2. Нарушение Кодекса профессиональной этики аудиторов (утвержден решением Правления СРО ААС от 22 декабря 2023 г. (протокол N 657), согласовано Минфином России 21 декабря 2023 г., Банком России 14 декабря 2023 г.) \ КонсультантПлюс

Главная
Документы
2. Нарушение Кодекса профессиональной этики аудиторов (утвержден решением Правления СРО ААС от 22 декабря 2023 г. (протокол N 657), согласовано Минфином России 21 декабря 2023 г., Банком России 14 декабря 2023 г.)

"Классификатор нарушений и недостатков, выявляемых в ходе внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, аудиторов" (утв. Решением Правления СРО ААС от 25.07.2025, протокол N 742)

2. Нарушение Кодекса профессиональной этики аудиторов (утвержден решением Правления СРО ААС от 22 декабря 2023 г. (протокол N 657), согласовано Минфином России 21 декабря 2023 г., Банком России 14 декабря 2023 г.)
2.1.	исключен
2.2.	пункт 1.6.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Аудитором или аудиторской организацией не оценена значимость нарушения какого-либо из положений Кодекса профессиональной этики аудиторов и степень его влияния на возможность соблюдения принципов этики. Аудитором или аудиторской организацией в максимально короткие сроки не предприняты все возможные меры, направленные на урегулирование последствий такого нарушения. Аудитором или аудиторской организацией не установлено, следует ли ему информировать о нарушении соответствующих лиц.			+ (менее трех заданий в проверяемом периоде)	+ (три и более заданий в проверяемом периоде)
2.3.	пункт 2.2.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Аудитор или аудиторская организация не соблюдает каждый из принципов этики				+
2.4.	пункт 2.3.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией принципа честности.			+
2.5.	пункт 2.4.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований в отношении запрета на наличие намеренной связи аудитора или аудиторской организации с определенной отчетностью, сведениями и документами.			+
2.6.	пункт 2.5.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Аудитор или аудиторская организация, в случаях, когда им стало известно, не приняли меры для устранения ассоциированности с отчетностью, сведениями и документами.		+
2.7.	пункт 2.6.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией принципа объективности.			+
2.8.	пункт 2.7.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Аудитор или аудиторская организация оказывали (участвовали в оказании) услуги при существовании обстоятельств или отношений, которые оказали ненадлежащее влияние на профессиональные суждения аудитора или аудиторской организации при оказании ими (участии в оказании) услуги.			+
2.9.	пункт 2.8.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований в отношении принципа "профессиональная компетентность и должная тщательность".			+
2.10.	пункт 2.9.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований в отношении принятия разумных мер по обеспечению лиц, работающих под их руководством и участвующих в оказании услуг, надлежащей подготовкой и должным руководством.		+
2.11.	пункт 2.10.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Аудитор или аудиторская организация не поставили в известность клиентов или иных пользователей услуг, а аудитор, являющийся работником аудиторской организации, - аудиторскую организацию, в которой он работает, об ограничениях, присущих услугам.		+
2.12.	пункты 2.11.Т - 2.12.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований в отношении принципа "конфиденциальность".			+
2.13.	пункты 2.13.Т - 2.14.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований в отношении принципа "профессиональное поведение".			+
2.14.	пункты 3.3.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований в отношении применения концептуального подхода к соблюдению принципов этики, установленных в разделе 2 Кодекса профессиональной этики аудиторов, для выявления угроз нарушения данных принципов, их оценки и принятия ответных мер.		+
2.15.	пункты 3.4.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Аудитор или аудиторская организации при рассмотрении вопроса, связанного с соблюдением принципов этики, не приняли во внимание контекст, в котором данный вопрос возник или может возникнуть.		+
2.16.	подпункт "а" пункта 3.5.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Аудитор или аудиторская организация не исследовали всесторонне вопрос при применении концептуального подхода к соблюдению принципов этики.		+
2.17.	подпункт "б" пункта 3.5.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Аудитор или аудиторская организация не использовали профессиональное суждение при применении концептуального подхода к соблюдению принципов этики.		+
2.18.	подпункт "в" пункта 3.5.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Аудитор или аудиторская организация не использовали метод анализа "разумного и информированного третьего лица" при применении концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики.		+
2.19.	пункты 3.7.Т, 3.8.Т, 3.10.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности выявлять угрозы нарушения принципов этики, оценивать их уровень, рассматривать новую информацию и изменения в фактах и обстоятельствах.			+ (менее трех заданий в проверяемом периоде)	+ (три и более заданий в проверяемом периоде)
