Порядок и сроки составления отчетности по форме 0420421 "Отчет о движении иностранных активов и пассивов профессионального участника рынка ценных бумаг по отношению к нерезидентам при наличии между ним и нерезидентами отношений в рамках прямых инвестиций"

Порядок

и сроки составления отчетности по форме 0420421

"Отчет о движении иностранных активов и пассивов

профессионального участника рынка ценных бумаг по отношению

к нерезидентам при наличии между ним и нерезидентами

отношений в рамках прямых инвестиций"

1. Отчетность по форме 0420421 "Отчет о движении иностранных активов и пассивов профессионального участника рынка ценных бумаг по отношению к нерезидентам при наличии между ним и нерезидентами отношений в рамках прямых инвестиций" (далее - отчетность по форме 0420421) составляется ежеквартально за I, II, III и IV кварталы (далее - отчетный период) профессиональными участниками рынка ценных бумаг, имеющими лицензии на осуществление дилерской, брокерской, депозитарной деятельности, деятельности по управлению ценными бумагами, деятельности по ведению реестра владельцев ценных бумаг, деятельности форекс-дилера (далее при совместном упоминании - отчитывающаяся организация), согласно ежегодно определяемому Банком России Перечню профессиональных участников рынка ценных бумаг, представляющих отчетность по форме 0420421, размещаемому на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в соответствии с абзацем третьим пункта 1.3 Указания Банка России от 3 сентября 2024 года N 6836-У "О порядке взаимодействия Банка России с кредитными организациями, некредитными финансовыми организациями, лицами, оказывающими профессиональные услуги на финансовом рынке, и другими участниками информационного обмена при использовании ими информационных ресурсов Банка России, в том числе личного кабинета, а также о порядке и сроках направления уведомления об использовании личного кабинета и уведомления об отказе от использования личного кабинета" <1>, посредством формирования предусмотренных в ней показателей с соблюдением положений части V настоящего приложения.

--------------------------------

<1> Зарегистрировано Минюстом России 3 октября 2024 года, регистрационный N 79699, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 26 мая 2025 года N 7064-У (зарегистрировано Минюстом России 3 июля 2025 года, регистрационный N 82807).

Отчетность по форме 0420421 включает данные по филиалам отчитывающейся организации, расположенным на территории Российской Федерации.

1.1. В целях составления отчетности по форме 0420421 отчитывающаяся организация применяет пункт 1.2 Порядка составления и предоставления первичных статистических данных по форме федерального статистического наблюдения N 1-ПИ "Сведения об остатках и потоках прямых инвестиций в Российскую Федерацию из-за рубежа и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж", установленного приложением к Указанию Банка России от 16 февраля 2023 года N 6363-У "О формировании и утверждении статистической методологии, перечня респондентов, форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж" <2>.

--------------------------------

<2> Зарегистрировано Минюстом России 29 июня 2023 года, регистрационный N 74041.

Понятия "контроль", "группа", "материнская организация" и "дочерняя организация", используемые для заполнения показателей отчетности по форме 0420421, применяются в значениях, определенных Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность" <3>.

--------------------------------

<3> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28 декабря 2015 года N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 2 февраля 2016 года, регистрационный N 40940) с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 11 июля 2016 года N 111н (зарегистрирован Минюстом России 1 августа 2016 года, регистрационный N 43044), приказом Минфина России от 17 сентября 2024 года N 127н (зарегистрирован Минюстом России 2 декабря 2024 года, регистрационный N 80431), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 15 июля 2016 года, регистрационный N 42869).

1.2. В целях составления отчетности по форме 0420421 к отношениям в рамках прямых инвестиций (далее - ОРПИ) относятся отношения между отчитывающейся организацией и прямым инвестором, отчитывающейся организацией и предприятием прямого инвестирования, а также между отчитывающейся организацией и юридическим лицом - нерезидентом, являющимися связанными сторонами в рамках ОРПИ.

В целях составления отчетности по форме 0420421 в состав прямых инвесторов включаются юридические или физические лица, международные организации или государственные органы, участие которых в капитале отчитывающейся организации обеспечивает не менее 10 процентов от общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал отчитывающейся организации.

В целях составления отчетности по форме 0420421 в состав предприятий прямого инвестирования включается юридическое лицо - нерезидент, участие в капитале которого обеспечивает отчитывающейся организации не менее 10 процентов от общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал предприятия прямого инвестирования.

В целях составления отчетности по форме 0420421 обратные инвестиции включают в себя инвестиции отчитывающейся организации в прямого инвестора, к которым относится приобретение отчитывающейся организацией долговых инструментов прямого инвестора и (или) долевых инструментов прямого инвестора, обеспечивающих отчитывающейся организации менее 10 процентов от общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал прямого инвестора, или инвестиции предприятия прямого инвестирования в отчитывающуюся организацию, к которым относится приобретение предприятием прямого инвестирования долговых инструментов отчитывающейся организации, и (или) долевых инструментов отчитывающейся организации, обеспечивающих предприятию прямого инвестирования менее 10 процентов от общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал отчитывающейся организации.

В целях составления отчетности по форме 0420421 отчитывающаяся организация и юридическое лицо - нерезидент включаются как связанные стороны при одновременном выполнении следующих условий:

находятся под непосредственным или косвенным (через третьих лиц) контролем или влиянием одной и той же организации-резидента или организации-нерезидента либо одного и того же физического лица - резидента или физического лица - нерезидента;

не участвуют в капитале друг друга либо участие обеспечивает им менее 10 процентов голосов в капитале каждой из связанных сторон.

В целях составления отчетности по форме 0420421 отражается информация об отношениях отчитывающейся организации с юридическим лицом - нерезидентом, соответствующим следующим критериям:

является дочерним предприятием, находящимся под контролем отчитывающейся организации, или прямым инвестором отчитывающейся организации;

активы и пассивы являются инвестициями в страны (или из стран), отличные (отличных) от страны резидентства юридического лица;

создано для выполнения определенной цели (в том числе осуществление финансирования компаний группы за счет привлеченных средств, выполнение функций холдинговой компании, выступающей в качестве держателя акций, без исполнения им функций управления компаниями - эмитентами акций).

1.3. По показателям отчетности по форме 0420421 отражаются иностранные активы и пассивы отчитывающейся организации (при наличии между отчитывающейся организацией и юридическими лицами - нерезидентами ОРПИ по состоянию на начало и (или) конец отчетного периода) и их движение в течение отчетного периода.

