3. Нарушение Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций утверждены Решением Правления СРО ААС 27 декабря 2023 года, Протокол N 658)

1

Пункт 1.12.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Аудитор или аудиторская организация не были независимы при выполнении аудиторского задания.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

2

Пункт 1.13.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований к применению при выполнении аудиторского задания концептуального подхода к соблюдению принципов этики для целей выявления и оценки угроз независимости, а также принятия мер в ответ на данные угрозы.

+

3

Пункт 1.14.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушением аудитором или аудиторской организацией запрета на принятие ответственности за выполнение функций руководства аудируемого лица

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

4

Пункт 1.15.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

При оказании услуг аудиторская организация не убедилась в том, что руководство аудируемого лица формирует все суждения и принимает все решения, относящиеся к сфере его ответственности. Для этого необходимо убедиться, что руководство аудируемого лица:

а) назначает обладающее соответствующими навыками, знаниями и опытом лицо, которое на постоянной основе несет ответственность за решения, принимаемые аудируемым лицом, и контролирует соответствующее направление деятельности аудируемого лица. Такое лицо, предпочтительно из числа членов высшего руководства (то есть членов руководства, наделенных полномочиями и несущих обязательства по планированию, направлению и осуществлению контроля за деятельностью организации), должно понимать:

- цели и характер деятельности аудируемого лица;

- соответствующие обязанности аудируемого лица и аудиторской организации, другой организации в сети. Назначенное лицо не обязано обладать опытом или навыками, необходимыми для оказания (участия в оказании) услуг;

б) обеспечивает контроль оказания услуг и оценивает соответствие их цели аудируемого лица;

в) принимает на себя ответственность за действия (при наличии таковых), которые необходимо предпринять в связи с оказанными услугами.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

5

Пункт 1.16.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

В случаях, когда аудитор или аудиторская организация знали или имели основания полагать, что взаимоотношения или обстоятельства предполагали наличие иных связанных сторон у аудируемого лица, в отношении которых было уместно оценивать независимость от аудируемого лица, аудитор, аудиторская организация не учли такие связанные стороны при выявлении и оценке угроз независимости, а также принятии мер в ответ на данные угрозы.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

6

Пункт 1.17.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Аудитор или аудиторская организация не соблюдали требования в отношении периода, в течение которого требуется независимость.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

7

Пункт 1.18.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

В случае, когда аудиторская организация является сетевой, она не была независима от аудируемых лиц других аудиторских организаций, входящих в ту же сеть, в соответствии с требованиями Правил независимости.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

8

Пункт 1.19.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушением аудиторской организацией запрета на принятие предложения о назначении в качестве аудитора общественно значимой организации, которой данная аудиторская организация или другая организация в сети оказывала услугу, не обеспечивающую уверенность, до указанного назначения, если данная услуга может создать угрозу самоконтроля применительно к бухгалтерской отчетности

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

9

Пункты 1.22.Т, 1.23.Т, 1.24.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

В случае вхождения в объединение аудиторская организация не соблюла требования или не осуществила действия, установленные для сетевых аудиторских организаций.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

10

Пункт 1.26.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований к документированию выводов о соблюдении независимости.

+

11

Пункты 1.28.Т, 1.29.Т, 1.30.Т, 1.31.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований, установленных для заданий слияния, поглощения аудируемого лица.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

12

Пункт 1.32.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

В случае наличия угрозы нарушения принципа объективности, которая не могла быть устранена или сведена ответными мерами до приемлемого уровня, аудиторская организация не отказалась от оказания услуг в качестве аудитора.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

13

Пункт 1.33.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований к документированию, установленных для случаев слияния, поглощения аудируемого лица.

+

14

Пункты 1.34.Т - 1.43.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Несоблюдение требований, установленных для случаев выявления аудитором или аудиторской организацией нарушений Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

15

Пункт 1.42.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к документированию, установленных для заданий выявления аудитором или аудиторской организацией нарушений Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций.

