налогу на имущество.

Уточняется, что право на льготу по налогу на имущество также имеют военнослужащие спасательных воинских формирований МЧС России, ФСБ России и войск нацгвардии.

Указанные положения распространяются на правоотношения, связанные с исчислением транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2022 - 2025 годов.

Кроме того, для физических лиц установлено освобождение от налогообложения земельным налогом и налогом на имущество в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории, на которой введены режимы ЧП, ЧС или правовой режим контртеррористической операции и в отношении жителей которой принято решение о временном отселении (эвакуации).

Указанное положение распространяется на правоотношения, связанные с исчислением соответствующих налогов за налоговые периоды 2024 и 2025 годов.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ; Письмо ФНС России от 01.12.2025 N БС-4-21/10740@)

Установлены временные особенности налогообложения акцизами дизельного топлива и автомобильного бензина (28.11.2025)

С 1 октября 2025 года до 30 апреля 2026 года включительно не применяются:

- положения пункта 3 статьи 182 НК РФ - в отношении дизельного топлива, полученного в результате смешения российскими организациями, не имеющими свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и не имеющими на законном основании производственных мощностей, необходимых для первичной или первичной и вторичной переработки нефти и (или) газового конденсата стабильного;

- положения абзацев сорок третьего и сорок четвертого пункта 27 статьи 200 НК РФ, устанавливающие условия о допустимых отклонениях средних за налоговый период оптовых цен реализации в РФ автомобильного бензина АИ-92 класса 5 и дизельного топлива класса 5 от величин Ц_АБвр и Ц_ДТвр.

Одновременно внесены изменения в указанные условия.

Напомним, что ранее схожие положения были предусмотрены Указом Президента РФ от 12.10.2025 N 724.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Направление нефтяного сырья его собственником на давальческую переработку за пределами территории РФ признается объектом налогообложения акцизами (28.11.2025)

Речь идет о направлении на переработку на определенных в соответствии с международным договором РФ давальческих условиях нефтяного сырья, принадлежащего на праве собственности российской организации, уполномоченной Правительством РФ на давальческую переработку.

Налоговая база определяется как количество поставленного нефтяного сырья на давальческую переработку в натуральном выражении в соответствии с международным договором в единицах массы нетто (в тоннах) при условии подтверждения такого количества Минэнерго России, но не более количества, указанного в производственном балансе лица, осуществляющего давальческую переработку за пределами территории РФ, за налоговый период.

Датой направления нефтяного сырья на переработку признается последний день налогового периода, в котором нефтяное сырье поставляется на давальческую переработку.

Вычетам подлежат суммы акциза, умноженные на коэффициент 2, исчисленные при совершении указанной операции, увеличенные на величину К_ДЕМП с учетом установленных особенностей, при условии представления перечня документов.

В отношении нефтяного сырья, направленного на давальческую переработку за пределами территории РФ, коэффициент С_ПЮ не может превышать значение 0,53.

Налоговая декларация представляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, а уплата акциза производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.

Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 октября 2025 года.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Заявления о применении в отношении договора на ведение ИИС, заключенного до конца 2023 года, налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан считаются поданными в 2024 году при их подаче в налоговый орган до 1 февраля 2025 года включительно (28.11.2025)

Напомним, что аналогичное сообщение содержалось в Письме ФНС России от 26.11.2024 N БС-4-11/13467@.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Срок действия освобождения от обложения НДС операций по реализации туристского продукта в сфере внутреннего или въездного туризма организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, продлевается до конца 2030 года (28.11.2025)

Ранее предусматривалось, что указанное положение применяется по 30 июня 2027 года включительно.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Установлены правила признания доходов и расходов по отдельным операциям (28.11.2025)

В отношении доходов российской организации в виде процентов по долговым обязательствам иностранной организации, в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств иностранной организацией при условии, что в отношении такой иностранной организации выполняются установленные условия, датой получения доходов признается дата, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 273 НК РФ, но не позднее 31 декабря 2029 года.

При этом задолженность по указанным долговым обязательствам, признанным в составе доходов, обязательства по которой прекращены в связи с ее прощением, признается безнадежным долгом (долгом, нереальным к взысканию).