В целях составления отчетности по форме 0420421 к иностранным активам отчитывающейся организации относятся:

инвестиции отчитывающейся организации в капитал предприятий прямого инвестирования;

инвестиции отчитывающейся организации в долговые и финансовые инструменты предприятий прямого инвестирования;

инвестиции отчитывающейся организации в капитал прямых инвесторов (обратные инвестиции);

инвестиции отчитывающейся организации в долговые и финансовые инструменты прямых инвесторов (обратные инвестиции);

инвестиции отчитывающейся организации в капитал связанной стороны;

вложения отчитывающейся организации в долговые инструменты связанной стороны.

В целях составления отчетности по форме 0420421 к иностранным пассивам отчитывающейся организации, связанной ОРПИ, относятся:

инвестиции прямых инвесторов в капитал отчитывающейся организации;

инвестиции прямых инвесторов в долговые инструменты отчитывающейся организации;

инвестиции предприятий прямого инвестирования в капитал отчитывающейся организации (обратные инвестиции);

инвестиции предприятий прямого инвестирования в долговые инструменты отчитывающейся организации (обратные инвестиции);

инвестиции связанных сторон в капитал отчитывающейся организации; инвестиции связанных сторон в долговые инструменты отчитывающейся организации.

1.4. В целях составления отчетности по форме 0420421 под просроченной задолженностью понимаются суммы, подлежащие перечислению по обязательствам в соответствии с договором сторон, срок исполнения по которым истек. В случае образования просроченной задолженности она продолжает отражаться по соответствующему аналитическому признаку, по которому была отражена.

1.5. Информация о производных финансовых инструментах не отражается по показателям отчетности по форме 0420421.

2. По показателям отчетности по форме 0420421 все числовые данные должны быть указаны в долларовом эквиваленте.

2.1. Пересчет значений показателей в доллары США осуществляется с использованием курса одной иностранной валюты по отношению к курсу доллара США, рассчитанного на основании официальных курсов соответствующих иностранных валют по отношению к рублю, установленных Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (далее соответственно - кросс-курс, официальный курс Банка России):

остатки (позиции), отражаемые по показателям "Иностранный актив - остаток", "Иностранное обязательство - остаток", "Иностранный актив - остаток", "Иностранное обязательство - остаток", выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в доллары США по официальному курсу Банка России по состоянию на начало и конец отчетного периода;

изменения в активах или пассивах в результате операции, отражаемых по показателям "Иностранный актив - изменение в результате операций", "Иностранное обязательство - изменение в результате операций", выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в доллары США по официальному курсу Банка России на дату осуществления этой операции или по фактическому, установленному соглашением сторон курсу, который имел место при ее осуществлении;

начисленные проценты и объявленные дивиденды, отражаемые по показателям "Иностранный актив - проценты и доходы", "Иностранное обязательство - проценты и доходы", выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в доллары США по официальному курсу Банка России на дату начисления (сумма выплаченных (полученных) процентов и доходов от участия в капитале, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в доллары США по официальному курсу Банка России на дату выплаты (получения).

2.2. По аналитическому признаку "Часть нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода, соответствующая доле участия отчитывающейся организации в капитале нерезидентов" и "Часть нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода, соответствующая доле участия нерезидентов в капитале отчитывающейся организации" пересчет в доллары США осуществляется по средней величине кросс-курсов.

3. Составление показателей отчетности по форме 0420421 осуществляется с соблюдением следующих положений:

3.1. По показателям раздела А отчетности по форме 0420421 указываются активы отчитывающейся организации по отношению к:

прямым инвесторам;

предприятиям прямого инвестирования;

связанным сторонам.

По показателям раздела П отчетности по форме 0420421 указываются пассивы отчитывающейся организации по отношению к:

прямым инвесторам;

предприятиям прямого инвестирования;

связанным сторонам.

По показателю "Код страны места нахождения первичного контролирующего инвестора" (раздел К отчетности по форме 0420421) указывается цифровой код страны места нахождения первичного инвестора (или регистрации его устава), под контролем которого находится отчитывающаяся организация, в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (далее - ОКСМ).

В целях составления отчетности по форме 0420421 в качестве первичного контролирующего инвестора отражается прямой инвестор, для которого на каждом звене цепочки участия в капитале сохраняется наличие контроля (свыше 50 процентов от общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал).

Первичный контролирующий инвестор может быть резидентом Российской Федерации.

3.2. Информация по показателям раздела А отчетности по форме 0420421 отражается по каждому юридическому лицу - нерезиденту по прямым инвестициям по активам. Информация по показателям раздела П отчетности по форме 0420421 отражается по каждому юридическому лицу - нерезиденту по прямым инвестициям по обязательствам. Информация по показателям раздела К отчетности по форме 0420421 отражает сведения о первичном контролирующем инвесторе, осуществляющем контроль над отчитывающейся организацией посредством прямого инвестора, по которому заполняется раздел П.

3.3. По показателю "Наименование нерезидента" (раздел А и раздел П отчетности по форме 0420421) для иностранных юридических лиц указывается наименование на английском языке (в случае отсутствия информации о наименовании иностранного юридического лица на английском языке - наименование на русском языке или наименование в латинской транслитерации), для нерезидентов - физических лиц указывается значение "ФЛ".

3.4. По показателю "Идентификационный номер нерезидента" (разделы А и П отчетности по форме 0420421) для иностранных юридических лиц указывается один из следующих идентификационных номеров (при наличии):

идентификационный номер налогоплательщика - иностранной организации в стране регистрации (Tax Identification Number) (далее - TIN);

идентификационный номер плательщика налога на добавленную стоимость (Value Added Tax Identification Number (далее - VATIN);

регистрационный номер.

В случае отсутствия TIN, VATIN, регистрационного номера или в случае если нерезидент является физическим лицом, указывается значение "00000" (пять нулей).

3.5. По показателю "Тип нерезидента по отношению к отчитывающейся организации" (разделы А и П отчетности по форме 0420421), состоящему из двух разрядов, отражается тип нерезидента по отношению к отчитывающейся организации в соответствии со значениями данного показателя, предусмотренными частью III настоящего приложения.