+

16

пункт 2.5.Т, 2.8.Т - 2.10.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз личной заинтересованности или шантажа, связанных с вознаграждением, получаемым от аудируемого лица, при выполнении заданий по аудиту или обзорным проверкам финансовой информации прошедших периодов.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

17

пункт 2.11.Т - 2.14.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз личной заинтересованности или шантажа, связанных с вознаграждением, получаемым от аудируемого лица, являющегося общественно значимой организацией

+

18

пункт 2.16.Т - 2.20.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз личной заинтересованности или шантажа, связанных с вознаграждением, получаемым от аудируемого лица, являющегося общественно значимой организацией, в части информирования лиц, отвечающих за корпоративное управление

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

19

пункт 2.16.Т - 2.20.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз личной заинтересованности или шантажа, связанных с вознаграждением, получаемым от аудируемого лица, являющегося общественно значимой организацией, в части раскрытия информации о вознаграждении, выплачиваемом аудиторской организации

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

пункт 2.22.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

За исключением случаев, когда раскрытие аудируемым лицом вознаграждений, выплаченных аудиторской организации, другой организации в сети или подлежащих выплате им за аудит (или иные аудиторские услуги) и за прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги требуется федеральными законами или изданными в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами, нормативными актами Банка России, аудиторская организация не обсудила с лицами, отвечающими за корпоративное управление аудируемого лица, являющегося общественно значимой организацией:

а) возможность добровольного раскрытия аудируемым лицом информации о вознаграждениях в контексте значимости данной информации для заинтересованных сторон способом и в сроки по усмотрению аудируемого лица, исходя из особенностей и сроков ее подготовки;

б) дополнительную информацию, которая может способствовать большему пониманию пользователями вопросов, связанных с вознаграждением, и влияния этих вопросов на независимость аудиторской организации.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

пункт 2.23.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

В случае, если после обсуждения с лицами, отвечающими за корпоративное управление аудируемого лица, являющегося общественно значимой организацией, вопросов, указанных в пункте 2.22.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, аудируемое лицо, являющееся общественно значимой организацией, принимает решение не раскрывать соответствующую информацию, аудиторская организация с учетом пункта 2.24.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций не раскрыла следующую информацию:

а) размер вознаграждения, выплаченного аудиторской организации, другой организации в сети или подлежащего выплате им за аудит бухгалтерской отчетности, о которой аудиторская организация выражает мнение;

б) размер вознаграждения, отличного от представленного в соответствии с требованиями подпункта "а" настоящего пункта и выплаченного аудиторской организации, другой организации в сети или подлежащего выплате им за оказание услуг в течение периода, за который составляется бухгалтерская отчетность, о которой аудиторская организация выражает мнение. Для целей настоящего подпункта указанное вознаграждение включает вознаграждение, выплаченное или подлежащее выплате аудируемым лицом, а также контролируемыми (прямо или косвенно через подконтрольных лиц) им организациями, информация о которых включается в консолидированную финансовую отчетность аудируемого лица, о которой аудиторская организация будет выражать мнение;

в) размер вознаграждения за оказание услуг, отличного от представленного в соответствии с требованиями подпунктов "а" и "б" настоящего пункта и выплаченного аудиторской организации, другой организации в сети или подлежащего выплате им контролируемыми (прямо или косвенно через подконтрольных лиц) аудируемым лицом организациями, если аудиторская организация знает или имеет основания считать, что указанное вознаграждение является значимым для целей оценки независимости аудиторской организации;

г) если применимо, тот факт, что за каждый год из двух последовательных лет общая сумма вознаграждения от аудируемого лица составляет или с большой долей вероятности будет составлять более 15 процентов общей суммы вознаграждений, полученных аудиторской организацией, с указанием года, когда возникли указанные обстоятельства.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

22

пункт 2.27.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз личной заинтересованности или шантажа, связанных с вознаграждением, получаемым от аудируемого лица, являющегося общественно значимой организацией, в случае задержки выплаты вознаграждения аудиторской организации

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

23

пункт 2.29.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации, связанных с условным вознаграждением при выполнении аудиторского задания

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

24

пункт 2.30.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации, связанных с условным вознаграждением при выполнении задания, не обеспечивающего уверенность.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

25

пункт 3.3.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз личной заинтересованности в случае осуществления компенсационных выплат ключевому лицу, осуществляющему руководство заданием по аудиту.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

26

пункт 4.2.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз личной заинтересованности, близкого знакомства или шантажа в случае принятия подарков или знаков внимания от аудируемого лица при выполнении заданий по аудиту или обзорным проверкам финансовой информации прошедших периодов.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

27

пункт 6.3.Т, 6.4.Т, 6.6.Т - 6.10.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при наличии угроз, связанных с финансовой заинтересованностью в аудируемом лице, при выполнении заданий по аудиту или обзорным проверкам финансовой информации прошедших периодов.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