Также установлен порядок определения даты получения доходов в отношении:

- сумм возмещения убытков или ущерба, подлежащих уплате в пользу организации, находящейся в процедуре банкротства, на основании решения суда, вступившего в законную силу, если убыток или ущерб причинены действиями (бездействием) контролирующих ее лиц - дата поступления денежных средств (имущества, имущественных прав);

- сумм возмещения убытков или ущерба, подлежащих уплате в пользу налогоплательщика на основании решения суда, вступившего в законную силу, если убыток или ущерб причинены действиями (бездействием) третьих лиц вне рамок договорных отношений - дата поступления денежных средств (имущества, имущественных прав).

Датой осуществления расходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба признается дата поступления денежных средств (имущества, имущественных прав).

Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 года.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Изменяется порядок применения инвестиционного налогового вычета (28.11.2025)

Установлено, что в 2025 - 2030 годах при применении инвестиционного налогового вычета сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате в федеральный бюджет в текущем налоговом (отчетном) периоде, не может быть уменьшена на величину большую, чем расчетная сумма налога, исчисленная от налоговой базы текущего налогового (отчетного) периода, при условии применения ставки налога 3%.

Субъекты РФ также могут установить право налогоплательщика уменьшить на инвестиционный налоговый вычет суммы налога (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов этих субъектов РФ, в случае применения им налоговой ставки, установленной пунктом 1.19 статьи 284 НК РФ.

Кроме того, уточняется, что инвестиционный налоговый вычет в виде отдельных расходов не может применяться к одним и тем же объектам основных средств, а также к объектам основных средств и нематериальным активам, к которым применен федеральный инвестиционный налоговый вычет в соответствии со всеми положениями статьи 286.2 НК РФ.

Приведены особенности исчисления срока нахождения в собственности налогоплательщика акций экономически значимой организации.

Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 года.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Внесены изменения в порядок применения федерального инвестиционного налогового вычета (28.11.2025)

Установлено, что при применении федерального инвестиционного налогового вычета сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате в федеральный бюджет в текущем налоговом (отчетном) периоде, не может быть уменьшена на величину большую, чем расчетная сумма налога, исчисленная от налоговой базы текущего налогового (отчетного) периода, при условии применения ставки налога 5%.

Уточняется, что федеральный инвестиционный налоговый вычет не применяется к объектам основных средств и нематериальным активам, которые не подлежат амортизации либо первоначальная стоимость которых сформирована за счет субсидии или за счет расходов, учитываемых с применением повышающего коэффициента.

Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 года.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Продлевается срок применения некоторых положений НК РФ в отношении доходов, выплаченных налоговым агентом начиная с 8 августа 2023 года (28.11.2025)

Изменения внесены в часть 6 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ.

Так, теперь положения подпункта 11 пункта 2 и пункта 3.1 статьи 310 НК РФ применяются бессрочно, а положения подпункта 3 пункта 2 статьи 284 НК РФ - по 31 декабря 2028 года включительно.

Ранее предусматривалось, что срок применения указанных положений истекает 31 декабря 2025 года.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Установлены особенности расчета стоимости акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации в целях налога на прибыль (28.11.2025)

Изменения внесены в пункт 2.6 статьи 277 НК РФ.

В случае приостановления осуществления иностранной холдинговой компанией корпоративных прав в отношении экономически значимой организации такая организация вправе принять решение об определении доли балансовой стоимости своих акций (долей в уставном капитале), принадлежащих иностранной холдинговой компании, в балансовой стоимости активов такой иностранной холдинговой компании на основании показателей отчета об оценке рыночной стоимости указанных акций (долей в уставном капитале) и активов, составленного независимым оценщиком.

Такая оценка должна быть произведена по состоянию на дату, являющуюся последним днем периода, оканчивающегося по истечении 150 дней со дня вынесения арбитражным судом решения о приостановлении осуществления иностранной холдинговой компанией корпоративных прав в отношении экономически значимой организации, с учетом установленных особенностей.

В случае принятия указанного решения экономически значимая организация должна опубликовать скорректированный с учетом рыночной оценки расчет доли балансовой стоимости своих акций (долей в уставном капитале) не позднее 30 календарных дней с даты составления отчета об оценке на своем сайте или в печатном издании, предназначенном для опубликования данных о государственной регистрации юридических лиц.

Определены условия, при одновременном выполнении которых вне зависимости от указанных выше положений доля балансовой стоимости акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащих иностранной холдинговой компании, в балансовой стоимости ее активов по данным финансовой отчетности по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую 1 марта 2022 года, признается равной 1.

