Глава 4. Отражение на счетах бухгалтерского учета долговых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, после первоначального признания

4.1. Организация должна после первоначального признания долгового обязательства, оцениваемого по амортизированной стоимости, отражать на счетах бухгалтерского учета корректировку его стоимости, отраженной на счетах бухгалтерского учета, до его амортизированной стоимости бухгалтерскими записями в соответствии с пунктами 3.15, 3.16, 3.18, 3.19, 4.2 и 4.3 настоящего Указания не реже чем:

на последний календарный день каждого квартала;

на дату частичного погашения долгового обязательства, оцениваемого по амортизированной стоимости;

на дату прекращения признания долгового обязательства, оцениваемого по амортизированной стоимости.

Сумма корректировки стоимости долгового обязательства, оцениваемого по амортизированной стоимости, до его амортизированной стоимости определяется организацией после отражения на счетах бухгалтерского учета затрат по заимствованиям, связанных с указанным долговым обязательством, в соответствии с главой 3 настоящего Указания на дату определения суммы корректировки.

4.2. В случае если организация пересматривает расчетные суммы выплат по долговому обязательству по договору займа или кредитному договору, оцениваемому по амортизированной стоимости, организация должна отразить корректировку его стоимости в соответствии с пунктом B5.4.6 МСФО (IFRS) 9 следующими бухгалтерскими записями:

4.2.1. Корректировку, увеличивающую стоимость долгового обязательства до его амортизированной стоимости:

Дебет счета N 71508

Кредит счета по учету корректировок, увеличивающих стоимость привлеченных средств (лицевой счет по учету сумм корректировок до амортизированной стоимости).

4.2.2. Корректировку, уменьшающую стоимость долгового обязательства до его амортизированной стоимости:

Дебет счета по учету корректировок, уменьшающих стоимость привлеченных средств (лицевой счет по учету сумм корректировок до амортизированной стоимости)

Кредит счета N 71507.

4.3. В случае если организация пересматривает расчетные суммы выплат по долговому обязательству по облигациям или векселю, оцениваемому по амортизированной стоимости, организация должна отразить корректировку его стоимости в соответствии с пунктом B5.4.6 МСФО (IFRS) 9 следующими бухгалтерскими записями:

4.3.1. Корректировку, увеличивающую стоимость долгового обязательства до его амортизированной стоимости:

Дебет счета N 71508

Кредит счета по учету корректировок, увеличивающих стоимость облигаций или векселей (лицевой счет по учету сумм корректировок до амортизированной стоимости).

4.3.2. Корректировку, уменьшающую стоимость долгового обязательства до его амортизированной стоимости:

Дебет счета по учету корректировок, уменьшающих стоимость облигаций или векселей (лицевой счет по учету сумм корректировок до амортизированной стоимости)

Кредит счета N 71507.

4.4. Организация должна списывать в соответствии с подпунктом (b) пункта B5.1.2A МСФО (IFRS) 9 разницу при первоначальной оценке, отраженную на отдельном лицевом счете в соответствии с пунктами 2.15 и 2.16 настоящего Указания, связанную с долговым обязательством, оцениваемым по амортизированной стоимости, после его первоначального признания не реже чем:

на последний календарный день каждого квартала;

на дату частичного погашения долгового обязательства, оцениваемого по амортизированной стоимости;

на дату прекращения признания долгового обязательства, оцениваемого по амортизированной стоимости.

4.5. Организация должна отражать списание разницы при первоначальной оценке, отраженной на отдельном лицевом счете в соответствии с пунктом 2.15 настоящего Указания, связанной с долговым обязательством по договору займа или кредитному договору, оцениваемым по амортизированной стоимости, следующими бухгалтерскими записями:

4.5.1. Списание положительной разницы при первоначальной оценке на расходы:

Дебет счета N 71508

Кредит счета по учету корректировок, уменьшающих стоимость привлеченных средств (лицевой счет по учету положительной разницы при первоначальной оценке).

4.5.2. Списание отрицательной разницы при первоначальной оценке на доходы:

Дебет счета по учету корректировок, увеличивающих стоимость привлеченных средств (лицевой счет по учету отрицательной разницы при первоначальной оценке)

Кредит счета N 71507.

4.6. Организация должна отражать списание разницы при первоначальной оценке, отраженной на отдельном лицевом счете в соответствии с пунктом 2.16 настоящего Указания, связанной с долговым обязательством по облигациям или векселю, оцениваемым по амортизированной стоимости, следующими бухгалтерскими записями:

4.6.1. Списание положительной разницы при первоначальной оценке на расходы:

Дебет счета N 71508

Кредит счета по учету корректировок, уменьшающих стоимость облигаций или векселей (лицевой счет по учету положительной разницы при первоначальной оценке).

4.6.2. Списание отрицательной разницы при первоначальной оценке на доходы:

Дебет счета по учету корректировок, увеличивающих стоимость облигаций или векселей (лицевой счет по учету отрицательной разницы при первоначальной оценке)

Кредит счета N 71507.