3.6. По показателю "Код страны места нахождения нерезидента" (разделы А и П отчетности по форме 0420421) указывается трехзначный цифровой код страны места нахождения нерезидента в соответствии с ОКСМ. Для представительств иностранных компаний, расположенных на территории Российской Федерации, указывается код страны места нахождения материнской организации. Для хозяйственного общества со статусом международной компании, зарегистрированного в ЕГРЮЛ в порядке инкорпорации в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах" (далее - Федеральный закон N 290-ФЗ), указывается код 995. Для хозяйственного общества со статусом международной компании, зарегистрированное в ЕГРЮЛ в связи с изменением иностранным юридическим лицом личного закона в порядке редомициляции в соответствии со статьей 1 Федерального закона N 290-ФЗ, указывается код 996.

3.7. По показателю "Вид экономической деятельности нерезидента" (разделы А и П отчетности по форме 0420421) указывается трехзначный код видов экономической деятельности, соответствующий основному виду экономической деятельности, осуществляемому юридическим лицом - нерезидентом, в соответствии со следующими значениями:

3.8. По показателю "Сведения о нерезиденте - предприятии специального назначения" (разделы А и П отчетности по форме 0420421) для юридических лиц - нерезидентов, соответствующих критериям, предусмотренным абзацами девятым - одиннадцатым подпункта 1.2 пункта 1 настоящих Порядка и сроков, указывается трехзначный код юридических лиц - нерезидентов, соответствующих критериям, предусмотренным абзацами девятым - одиннадцатым подпункта 1.2 пункта 1 настоящих Порядков и сроков. В случае если юридическое лицо - нерезидент не соответствует критериям, предусмотренным абзацами девятым - одиннадцатым подпункта 1.2 пункта 1 настоящих Порядков и сроков, по показателю указывается значение "000" (три нуля).

3.9. По показателям "Иностранный актив - остаток", "Иностранный актив - изменение в результате операций", "Иностранный актив - изменение в результате переоценки", "Иностранный актив - прочие изменения", "Иностранный актив - проценты и доходы" раздела А отчетности по форме 0420421 и по показателям "Иностранное обязательство - остаток", "Иностранное обязательство - изменение в результате операций", "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки", "Иностранное обязательство - прочие изменения", "Иностранное обязательство - проценты и доходы" раздела П отчетности по форме 0420421 информация указывается в соответствии с Общероссийским классификатором валют в разрезе кодов валют, в которых выражены показатели до пересчета в доллары США:

643 - российский рубль;

840 - доллар США;

978 - евро;

999 - прочие иностранные валюты, за исключением долларов США и евро.

3.10. По показателям "Иностранный актив - остаток" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - остаток" (раздел П отчетности по форме 0420421) указываются соответственно накопленные иностранные активы и пассивы отчитывающейся организации по отношению к юридическим лицам - нерезидентам, связанным ОРПИ, по состоянию на начало и конец отчетного периода.

Информация, указанная по показателям "Иностранный актив - остаток" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - остаток" (раздел П отчетности по форме 0420421), по состоянию на начало отчетного периода должна полностью совпадать с информацией, указанной по этим же показателям, по состоянию на конец предшествующего отчетного периода по каждому аналитическому признаку ("Участие в капитале нерезидентов в форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций)", "Участие в капитале нерезидентов в форме привилегированных акций", "Участие в капитале нерезидентов в форме вложений в недвижимость на территории иностранных государств", "Займы, предоставленные нерезидентам", "Долговые ценные бумаги нерезидентов, приобретенные отчитывающейся организацией", "Торговые кредиты, предоставленные нерезидентам", "Прочие активы (требования к нерезидентам)") группы аналитических признаков "Иностранные активы отчитывающейся организации по отношению к нерезиденту (при наличии между отчитывающейся организацией и нерезидентом отношений в рамках прямых инвестиций)" и по каждому аналитическому признаку ("Участие нерезидентов в капитале отчитывающейся организации в форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций)", "Участие нерезидентов в капитале отчитывающейся организации в форме привилегированных акций", "Займы, привлеченные от нерезидентов", "Долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающейся организацией и находящиеся в собственности нерезидентов", "Торговые кредиты, предоставленные нерезидентами", "Прочие пассивы (обязательства перед нерезидентами)") группы аналитических признаков "Иностранные обязательства отчитывающейся организации по отношению к нерезиденту (при наличии между отчитывающейся организацией и нерезидентом отношений в рамках прямых инвестиций)".

3.11. По аналитическим признакам "Участие в капитале нерезидентов в форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций)", "Участие в капитале нерезидентов в форме привилегированных акций", "Участие в капитале нерезидентов в форме вложений в недвижимость на территории иностранных государств", "Займы, предоставленные нерезидентам", "Долговые ценные бумаги нерезидентов, приобретенные отчитывающейся организацией", "Торговые кредиты, предоставленные нерезидентам", "Прочие активы (требования к нерезидентам)" показателей "Иностранный актив - остаток", "Иностранный актив - изменение в результате операций", "Иностранный актив - изменение в результате переоценки" и "Иностранный актив - прочие изменения" (раздел А отчетности по форме 0420421) должно выполняться следующее соотношение:

значение, указанное по показателю "Иностранный актив - остаток" на конец отчетного периода, равно сумме значений, указанных по показателю "Иностранный актив - остаток" на начало отчетного периода и по показателям "Иностранный актив - изменение в результате операций", "Иностранный актив - изменение в результате переоценки", "Иностранный актив - прочие изменения".

3.12. По аналитическим признакам "Участие нерезидентов в капитале отчитывающейся организации в форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций)", "Участие нерезидентов в капитале отчитывающейся организации в форме привилегированных акций", "Займы, привлеченные от нерезидентов", "Долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающейся организацией и находящиеся в собственности нерезидентов", "Торговые кредиты, предоставленные нерезидентами", "Прочие пассивы (обязательства перед нерезидентами)" показателей "Иностранное обязательство - остаток", "Иностранное обязательство - изменение в результате операций", "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки" и "Иностранное обязательство - прочие изменения" (раздел П отчетности по форме 0420421) должно выполняться следующее соотношение:

значение, указанное по показателю "Иностранное обязательство - остаток" на конец отчетного периода, равно сумме значений, указанных по показателю "Иностранное обязательство - остаток" на начало отчетного периода и по показателям "Иностранное обязательство - изменение в результате операций", "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки", "Иностранное обязательство - прочие изменения".