28

пункт 7.3.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при предоставлении или получении от аудируемого лица займов или поручительства при выполнении заданий по аудиту или обзорным проверкам финансовой информации прошедших периодов.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

29

пункты 7.5.Т - 7.6.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при предоставлении или получении от аудируемого лица займов или поручительства при выполнении заданий по аудиту общественно значимых организаций

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

30

пункт 7.7.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение запрета по получению организацией, входящей с аудиторской организацией в одну сеть, участником аудиторской группы, ближайшими членами его семьи, родственниками, а также ближайшими членами семьи, родственниками руководителя аудиторской организации, индивидуального аудитора займа поручительства от аудируемого лица, не являющегося кредитной организацией (в том числе когда указанные лица являются выгодоприобретателями по таким договорам), независимой гарантии от аудируемого лица, не являющегося кредитной организацией, за исключением случаев, когда указанные заем, поручительство или гарантия предоставляются на условиях, не отличающихся существенно от условий совершения аналогичных сделок (если такие сделки есть), и являются несущественными как для другой организации в сети, лица, получающего заем, поручительство или гарантию, так и для аудируемого лица.

+

31

пункты 8.3.Т, 8.4.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе личной заинтересованности и шантажа в случае наличия тесных деловых отношений с аудируемым лицом при выполнении заданий по аудиту или обзорным проверкам финансовой информации прошедших периодов.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

32

пункты 9.4.Т, 9.6.Т, 9.7.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе, обусловленной родством и личным знакомством с должностными лицами аудируемого лица, при выполнении заданий по аудиту или обзорным проверкам финансовой информации прошедших периодов.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

33

пункты 10.2.Т, 10.4.Т, 10.6.Т - 10.11.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе, возникающей при переходе руководителей либо участников аудита на работу в аудируемое лицо и наоборот, в том числе на временной основе, при выполнении заданий по аудиту или обзорным проверкам финансовой информации прошедших периодов.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

34

пункты 11.3.Т. - 11.17.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз близкого знакомства и личной заинтересованности в случае длительного взаимодействия с аудируемым лицом при выполнении заданий по аудиту или обзорным проверкам финансовой информации прошедших периодов.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

35

пункты 12.4.Т, 12.9.Т, 12.11.Т, 12.13.Т, 12.14.Т, 12.18.Т, 12.19.Т, 12.20.Т, 12.21.Т, 12.22.Т, 12.23.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе, возникающей при оказании услуг, не обеспечивающих уверенность.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

36

пункты 12.27.Т - 12.29.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при оказании аудируемому лицу услуг, связанных с бухгалтерским учетом.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

37

пункты 12.33.Т, 12.34.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при оказании аудируемому лицу услуг по оценке.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

38

пункт 12.37.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при оказании аудируемому лицу услуг по налоговому консультированию.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

39

пункт 12.43.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при оказании аудируемому лицу, являющемуся общественно значимой организацией, услуг по налоговому консультированию.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

40

пункт 12.46.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение запрета на оказание аудиторской организацией, другой организацией в сети услуг по налоговому планированию и прочему налоговому консультированию аудируемому лицу, если одновременно выполняются следующие условия:

а) результат налоговой консультации зависит от конкретного способа учета того или иного объекта или его представления в бухгалтерской отчетности, о которой аудиторская организация будет выражать мнение;

б) аудиторская группа имеет основания сомневаться в корректности данного способа учета объекта или его представления в бухгалтерской отчетности в соответствии с применимыми правилами составления бухгалтерской отчетности.

+

41

пункт 12.48.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение запрета на оказание аудиторской организацией, другой организацией в сети услуг по налоговому планированию и прочему налоговому консультированию аудируемому лицу, являющемуся общественно значимой организацией, если оказание данных услуг может создать угрозу самоконтроля (см. пункты 12.11.Т, 12.13.Т и 12.45.П2 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций)

+

42

пункт 12.54.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение запрета на оказание аудиторской организацией, другой организацией в сети налоговых услуг, включающих оценку, аудируемому лицу, являющемуся общественно значимой организацией, если оказание данных услуг может создать угрозу самоконтроля (см. пункты 12.11.Т, 12.13.Т и 12.51.П3 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций)