2.20.	пункт 3.11.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности по устранению угроз и сведению их к приемлемому уровню.			+ (менее трех заданий в проверяемом периоде)	+ (три и более заданий в проверяемом периоде)
2.21.	пункт 3.12.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности по формированию общего вывода о том, будут ли устранены либо уменьшены до приемлемого уровня выявленные угрозы в результате действий, которые аудитор или аудиторская организация предпринимает или намерен(а) предпринять в ответ на указанные угрозы.			+ (менее трех заданий в проверяемом периоде)	+ (три и более заданий в проверяемом периоде)
2.22.	пункт 4.4.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Аудитором или аудиторской организацией не соблюдаются установленные в разделе 2 Кодекса профессиональной этики аудиторов принципы этики, при применении концептуального подхода при выявлении и оценке угроз нарушения данных принципов и принятии ответных мер				+
2.23.	пункт 4.5.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Аудитором или аудиторской организацией при рассмотрении вопроса, связанного с соблюдением принципов этики, не принят во внимание контекст, в котором вопрос возник или может возникнуть			+
2.24.	пункты 4.9.Т - 4.10.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований по информационному взаимодействию с лицами, наделенными как руководящими полномочиями в организации, так и отвечающими за ее корпоративное управление, по вопросам этики и независимости.			+
2.25.	пункт 5.3.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности не допускать, чтобы конфликт интересов мог бы скомпрометировать его профессиональное или деловое суждение.			+ (менее трех заданий в проверяемом периоде)	+ (три и более заданий в проверяемом периоде)
2.26.	пункт 5.4.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности по принятию разумных действий по выявлению обстоятельств, которые могли бы привести к конфликту интересов при принятии на обслуживание нового клиента, задания или установлении деловых отношений.			+ (менее трех заданий в проверяемом периоде)	+ (три и более заданий в проверяемом периоде)
2.27.	пункт 5.5.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности отслеживать изменения с течением времени в характере услуг, интересах и взаимоотношениях, которые могли бы привести к возникновению конфликта интересов.		+
2.28.	пункт 5.6.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудиторской организацией - членом сети обязанности рассмотреть конфликт интересов, существование или возможность возникновения которого аудитор имеет основания предполагать в связи с заинтересованностью и взаимоотношениями любой иной аудиторской организации, входящей в эту сеть.			+ (менее трех заданий в проверяемом периоде)	+ (три и более заданий в проверяемом периоде)
2.29.	пункт 5.8.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности установить, требуют ли характер и значимость конфликта интересов особого уведомления и прямого согласия клиента в качестве меры в ответ на угрозу, возникшую в связи с конфликтом интересов.			+ (менее трех заданий в проверяемом периоде)	+ (три и более заданий в проверяемом периоде)
2.30.	пункт 5.9.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности принять меры в ответ на угрозу в случае неполучения прямого согласия клиента.			+ (менее трех заданий в проверяемом периоде)	+ (три и более заданий в проверяемом периоде)
2.31.	пункт 5.10.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией принципа конфиденциальности, в любых ситуациях, в том числе при раскрытии информации или ее совместном использовании внутри аудиторской организации или в сети, членом которой является аудиторская организация, а также при консультациях с третьими сторонами.			+
2.32.	пункт 5.11.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудиторской организацией обязанности не принимать задания или не продолжать выполнение уже принятого задания в случае, когда специальное информирование клиента с целью получить прямое согласие приводит к нарушению конфиденциальности.			+
2.33.	пункт 5.12.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований по документированию в случае, когда специальное информирование клиента с целью получить прямое согласие приводит к нарушению конфиденциальности.	+
2.34.	пункт 6.3.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности по установлению наличия причин неприемлемости нового задания.			+ (менее трех заданий в проверяемом периоде)	+ (три и более заданий в проверяемом периоде)
2.35.	пункт 6.5.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности по принятию действий для получения информации о возможных угрозах в случае, если взаимодействие с действующим или предшествующим аудитором невозможно.			+ (менее трех заданий в проверяемом периоде)	+ (три и более заданий в проверяемом периоде)
2.36.	пункт 6.6.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение действующим(ей) или предшествующим(ей) аудитором или аудиторской организацией требований по взаимодействию с предполагаемым аудитором или аудиторской организацией.			+ (менее трех заданий в проверяемом периоде)	+ (три и более заданий в проверяемом периоде)