3.13. По показателям "Иностранный актив - изменение в результате операций", "Иностранный актив - изменение в результате переоценки", "Иностранный актив - прочие изменения" (раздел А отчетности по форме 0420421), "Иностранное обязательство - изменение в результате операций", "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки", "Иностранное обязательство - прочие изменения" (раздел П отчетности по форме 0420421) указываются изменения в активах и пассивах, которые произошли в течение отчетного периода. Рост как активов, так и пассивов отражается со знаком "+" (плюс). Снижение как активов, так и пассивов отражается со знаком "-" (минус).

3.14. По показателям "Иностранный актив - изменение в результате операций" (раздел А отчетности по форме 0420421) отражаются изменения в активах (требованиях) отчитывающейся организации по отношению к предприятию прямого инвестирования, которые произошли в результате операции с юридическим лицом - нерезидентом в течение отчетного периода. По данному показателю отражается увеличение (уменьшение) капитала и требований по отношению к предприятию прямого инвестирования в результате следующих операций отчитывающейся организации:

приобретение на первичном и вторичном рынках ценных бумаг, долей (паев), обеспечивающих участие в капитале предприятия прямого инвестирования;

приобретение акций предприятия прямого инвестирования, выпущенных в результате дополнительной эмиссии;

взносы в капитал предприятия прямого инвестирования (включая переводы безвозмездной финансовой помощи);

продажа отчитывающейся организацией ценных бумаг, долей (паев), обеспечивающих участие в капитале предприятия прямого инвестирования;

уменьшение уставного капитала, выплат при ликвидации;

возврат взносов в капитал;

предоставление краткосрочных и долгосрочных ссуд (займов) предприятию прямого инвестирования, в том числе предоставление денежных средств в рамках договоров репо;

погашение краткосрочных и долгосрочных ссуд (займов), в том числе в рамках операций репо;

приобретение краткосрочных и долгосрочных долговых ценных бумаг, выпущенных предприятием прямого инвестирования;

погашение краткосрочных и долгосрочных долговых ценных бумаг, в том числе погашение просроченной задолженности по основному долгу;

предоставление торгового кредита предприятию прямого инвестирования;

погашение торгового кредита.

3.15. По показателям "Иностранное обязательство - изменение в результате операций" (раздел П отчетности по форме 0420421) отражаются изменения в пассивах (обязательствах) отчитывающейся организации по отношению к прямому инвестору, которые произошли в результате операций с прямым инвестором в течение отчетного периода. По данному показателю отражается увеличение (уменьшение) капитала и обязательств отчитывающейся организации в результате следующих операций прямого инвестора:

первичное приобретение ценных бумаг, долей (паев), обеспечивающих участие в капитале;

приобретение акций дополнительной эмиссии;

взносы в капитал в денежной, материальной и нематериальной форме (включая переводы безвозмездной финансовой помощи);

обратный выкуп собственных ценных бумаг, долей (паев), обеспечивающих участие в капитале;

уменьшение уставного капитала, выплат при ликвидации;

возврат взносов в капитал;

предоставление краткосрочных и долгосрочных ссуд (займов), в том числе предоставление денежных средств в рамках договоров репо;

погашение краткосрочных и долгосрочных ссуд (займов), в том числе в рамках операций репо;

приобретение краткосрочных и долгосрочных долговых ценных бумаг;

погашение краткосрочных и долгосрочных долговых ценных бумаг, в том числе погашение просроченной задолженности по основному долгу;

предоставление торгового кредита;

погашение торгового кредита.

3.16. По показателям "Иностранный актив - изменение в результате переоценки" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки" (раздел П отчетности по форме 0420421) указываются следующие изменения активов и пассивов:

курсовые разницы от переоценки в доллары США активов и обязательств, выраженных в иных валютах, включая курсовые разницы от переоценки в доллары США активов и пассивов, выраженных в российских рублях;

реализованные и нереализованные изменения курсовой стоимости ценных бумаг в исходной валюте операции, не являющиеся процентным доходом;

разница между начисленным и выплаченным процентным доходом при досрочном погашении финансового инструмента.

По показателю "Иностранный актив - изменение в результате переоценки" (раздел А отчетности по форме 0420421) указывается значение, полученное расчетным способом по каждому из следующих аналитических признаков: "Участие в капитале нерезидентов в форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций)", "Участие в капитале нерезидентов в форме привилегированных акций", "Участие в капитале нерезидентов в форме вложений в недвижимость на территории иностранных государств", "Займы, предоставленные нерезидентам", "Долговые ценные бумаги нерезидентов, приобретенные отчитывающейся организацией", "Торговые кредиты, предоставленные нерезидентам", "Прочие активы (требования к нерезидентам)", а именно:

значение, указанное по показателю "Иностранный актив - изменение в результате переоценки" (раздел А отчетности по форме 0420421), равно разнице значений, получаемой при вычитании из значения, указанного по показателю "Иностранный актив - остаток" (раздел А отчетности по форме 0420421) на конец отчетного периода, значений, указанных по показателю "Иностранный актив - остаток" на начало отчетного периода и по показателям "Иностранный актив - изменение в результате операций", "Иностранный актив - прочие изменения" (раздел А отчетности по форме 0420421).

По показателю "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки" (раздел П отчетности по форме 0420421) указывается значение, полученное расчетным способом по каждому из следующих аналитических признаков: "Участие нерезидентов в капитале отчитывающейся организации в форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций)", "Участие нерезидентов в капитале отчитывающейся организации в форме привилегированных акций", "Займы, привлеченные от нерезидентов", "Долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающейся организацией и находящиеся в собственности нерезидентов", "Торговые кредиты, предоставленные нерезидентами", "Прочие пассивы (обязательства перед нерезидентами)", а именно:

значение, указанное по показателю "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки" (раздел П отчетности по форме 0420421), равно разнице значений, получаемой при вычитании из значения, указанного по показателю "Иностранное обязательство - остаток" (раздел П отчетности по форме 0420421) на конец отчетного периода, значений, указанных по показателю "Иностранное обязательство - остаток" на начало отчетного периода и по показателям "Иностранное обязательство - изменение в результате операций", "Иностранное обязательство - прочие изменения" (раздел П отчетности по форме 0420421).