+

43

пункт 12.58.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение запрета на оказание аудиторской организацией, другой организацией в сети помощи при разрешении налоговых споров аудируемому лицу, являющемуся общественно значимой организацией, если оказание данной услуги может создать угрозу самоконтроля (см. пункты 12.11.Т и 12.13.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций)

+

44

пункт 12.59.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение запрета на оказание аудиторской организацией, другой организацией в сети услуг, предполагающих помощь при разрешении налоговых споров, аудируемому лицу, не являющемуся общественно значимой организацией, если одновременно выполняются условия ниже:

+

45

пункт 12.60.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

а) данные услуги предполагают защиту прав и интересов аудируемого лица в суде при решении налогового вопроса;

+

46

пункт 12.63.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при оказании аудируемому лицу услуг, связанных с внутренним аудитом.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

47

пункт 12.66.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при оказании аудируемому лицу услуг, являющемуся общественно значимой организацией, связанных с внутренним аудитом.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

48

пункты 12.68.Т, 12.71.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при оказании аудируемому лицу услуг, связанных с информационными системами.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

49

пункт 12.76.Т, 12.79.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при оказании аудируемому лицу, являющемуся общественно значимой организацией, услуг, связанных с информационными системами.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

50

пункты 12.84.Т, 12.86.Т, 12.87.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при оказании аудируемому лицу юридических услуг.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

51

пункт 12.88.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при оказании аудируемому лицу, являющемуся общественно-значимой организацией, юридических услуг.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в

проверяемом

периоде)

52

пункты 12.90.Т, 12.91.Т, 12.92.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при оказании аудируемому лицу услуг по найму персонала.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

пункт 12.93.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение запрета на оказание аудиторской организацией, другой организацией в сети услуг следующих услуг по подбору его руководителя, любого должностного лица, главного бухгалтера, иного должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета аудируемого лица, иного работника в должности, позволяющей оказывать значительное влияние на ведение бухгалтерского учета, включая составление бухгалтерской отчетности, о которой аудиторская организация будет выражать мнение:

а) поиск претендентов на вакантную должность;

б) проверка рекомендаций, предоставленных претендентам сторонними лицами;

в) рекомендация по выбору конкретного претендента;

г) рекомендация условий найма, заработной платы, льгот и преимуществ для конкретного претендента.

+

54

пункты 12.96.Т, 12.97.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при оказании аудируемому лицу услуг, связанных с корпоративными финансами.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

55

пункт 12.99.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при оказании аудируемому лицу, являющемуся общественно значимой организацией, услуг, связанных с корпоративными финансами.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в

проверяемом

периоде)

56

пункты 13.1.Т, 13.2 - 13.13.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации в случае составления аудиторского заключения по финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с концепцией специального назначения, включающего указание на ограничение его использования и распространения.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

57

Пункт 14.7.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Аудитор или аудиторская организация не были независимы от клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность. Аудитор или аудиторская организация нарушили требования к применению при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, концептуального подхода для целей выявления и оценки угроз независимости, а также принятия мер в ответ на данные угрозы.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

58

Пункт 14.8.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

В случае, когда аудиторская организация является сетевой и знала или имела основания полагать, что заинтересованность или взаимоотношения другой организации в сети создают угрозу независимости, аудиторская организация не оценила такие угрозы и не предприняла ответные меры.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

59

Пункт 14.9.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

В случаях, когда аудитор или аудиторская организация знали или имели основания полагать, что взаимоотношения или обстоятельства предполагали наличие иных связанных сторон у клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, в отношении которых было уместно оценивать независимость, аудитор или аудиторская организация не учли такие связанные стороны при выявлении и оценке угроз независимости, а также приятии мер в ответ на данные угрозы.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

60

пункт 14.10.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

При выполнении задания, обеспечивающего уверенность, аудиторская организация взяла на себя ответственность за выполнение функций руководства клиента по указанному заданию, которые относятся к оцениваемому предмету задания или, в случае задания по подтверждению, - к информации о предмете задания, обеспечивающего уверенность.

Аудиторская организация не убедилась в отсутствии связи между ответственностью за выполнение функций руководства клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, при оказании данному клиенту каких-либо иных услуг, и оцениваемым предметом задания или в случае задания по подтверждению - информацией о предмете задания, обеспечивающего уверенность.