Кроме того, скорректированы порядки определения налоговой базы по НДФЛ и применения имущественного налогового вычета по операциям с акциями (долями в уставном капитале) экономически значимой организации, установленные пунктом 10.1 статьи 214.1 и подпунктом 2.7 статьи пункта 2 статьи 220 НК РФ.

Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 года.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Расходы по операциям с ценными бумагами не учитываются при определении доли расходов международной холдинговой компанией в целях применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций (28.11.2025)

Изменения внесены в подпункт 3 пункта 2 статьи 284.10 НК РФ.

Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 года.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Изменяются требования к грантам, полученным в рамках целевого финансирования, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (28.11.2025)

Уточняется, что грантами также признаются денежные средства, перечисленные организации-застройщику со счетов эскроу, при наличии не сданных в эксплуатацию иных объектов, создание которых предусмотрено в связи с исполнением договора участия в долевом строительстве.

Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 года.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Установлен порядок признания в целях налогообложения прибыли стоимости имущественного взноса Банка России, полученного государственными корпорациями, созданными на основании федеральных законов (28.11.2025)

Внесены изменения в абзац девятый пункта 1 статьи 277 НК РФ, в соответствии с которыми стоимость имущества (имущественных прав), полученного государственными корпорациями, созданными на основании федеральных законов, в качестве имущественного взноса Банка России, признается по стоимости, определяемой на дату получения такого имущества (имущественных прав) в соответствии с требованиями к бухгалтерскому учету.

Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 года.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Уточняются виды работ (услуг) иностранной организации, доходы от выполнения (оказания) которых не подлежат обложению налогом на прибыль у источника выплаты, если такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства в РФ (28.11.2025)

Теперь в указанный перечень не включаются все работы (услуги), указанные в пункте 1 статьи 309 НК РФ (ранее - указанные в подпункте 9.4 пункта 1 статьи 309 НК РФ).

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Единовременные компенсационные выплаты, полученные работниками сферы физической культуры и спорта в соответствии с государственными программами РФ, не облагаются НДФЛ (28.11.2025)

Изменения внесены в пункт 37.2 статьи 217 НК РФ.

Указанное положение распространяется на доходы, полученные начиная с 1 января 2025 года.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Скорректированы условия освобождения от НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами по договору займа (кредита), заключенному до конца 2024 года (28.11.2025)

Уточняется, что при наличии подтвержденного права на получение имущественного налогового вычета от НДФЛ также освобождается материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, предоставленными Банком России в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Российские организации, перечисляющие доходы по долговым обязательствам, связанным с выпуском иностранными организациями обращающихся облигаций (еврооблигаций), в соответствии с Указом Президента РФ от 19.03.2024 N 198, не признаются налоговыми агентами по НДФЛ (28.11.2025)

Указанное положение распространяется на доходы, выплаченные начиная с 19 марта 2024 года, и применяется по 31 декабря 2027 года включительно.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Скорректированы порядки определения условной ставки вывозной таможенной пошлины на газовый конденсат и коэффициента ЭП, используемого при расчете показателя, характеризующего особенности добычи нефти (28.11.2025)

Из положений пункта 16 статьи 342.4 и пункта 8 статьи 342.5 НК РФ исключены слова "на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском)".

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Установлены налоговые льготы по туристическому налогу (28.11.2025)

От уплаты туристического налога освобождаются:

- организации в отношении услуг по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, предоставляемых при наличии медицинских показаний, которые оплачиваются за счет бюджетных средств;

- организации в отношении услуг по временному проживанию в составе услуг по организованному отдыху, которые оплачиваются в рамках государственных заданий за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета и которые предоставляются в средствах размещения, закрепленных на праве оперативного управления за учреждениями, находящимися в ведении Управления делами Президента РФ.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Расширяется перечень технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не облагается НДС (28.11.2025)

В указанный перечень включены:

- оборудование прессо-прокатной линии для производства черновых железнодорожных колес;

- аттракцион Shuttle Coaster WFC-20B, аттракцион подвесные американские горки Suspended Coaster XGC-16B;

- аттракцион Spider Armor ZZJ-24A (модель "ZZJ-24A", заводской номер ZZJ002);

- аттракцион Sky Screamer FXT-56A (модель "FXT-56A", заводской номер FXT002), аттракцион для парка развлечений "Колесо обозрения GL120".

(Постановление Правительства РФ от 26.11.2025 N 1885)