3.17. По показателям "Иностранный актив - прочие изменения" (раздел А отчетности по форме 0420421), "Иностранное обязательство - прочие изменения" (раздел П отчетности по форме 0420421) указываются следующие изменения активов и пассивов.

3.17.1. По показателям раздела А отчетности по форме 0420421 - изменения в результате операций купли-продажи долевых и долговых инструментов, совершенных отчитывающейся организацией с резидентами, эмитированных юридическими лицами - нерезидентами, связанными с отчитывающейся организацией ОРПИ.

3.17.2. По показателям раздела П отчетности по форме 0420421 - изменения в результате операций купли-продажи долевых и долговых инструментов, эмитированных отчитывающейся организацией, осуществленных нерезидентами, связанными с отчитывающейся организацией ОРПИ, как с резидентами, так и с нерезидентами.

3.17.3. Суммы, позволяющие восстановить тождества следующих значений, нарушающиеся вследствие изменений методологии расчета показателей при внесении изменений в настоящие Порядок и сроки:

значение, указанное по показателю "Иностранный актив - остаток" (раздел А отчетности по форме 0420421) на конец отчетного периода, равно сумме значений, указанных по показателю "Иностранный актив - остаток" на начало отчетного периода и по показателям "Иностранный актив - изменение в результате операций", "Иностранный актив - изменение в результате переоценки", "Иностранный актив - прочие изменения" (раздел А отчетности по форме 0420421);

значение, указанное по показателю "Иностранное обязательство - остаток" (раздел П отчетности по форме 0420421) на конец отчетного периода, равно сумме значений, указанных по показателю "Иностранное обязательство - остаток" на начало отчетного периода и по показателям "Иностранное обязательство - изменение в результате операций", "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки", "Иностранное обязательство - прочие изменения" (раздел П отчетности по форме 0420421).

3.17.4. Изменения иностранных активов и обязательств, не указанные в подпунктах 3.17.1 - 3.17.3 настоящего пункта, не являющиеся следствием операций и переоценки.

3.17.5. При возникновении ОРПИ или изменении характера ОРПИ между отчитывающейся организацией и нерезидентом активы (пассивы) отчитывающейся организации по отношению к данному нерезиденту, существовавшие до этого момента, должны быть указаны по показателям "Иностранный актив - прочие изменения" (раздел А отчетности по форме 0420421), "Иностранное обязательство - прочие изменения" (раздел П отчетности по форме 0420421). В случае если юридическое лицо - нерезидент, являющееся предприятием прямого инвестирования, имеет на начало отчетного периода в капитале отчитывающейся организации долю менее 10 процентов и в течение этого периода приобретает такую долю, что в результате на конец периода доля участия предприятия прямого инвестирования в отчитывающейся организации становится 10 и более процентов, данные по указанному юридическому лицу - нерезиденту отражаются дважды:

когда юридическое лицо - нерезидент выступает в качестве предприятия прямого инвестирования, по показателю "Иностранное обязательство - прочие изменения" (раздел П отчетности по форме 0420421) следует отразить снижение пассивов отчитывающейся организации по отношению к предприятию прямого инвестирования;

когда юридическое лицо - нерезидент выступает в качестве прямого инвестора, по показателю "Иностранное обязательство - прочие изменения" (раздел П отчетности по форме 0420421) отражается рост пассивов отчитывающейся организации по отношению к данному прямому инвестору.

3.18. По показателю "Иностранный актив - проценты и доходы" (раздел А отчетности по форме 0420421) указываются:

по аналитическим признакам "Участие в капитале нерезидентов в форме вложений в недвижимость на территории иностранных государств", "Займы, предоставленные нерезидентам", "Долговые ценные бумаги нерезидентов, приобретенные отчитывающейся организацией", "Торговые кредиты, предоставленные нерезидентам", "Прочие активы (требования к нерезидентам)" группы аналитических признаков "Иностранные активы отчитывающейся организации по отношению к нерезиденту (при наличии между отчитывающейся организацией и нерезидентом отношений в рамках прямых инвестиций)" - проценты по активам, начисленные к получению в отчетном периоде, выраженные в долларовом эквиваленте;

по аналитическим признакам "Участие в капитале нерезидентов в форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций)", "Участие в капитале нерезидентов в форме привилегированных акций" группы аналитических признаков "Иностранные активы отчитывающейся организации по отношению к нерезиденту (при наличии между отчитывающейся организацией и нерезидентом отношений в рамках прямых инвестиций)" - объявленные в отчетном периоде дивиденды, причитающиеся отчитывающейся организации, вне зависимости от того, за какой период были объявлены дивиденды.

3.19. По показателю "Иностранное обязательство - проценты и доходы" (раздел П отчетности по форме 0420421) указываются:

по аналитическим признакам "Займы, привлеченные от нерезидентов", "Долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающейся организацией и находящиеся в собственности нерезидентов", "Торговые кредиты, предоставленные нерезидентами", "Прочие пассивы (обязательства перед нерезидентами)" группы аналитических признаков "Иностранные обязательства отчитывающейся организации по отношению к нерезиденту (при наличии между отчитывающейся организацией и нерезидентом отношений в рамках прямых инвестиций)" - проценты по обязательствам, начисленные к платежу в отчетном периоде;

по аналитическим признакам "Участие нерезидентов в капитале отчитывающейся организации в форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций)", "Участие нерезидентов в капитале отчитывающейся организации в форме привилегированных акций" группы аналитических признаков "Иностранные обязательства отчитывающейся организации по отношению к нерезиденту (при наличии между отчитывающейся организацией и нерезидентом отношений в рамках прямых инвестиций)" - объявленные в отчетном периоде дивиденды по акциям, принадлежащим юридическим лицам - нерезидентам, вне зависимости от того, за какой период были объявлены дивиденды.

Проценты, доходы от участия отчитывающейся организации в капитале предприятия прямого инвестирования и проценты, доходы от участия нерезидентов в капитале отчитывающейся организации указываются по показателям "Иностранный актив - проценты и доходы" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - проценты и доходы" (раздел П отчетности по форме 0420421) независимо от того, в какой валюте они должны выплачиваться.

Начисленные к получению или платежу проценты должны быть отражены независимо от их фактической выплаты (фактического получения).

В случае если финансовый инструмент продается, начисленный по нему до даты продажи доход отражается независимо от того, продан он резиденту или нерезиденту.

