Глава 5. Отражение на счетах бухгалтерского учета долговых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, после первоначального признания

5.1. Организация после первоначального признания долгового обязательства, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток, должна отражать на счетах бухгалтерского учета его переоценку до справедливой стоимости (далее - переоценка) не реже чем:

на последний календарный день каждого квартала;

на дату частичного погашения долгового обязательства, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

на дату прекращения признания долгового обязательства, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Сумма переоценки долгового обязательства, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток, определяется организацией после отражения на счетах бухгалтерского учета затрат по заимствованиям, связанных с указанным долговым обязательством, в соответствии с главой 3 настоящего Указания на дату определения суммы данной переоценки.

5.2. Организация должна отразить на счетах бухгалтерского учета прибыли и убытки от изменений справедливой стоимости долгового обязательства, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в соответствии с пунктами 5.7.7 и 5.7.8 МСФО (IFRS) 9.

5.3. Организация должна отражать переоценку долгового обязательства по договору займа или кредитному договору, обусловленную изменением кредитного риска по указанному долговому обязательству, за исключением случая, указанного в пункте 5.7.8 МСФО (IFRS) 9, в составе прочего совокупного дохода следующими бухгалтерскими записями:

5.3.1. Переоценку, увеличивающую стоимость долгового обязательства по договору займа или кредитному договору:

Дебет счета N 10626 "Увеличение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска" (далее - счет N 10626)

Кредит счета по учету переоценки, увеличивающей стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

5.3.2. Переоценку, уменьшающую стоимость долгового обязательства по договору займа или кредитному договору:

Дебет счета по учету переоценки, уменьшающей стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Кредит счета N 10627 "Уменьшение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска" (далее - счет N 10627).

5.4. Организация должна отражать переоценку долгового обязательства по договору займа или кредитному договору, не обусловленную изменением кредитного риска по указанному долговому обязательству, в составе прибыли или убытка следующими бухгалтерскими записями:

5.4.1. Переоценку, увеличивающую стоимость долгового обязательства по договору займа или кредитному договору:

Дебет счета N 71508

Кредит счета по учету переоценки, увеличивающей стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

5.4.2. Переоценку, уменьшающую стоимость долгового обязательства по договору займа или кредитному договору:

Дебет счета по учету переоценки, уменьшающей стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Кредит счета N 71507.

5.5. В случае, указанном в пункте 5.7.8 МСФО (IFRS) 9, организация должна отражать переоценку долгового обязательства по договору займа или кредитному договору в составе прибыли или убытка бухгалтерскими записями в соответствии с подпунктами 5.4.1 и 5.4.2 пункта 5.4 настоящего Указания.

5.6. Организация должна отражать переоценку долгового обязательства по облигациям или векселю, обусловленную изменением кредитного риска по указанному долговому обязательству, за исключением случая, указанного в пункте 5.7.8 МСФО (IFRS) 9, в составе прочего совокупного дохода следующими бухгалтерскими записями:

5.6.1. Переоценку, увеличивающую стоимость долгового обязательства по облигациям или векселю:

Дебет счета N 10626

Кредит счета по учету переоценки, увеличивающей стоимость облигаций или векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

5.6.2. Переоценку, уменьшающую стоимость долгового обязательства по облигациям или векселю:

Дебет счета по учету переоценки, уменьшающей стоимость облигаций или векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Кредит счета N 10627.

5.7. Организация должна отражать переоценку долгового обязательства по облигациям или векселю, не обусловленную изменением кредитного риска по указанному долговому обязательству, в составе прибыли или убытка следующими бухгалтерскими записями:

5.7.1. Переоценку, увеличивающую стоимость долгового обязательства по облигациям или векселю:

Дебет счета N 71508

Кредит счета по учету переоценки, увеличивающей стоимость облигаций или векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

5.7.2. Переоценку, уменьшающую стоимость долгового обязательства по облигациям или векселю:

Дебет счета по учету переоценки, уменьшающей стоимость облигаций или векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Кредит счета N 71507.

5.8. В случае, указанном в пункте 5.7.8 МСФО (IFRS) 9, организация должна отражать переоценку долгового обязательства по облигациям или векселю в составе прибыли или убытка бухгалтерскими записями в соответствии с подпунктами 5.7.1 и 5.7.2 пункта 5.7 настоящего Указания.

5.9. Организация должна списывать в соответствии с подпунктом (b) пункта B5.1.2A МСФО (IFRS) 9 разницу при первоначальной оценке, отраженную на отдельном лицевом счете в соответствии с пунктами 2.15 и 2.16 настоящего Указания, связанную с долговым обязательством, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, после его первоначального признания не реже чем:

на последний календарный день каждого квартала;

на дату частичного погашения долгового обязательства, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

на дату прекращения признания долгового обязательства, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

на дату, когда справедливая стоимость долгового обязательства, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток, была оценена с использованием метода оценки справедливой стоимости, при котором используются только наблюдаемые исходные данные.

5.10. Организация должна отражать списание разницы при первоначальной оценке, отраженной на отдельном лицевом счете в соответствии с пунктом 2.15 настоящего Указания, связанной с долговым обязательством по договору займа или кредитному договору, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, бухгалтерскими записями в соответствии с подпунктами 4.5.1 и 4.5.2 пункта 4.5 настоящего Указания.

5.11. Организация должна отражать списание разницы при первоначальной оценке, отраженной на отдельном лицевом счете в соответствии с пунктом 2.16 настоящего Указания, связанной с долговым обязательством по облигациям или векселю, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, бухгалтерскими записями в соответствии с подпунктами 4.6.1 и 4.6.2 пункта 4.6 настоящего Указания.