ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 26 августа 2025 г. N ЕА-4-3/7863@

О РЕКОМЕНДУЕМОЙ ФОРМЕ ДОГОВОРА
ПОРУЧИТЕЛЬСТВА В ЦЕЛЯХ П. 8 СТ. 161 НК РФ

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) Федеральным законом от 30.11.2024 N 431-ФЗ "О внесении изменения в статью 161 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", и принятием постановления Правительства Российской Федерации от 31.05.2025 N 807 "О перечне производителей кабельно-проводниковой продукции и перечне производителей медных полуфабрикатов" (далее - Постановление N 807) сообщает следующее.

Согласно пункту 8 статьи 161 НК РФ при реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками медных полуфабрикатов, налоговая база по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) определяется налоговыми агентами - покупателями (получателями) указанных медных полуфабрикатов. Данные положения применяются в случае реализации медных полуфабрикатов организациями (индивидуальными предпринимателями), не включенными в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции либо в перечень производителей медных полуфабрикатов (далее вместе - Перечни), организациям (индивидуальным предпринимателям), включенным в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции. Перечни определяются Министерством промышленности и торговли Российской Федерации, совместно с Федеральной налоговой службой в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Постановлением N 807 утверждены Правила определения перечня производителей кабельно-проводниковой продукции и перечня производителей медных полуфабрикатов (далее - Правила).

Согласно пункту 8 статьи 161 НК РФ и абзацу пятому пункта 5 Правил в перечень производителей медных полуфабрикатов наряду с организациями (индивидуальными предпринимателями), осуществляющими производство медных полуфабрикатов, включаются, в случае осуществления операций по реализации медных полуфабрикатов, в частности, организации (индивидуальные предприниматели), обязанность которых по уплате НДС обеспечена поручительством организаций (индивидуальных предпринимателей), осуществляющих производство медных полуфабрикатов, и (или) организаций (индивидуальных предпринимателей), осуществляющих добычу минерального сырья, содержащего медь, оформленным в порядке, предусмотренном статьей 74 НК РФ, и предусматривающим обязанность поручителя на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы НДС, отраженные в налоговых декларациях налогоплательщика либо в решениях по результатам налоговых проверок в отношении налогоплательщика и не уплаченные налогоплательщиком в сроки, установленные НК РФ.

Помимо этого, поручительство должно содержать условие о недопустимости прекращения действия договора поручительства до истечения 5 лет с момента исключения такого налогоплательщика из перечня производителей медных полуфабрикатов.

На основании пункта 2 статьи 74 НК РФ поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем по форме, утверждаемой Федеральной налоговой службой.

До утверждения ФНС России в установленном порядке формы договора поручительства в целях пункта 8 статьи 161 НК РФ может применяться рекомендованная форма договора поручительства согласно приложению к настоящему письму.

Для оформления договора поручительства в целях пункта 8 статьи 161 НК РФ поручителю следует обратиться в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика, обязанности которого обеспечиваются договором поручительства. Если налогоплательщик отнесен в соответствии со статьей 83 НК РФ к категории крупнейших налогоплательщиков, заявление о заключении договора поручительства в целях пункта 8 статьи 161 НК РФ представляется в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика в качестве крупнейшего.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

А.В.ЕГОРИЧЕВ