Начисленные проценты и объявленные дивиденды на иностранные активы или пассивы отчитывающейся организации, увеличивающие их величину, указываются одновременно по показателям разделов А и П отчетности по форме 0420421 "Иностранный актив - проценты и доходы" и "Иностранное обязательство - проценты и доходы", "Иностранный актив - изменение в результате операций" и "Иностранное обязательство - изменение в результате операций". При этом по показателям "Иностранный актив - изменение в результате операций" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - изменение в результате операций" (раздел П отчетности по форме 0420421) информация отражается по аналитическим признакам "Прочие активы (требования к нерезидентам)", "Прочие пассивы (обязательства перед нерезидентами)".

Выплаты и поступления в счет погашения ранее начисленных доходов и расходов также указываются по аналитическому признаку "Прочие активы (требования к нерезидентам)" показателя "Иностранный актив - изменение в результате операций" (раздел А отчетности по форме 0420421) и аналитическому признаку "Прочие пассивы (обязательства перед нерезидентами)" показателя "Иностранное обязательство - изменение в результате операций" (раздел П отчетности по форме 0420421), при этом показатели "Иностранный актив - проценты и доходы" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - проценты и доходы" (раздел П отчетности по форме 0420421) не заполняются.

Начисленные проценты и объявленные дивиденды за вычетом выплат и поступлений денежных средств по ним включаются в показатели "Иностранный актив - остаток" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - остаток" (раздел П отчетности по форме 0420421).

При изменении доходности финансового инструмента, вызванной его досрочным погашением, корректировки по показателям "Иностранный актив - проценты и доходы" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - проценты и доходы" (раздел П отчетности по форме 0420421) за предыдущие периоды не указываются. До момента досрочного погашения финансового инструмента по показателям "Иностранный актив - проценты и доходы" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - проценты и доходы" (раздел П отчетности по форме 0420421) и по показателям "Иностранный актив - изменение в результате операций" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - изменение в результате операций" (раздел П отчетности по форме 0420421) указывается информация о процентах, начисленных по исходной (начальной) ставке. Разница между начисленными и фактически выплаченными процентами указывается по показателям "Иностранный актив - изменение в результате переоценки" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки" (раздел П отчетности по форме 0420421).

При перепродаже ценных бумаг по цене ниже цены приобретения полученный убыток отражается как изменение в результате переоценки.

3.20. В разделе А отчетности по форме 0420421 по аналитическим признакам "Участие в капитале нерезидентов в форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций)", "Участие в капитале нерезидентов в форме привилегированных акций" указываются:

эмитированные нерезидентами, связанными с отчитывающейся организацией ОРПИ, обыкновенные и привилегированные акции, приобретенные отчитывающейся организацией;

депозитарные расписки, выпущенные на акции нерезидентов (в том числе американские депозитарные расписки и глобальные депозитарные расписки);

паи, доли в имуществе нерезидентов;

акции, эмитированные юридическими лицами - нерезидентами и переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе без прекращения их признания отчитывающейся организацией;

произведенные отчитывающейся организацией переводы безвозмездной финансовой помощи в имущество (капитал) нерезидентов;

участие в капитале находящихся на территориях иностранных государств дочерних предприятий, филиалов и представительств отчитывающейся организации, являющихся юридическими лицами.

В разделе А отчетности по форме 0420421 по аналитическим признакам "Участие в капитале нерезидентов в форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций)", "Участие в капитале нерезидентов в форме привилегированных акций" не указываются акции, выпущенные нерезидентами, полученные отчитывающейся организацией по операциям, совершаемым на возвратной основе без признания указанных акций.

Участие отчитывающейся организации в капитале нерезидентов оценивается по справедливой стоимости, определяемой в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" <4>, а в случае невозможности ее определения - по текущей стоимости.

--------------------------------

<4> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28 декабря 2015 года N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 2 февраля 2016 года, регистрационный N 40940) с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 11 июля 2016 года N 111н (зарегистрирован Минюстом России 1 августа 2016 года, регистрационный N 43044) (далее - приказ Минфина России N 111н), приказом Минфина России от 17 сентября 2024 года N 127н (зарегистрирован Минюстом России 2 декабря 2024 года, регистрационный N 80431) (далее - приказ Минфина России N 217н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 15 июля 2016 года, регистрационный N 42869), приказом Минфина России N 111н.

Рыночная стоимость не котирующихся на организованных торгах ценных бумаг, обеспечивающих участие в капитале юридического лица - нерезидента, для показателей раздела А отчетности по форме 0420421 определяется:

по балансовой стоимости собственных средств предприятия прямого инвестирования, которая определяется путем расчета суммы оплаченного капитала (исключая любые выпущенные акции, принадлежащие самому предприятию прямого инвестирования, и включая счета эмиссионного дохода), всех видов резервов (фондов), относимых в бухгалтерском балансе предприятия прямого инвестирования на собственный капитал, и прочих компонентов капитала и накопленной нераспределенной прибыли (убытка). В случае если стоимость имеет отрицательное значение, по показателю "Иностранный актив - остаток" (раздел А отчетности по форме 0420421) указывается отрицательная величина;

по оценке цены последней сделки, если с даты проведения такой сделки и до отчетной даты не произошло изменений экономических условий и сделка была осуществлена в течение последнего года.

Расчетная стоимость долей (паев) отчитывающейся организации в предприятии прямого инвестирования определяется как доля участия отчитывающейся организации в капитале предприятия прямого инвестирования от объема собственных средств предприятия прямого инвестирования. В целях составления отчетности по форме 0420421 к собственным средствам относится сумма оплаченного капитала, всех видов резервов (фондов), прочих компонентов капитала, а также накопленной нераспределенной прибыли (убытка).

В случае если стоимость имеет отрицательное значение, по показателю "Иностранный актив - остаток" (раздел А отчетности по форме 0420421) указывается отрицательная величина.

3.21. В разделе П отчетности по форме 0420421 по аналитическим признакам "Участие нерезидентов в капитале отчитывающейся организации в форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций)" и "Участие нерезидентов в капитале отчитывающейся организации в форме привилегированных акций" указываются:

приобретенные нерезидентами, связанными с отчитывающейся организацией ОРПИ, обыкновенные и привилегированные акции, эмитированные отчитывающейся организацией;

депозитарные расписки, выпущенные на акции отчитывающейся организации;

паи, доли в капитале отчитывающейся организации.