2.37.	пункт 6.7.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности по обращению к действующему или предшествующему аудитору или аудиторской организации с просьбой предоставить известную ему информацию обо всех фактах или иную информацию, о которых, по мнению действующего или предшествующего аудитора или аудиторской организации, должен знать предполагаемый аудитор или аудиторская организация до решения вопроса о принятии задания при смене аудитора. Неосуществление действующим или предшествующим аудитором или аудиторской организацией действий в ответ на указанное обращение.			+ (менее трех заданий в проверяемом периоде)	+ (три и более заданий в проверяемом периоде)
2.38.	пункт 6.8.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности пересматривать приемлемость выполнения заданий в случае продолжения оказания услуг клиенту в последующие периоды.		+
2.39.	пункт 6.9.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Отсутствие оценки аудитором или аудиторской организацией обоснованности использования работы эксперта.		+
2.40.	пункт 7.3.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности по определению уместности предоставления запрашиваемого второго мнения в случае, когда клиент, запрашивающий указанное второе мнение у аудитора, не дает разрешение аудитору или аудиторской организации на взаимодействие с действующим или предшествующим аудитором или аудиторской организацией.			+ (менее трех заданий в проверяемом периоде)	+ (три и более заданий в проверяемом периоде)
2.41.	пункт 9.3.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией требований законодательства Российской Федерации и, когда применимо, иностранных государств в области противодействия коррупции, коммерческому подкупу, взяточничеству и другого применимого законодательства, запрещающего предложение или принятие поощрений в определенных случаях.				+
2.42.	пункт 9.5.Т - 9.6.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований в отношении поощрений, осуществляемых с целью оказать ненадлежащее влияние.			+
2.43.	пункт 9.9.Т - 9.10.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности по отслеживанию потенциальных угроз нарушения им основных принципов этики в связи с предложением поощрений его ближайшим членам семьи или родственникам.			+ (менее трех заданий в проверяемом периоде)	+ (три и более заданий в проверяемом периоде)
2.44.	пункт 10.2.Т - 10.4.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований Кодекса профессиональной этики аудиторов по принятию и хранению имущества клиента.			+ (менее трех заданий в проверяемом периоде)	+ (три и более заданий в проверяемом периоде)
2.45.	пункт 11.5.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией обязанности по соблюдению применимых НПА, содержащих требования в отношении действий аудитора или аудиторской организации в ответ на выявленное несоблюдение или подозрение в несоблюдении НПА, включая выполнение требований об информировании соответствующих уполномоченных органов и запрет на информирование клиента о планируемом информировании соответствующих уполномоченных органов.				+
2.46.	пункт 11.8.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией обязанности действовать своевременно, с учетом своего профессионального понимания характера ответственности аудитора и потенциального ущерба интересам организации, инвесторов, кредиторов, работников, общества.			+ (менее трех заданий в проверяемом периоде)	+ (три и более заданий в проверяемом периоде)
2.47.	пункт 11.9.Т - 11.22.Т, 11.25.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований Кодекса профессиональной этики аудиторов по осуществлению ответных мер на выявленное несоблюдение НПА или возникших подозрений в несоблюдении НПА при оказании услуг по проведению аудита бухгалтерской отчетности.			+ (менее трех заданий в проверяемом периоде)	+ (три и более заданий в проверяемом периоде)
2.48.	пункт 11.26.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией обязанности установить, была ли необходимость незамедлительно предоставить информацию о ситуации в соответствующие уполномоченные органы, чтобы предотвратить или уменьшить последствия неизбежного нарушения НПА.			+ (менее трех заданий в проверяемом периоде)	+ (три и более заданий в проверяемом периоде)
2.49.	пункт 11.27.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией обязанности по документированию обстоятельств и действий в части несоблюдения НПА.	+
2.50.	пункт 11.28.Т - 11.32.Т, 11.35.Т - 11.36.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований Кодекса профессиональной этики аудиторов по осуществлению ответных мер за несоблюдение НПА при оказании отличных от аудита услуг.			+ (менее трех заданий в проверяемом периоде)	+ (три и более заданий в проверяемом периоде)
2.51.	пункт 11.37.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией обязанности установить, была ли необходимость незамедлительно предоставить информацию о ситуации в соответствующие уполномоченные органы, чтобы предотвратить или уменьшить последствия неизбежного нарушения НПА.			+ (менее трех заданий в проверяемом периоде)	+ (три и более заданий в проверяемом периоде)

1. Нарушения Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Федеральный закон N 307-ФЗ) в ред. Федерального закона N 359-ФЗ от 02.07.2021 3. Нарушение Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций утверждены Решением Правления СРО ААС 27 декабря 2023 года, Протокол N 658)