+

61

пункт 14.11.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

При оказании услуг, связанных с оцениваемым предметом задания, или в случае задания по подтверждению - информацией о предмете задания, обеспечивающего уверенность, аудиторская организация не убедилась в том, что руководство клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, формирует все суждения и принимает все решения, относящиеся к сфере его ответственности, а именно:

а) назначает обладающее соответствующими навыками, знаниями и опытом лицо, которое на постоянной основе несет ответственность за решения, принимаемые данным клиентом, и контролирует соответствующее направление деятельности клиента по заданию, обеспечивающему уверенность. Такое лицо, предпочтительно из числа высшего руководства, должно понимать;

- цели и характер деятельности клиента по заданию, обеспечивающему уверенность;

- соответствующие обязанности данного клиента и аудиторской организации.

б) обеспечивает контроль оказания услуг и оценивает соответствие их цели клиента;

в) принимает на себя ответственность за действия (при наличии таковых), которые необходимо предпринять в связи с оказанными услугами.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

62

Пункты 14.14.Т - 14.16.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Аудитор или аудиторская организация не соблюдали требования в отношении периода, в течение которого требуется независимость.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

63

Пункт 14.17.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований к документированию выводов о соблюдении независимости.

+

64

Пункты 14.18.Т - 14.21.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Несоблюдение требований, установленных для случаев выявления аудитором или аудиторской организацией нарушений Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

65

Пункты 14.22.Т, 14.23.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к документированию, установленных для случаев выявления аудитором или аудиторской организацией нарушений Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций.

+

66

пункт 15.7.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз личной заинтересованности или шантажа, связанных с вознаграждением, получаемым от клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

67

пункт 15.8.Т, 15.9.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз личной заинтересованности или шантажа, связанных с условным вознаграждением, получаемым от клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

68

пункт 16.2.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз личной заинтересованности, близкого знакомства и шантажа, связанных с принятием подарков или знаков внимания от клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

69

Пункт 18.3.Т - 18.5.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при наличии угроз, связанных с финансовой заинтересованностью в клиенте по заданию, обеспечивающему уверенность, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

70

Пункт 19.3.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение запрета по предоставлению аудиторской организацией, участником рабочей группы, ближайшими членами его семьи займа, поручительства или гарантии клиенту по заданию, обеспечивающему уверенность, за исключением случаев, когда указанные заем, поручительство или гарантия являются несущественными для:

а) аудиторской организации, лица, предоставившего заем, поручительство или гарантию;

б) клиента по заданию, обеспечивающему уверенность.

+

71

пункт 19.4.Т, 19.5 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при предоставлении, или получении от клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, займов или поручительства, получении от такого клиента кредитов и гарантий, наличия у такого клиента банковских вкладов и брокерских счетов при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов (при условии, что клиент является кредитной организацией).

+

Пункт 19.6.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение запрета по получению участником рабочей группы, ближайшими членами его семьи, родственниками, а также ближайшими членами семьи, родственниками руководителя аудиторской организации, индивидуального аудитора займа, поручительства от клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, который не является кредитной организацией (в том числе, когда указанные лица являются выгодоприобретателями по таким договорам), независимой гарантии от клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, не являющегося кредитной организацией, за исключением случаев, когда указанные заем, поручительство или гарантия предоставляются на условиях, не отличающихся существенно от условий совершения аналогичных сделок (если такие сделки есть), и являются несущественными как для лица, получающего заем или поручительство, так и для клиента по заданию, обеспечивающему уверенность.

+

73

Пункт 20.3.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе личной заинтересованности и шантажа в случае наличия тесных деловых отношений с клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность, его руководством при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

74

Пункт 21.4.Т, 21.6.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе, обусловленной родством участника рабочей группы и личными взаимоотношениями с должностными лицами клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, его руководством, определенными сотрудниками при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

75

пункт 22.2.Т, 22.4.Т, 22.6.Т, 22.8.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе, возникающей при переходе руководителей аудиторской организации или задания либо участников задания на работу в организацию клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, и наоборот, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

76

пункт 23.3.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз близкого знакомства и личной заинтересованности в случае длительного взаимодействия с клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

77

пункт 24.3.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе, возникающей при оказании услуг, не обеспечивающих уверенность, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)

78

пункт 25.1 - 25.6.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации в случае составления заключения по заданию, обеспечивающему уверенность, включающего указание на ограничение его использования и распространения.

+

(менее трех заданий в проверяемом периоде)

+

(три и более заданий в проверяемом периоде)