В составе иностранных пассивов отчитывающейся организации в форме участия в капитале не отражаются акции, выпущенные отчитывающейся организацией и переданные нерезидентам по операциям, совершаемым на возвратной основе без прекращения их признания.

Акции, полученные от нерезидентов по операциям, совершаемым на возвратной основе без прекращения их признания, подлежат отражению по показателям раздела П отчетности по форме 0420421.

К операциям по участию нерезидентов, связанных с отчитывающейся организацией ОРПИ, в капитале отчитывающейся организации также относятся переводы безвозмездной финансовой помощи нерезидентами в имущество (капитал) отчитывающейся организации.

Участие нерезидентов, связанных с отчитывающейся организацией ОРПИ, в капитале отчитывающейся организации оценивается по состоянию на начало и конец отчетного периода по рыночной стоимости путем умножения количества ценных бумаг, принадлежащих нерезидентам, на рыночную цену одной акции. Для определения рыночной стоимости ценных бумаг применяется порядок определения рыночной цены ценных бумаг, установленный на основании абзаца девятого пункта 4 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для акций отчитывающейся организации, не обращающихся на организованных торгах, долей в уставном капитале, паев участие нерезидентов, связанных с отчитывающейся организацией ОРПИ, в ее капитале по состоянию на начало и конец отчетного периода оценивается путем умножения доли нерезидентов в оплаченном уставном капитале на величину собственных средств отчитывающейся организации по состоянию на начало и конец отчетного периода соответственно.

В целях составления отчетности по форме 0420421 к собственным средствам относится сумма оплаченного капитала (исключая любые выпущенные акции, принадлежащие самому эмитенту, и включая счета эмиссионного дохода), всех видов резервов (фондов), относимых в бухгалтерском балансе эмитента на собственный капитал, и прочих компонентов капитала и накопленной нераспределенной прибыли (убытка).

Отдельно производится расчет по обыкновенным акциям, долям, паям и по привилегированным акциям.

При формировании показателей отчетности по форме 0420421 в качестве источника информации об операциях нерезидентов с долевыми инструментами отчитывающейся организации и о сложившейся доле нерезидентов в ее капитале на определенную дату должны использоваться реестр акционеров для акционерных обществ, который ведется в соответствии с пунктом 1 статьи 44 Федерального закона от 26 декабря 1995 года N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - реестр), список участников общества, который ведется в соответствии с пунктом 1 статьи 31.1 Федерального закона от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", для обществ с ограниченной ответственностью (далее при совместном упоминании - реестр и список).

Аналитические признаки "Участие нерезидентов в капитале отчитывающейся организации в форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций)", "Участие нерезидентов в капитале отчитывающейся организации в форме привилегированных акций" показателей раздела П отчетности по форме 0420421 заполняются с соблюдением следующих положений:

3.21.1. При формировании показателей отчетности по форме 0420421 необходимо пропорционально учитывать долю нерезидентов в капитале отчитывающейся организации, сведения о которой содержатся в реестре. Зафиксированная в реестре и списке на определенную дату доля нерезидентов в капитале отчитывающейся организации применяется для расчета показателей "Иностранный актив - остаток" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - остаток" (раздел П отчетности по форме 0420421) за указанный период. Для получения стоимостной оценки ценных бумаг, выпущенных отчитывающейся организацией, применяется рыночная цена на конец отчетного периода, а при отсутствии таковой - величина собственного капитала отчитывающейся организации.

3.21.2. Рассчитанные в соответствии с настоящими Порядком и сроками показатели отчетности по форме 0420421 в случае отсутствия актуальных данных из реестра и списка в последующие отчетные периоды должны корректироваться отчитывающейся организацией при наличии у нее информации об операциях следующим образом:

по показателям "Иностранный актив - изменение в результате операций" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - изменение в результате операций" (раздел П отчетности по форме 0420421) указываются операции отчитывающейся организации с долевыми инструментами по цене конкретной сделки, по показателям "Иностранный актив - остаток" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - остаток" (раздел П отчетности по форме 0420421) - имеющиеся данные реестра и списка по доле нерезидентов с учетом изменений доли их участия в результате проведенных операций;

стоимостная оценка значений показателей "Иностранный актив - изменение в результате операций" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - изменение в результате операций" (раздел П отчетности по форме 0420421) осуществляется в соответствии с подпунктом 3.21.1 настоящего пункта, разница по переоценке отражается по показателям "Иностранный актив - изменение в результате переоценки" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки" (раздел П отчетности по форме 0420421).

3.21.3. При отсутствии у отчитывающейся организации какой-либо информации об операциях с ее ценными бумагами в отчетном периоде для формирования показателей "Иностранный актив - остаток" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - остаток" (раздел П отчетности по форме 0420421) необходимо использовать доли нерезидентов в капитале, рассчитанные согласно подпункту 3.21.1 либо подпункту 3.21.2 настоящего пункта, проводя их переоценку с отражением по показателям "Иностранный актив - изменение в результате переоценки" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки" (раздел П отчетности по форме 0420421).

3.21.4. При изменении данных в реестре и списке произошедшие изменения в доле нерезидентов по сравнению с долей нерезидентов, указанной по показателям "Иностранный актив - остаток" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - остаток" (раздел П отчетности по форме 0420421), по состоянию на предыдущую отчетную дату, определенные в соответствии с подпунктами 3.21.1 - 3.21.3 настоящего пункта, указываются по показателям "Иностранный актив - изменение в результате операций" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - изменение в результате операций" (раздел П отчетности по форме 0420421) либо по показателям "Иностранный актив - прочие изменения" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - прочие изменения" (раздел П отчетности по форме 0420421) с учетом следующего:

по показателям "Иностранный актив - изменение в результате операций" и "Иностранное обязательство - изменение в результате операций" - если операции осуществлялись в текущем отчетном периоде отчитывающейся организацией;

по показателям "Иностранный актив - прочие изменения" и "Иностранное обязательство - прочие изменения" - во всех остальных случаях. При этом если изменилась доля нерезидентов в отчитывающейся организации, акции которой обращаются на организованных торгах, такое изменение определяется путем умножения количества акций, проданных или приобретенных нерезидентами, на среднюю рыночную цену одной акции за отчетный период. В случае если акции отчитывающейся организации обращаются на организованных торгах, изменение определяется путем умножения доли, которая была приобретена или продана нерезидентами, на средний размер собственного капитала отчитывающейся организации за отчетный период.

Стоимостную оценку значений показателей "Иностранный актив - остаток" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - остаток" (раздел П отчетности по форме 0420421) определяют в соответствии с подпунктом 3.21.1 настоящего пункта, разницу следует отразить по показателям "Иностранный актив - изменение в результате операций" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки" (раздел П отчетности по форме 0420421).

В целях составления отчетности по форме 0420421 номинальные держатели не рассматриваются в качестве владельцев акций отчитывающейся организации.

В случае если изменения оценки участия отчитывающейся организации в капитале нерезидентов и изменения оценки участия нерезидентов в капитале отчитывающейся организации произошли и не являются результатом операций с акциями, долями, которые совершаются при публичном размещении ценных бумаг, обращении при размещении ценных бумаг и обращении ценных бумаг (сделок с долями), и не являются результатом капитализации нераспределенной прибыли путем дополнительного выпуска акций, такие изменения отражаются по показателю "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки" (раздел П отчетности по форме 0420421) как изменения участия в капитале в результате переоценки.

3.22. По показателям разделов А и П отчетности по форме 0420421 по аналитическим признакам "Займы, предоставленные нерезидентам" и "Займы, привлеченные от нерезидентов" указываются:

займы, кредиты (кроме займов, предоставленных нерезидентам (привлеченных от нерезидентов), являющимся финансовыми посредниками);

финансовая аренда (лизинг);

привлеченные средства нерезидентов, связанных с отчитывающейся организацией ОРПИ (кроме финансовых посредников), и средства, предоставленные нерезидентам, связанным с отчитывающейся организацией ОРПИ, от операций по приобретению (передаче) прав собственности на ценные бумаги, совершаемых на условиях срочности, возвратности и платности, в том числе операций займа ценных бумаг или сделки репо, при которых не происходит прекращения признания ценных бумаг стороной, привлекающей эти средства в обмен на ценные бумаги (сделка не влечет за собой перехода всех рисков и выгод (либо их значительной части), связанных с владением указанной ценной бумагой, от передающей стороны к приобретающей).

3.23. По показателям разделов А и П отчетности по форме 0420421 по аналитическим признакам "Долговые ценные бумаги нерезидентов, приобретенные отчитывающейся организацией" и "Долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающейся организацией и находящиеся в собственности нерезидентов" указываются долговые ценные бумаги, включая облигации, долговые расписки, коммерческие векселя, простые векселя и другие ценные бумаги, не связанные с участием отчитывающей организации в капитале нерезидента и участием нерезидента в капитале отчитывающейся организации.

По показателю "Иностранный актив - остаток" (раздел А отчетности по форме 0420421) ценные бумаги указываются:

по текущей (справедливой) стоимости (ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток);

по текущей (справедливой) стоимости в случае возможности надежного определения их справедливой стоимости (долговые обязательства, удерживаемые отчитывающейся организацией до погашения);

по расчетной текущей стоимости в случае невозможности надежного определения их справедливой стоимости (долговые обязательства, удерживаемые до погашения);

по текущей (справедливой) стоимости в случае возможности надежного определения их справедливой стоимости и отсутствия признаков их обесценения (ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи);

по расчетной текущей стоимости в случае невозможности надежного определения их справедливой стоимости и (или) наличия признаков их обесценения (ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи).

По показателю "Иностранное обязательство - остаток" (раздел П отчетности по форме 0420421) ценные бумаги указываются:

по текущей (справедливой) стоимости в случае возможности надежного определения их справедливой стоимости;

по расчетной текущей стоимости в случае невозможности надежного определения их справедливой стоимости.

Изменения, возникающие в результате переоценки ценных бумаг, учитываемых по текущей (справедливой) стоимости, отражаются по показателю "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки" (раздел П отчетности по форме 0420421).

Выплата купонного дохода эмитентом отражается по показателю "Иностранное обязательство - изменение в результате операций" (раздел П отчетности по форме 0420421) (как снижение стоимости ценной бумаги), а не по показателю "Иностранное обязательство - проценты и доходы" (раздел П отчетности по форме 0420421) (как доход или расход отчитывающейся организации).

3.24. По показателям разделов А и П отчетности по форме 0420421 по аналитическим признакам "Торговые кредиты, предоставленные нерезидентам" и "Торговые кредиты, предоставленные нерезидентами" указываются торговые кредиты (полученные, предоставленные) между отчитывающейся организацией и нерезидентами, связанными с отчитывающейся организацией ОРПИ.

3.25. По показателям разделов А и П отчетности по форме 0420421 по аналитическим признакам "Прочие активы (требования к нерезидентам)" и "Прочие пассивы (обязательства перед нерезидентами)" указываются прочие активы (требования) или пассивы (обязательства) по отношению к нерезидентам, связанным с отчитывающейся организацией ОРПИ.

3.26. Просроченная задолженность, включающая обязательства, которые не были погашены в срок, предусмотренный соглашением сторон, в результате которого возникла просроченная задолженность, и которые не были переоформлены в новую задолженность посредством заключения нового соглашения (задолженность с новыми условиями погашения), указывается о показателям отчетности по форме 0420421 по первоначальному инструменту до прекращения обязательства. В случае если соглашение, в результате которого возникла просроченная задолженность, заключается заново или если вид финансового инструмента меняется (в том числе из облигаций в акции), указанные изменения регистрируются как новые операции.

3.27. По показателям раздела А отчетности по форме 0420421 по аналитическому признаку "Часть нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода, соответствующая доле участия отчитывающейся организации в капитале нерезидентов" указывается часть нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода, соответствующая доле участия отчитывающейся организации в капитале предприятия прямого инвестирования, обеспечивавшей отчитывающейся организации по состоянию на конец отчетного периода не менее 10 процентов общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал предприятия прямого инвестирования.

В целях составления отчетности по форме 0420421 к нераспределенной прибыли (непокрытому убытку) предприятия прямого инвестирования относится разница между доходами и расходами предприятия прямого инвестирования, которые были начислены в отчетном периоде. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) рассчитывается следующим образом: чистая операционная прибыль (операционная прибыль минус операционные расходы) плюс дивиденды к получению, проценты к получению, рента к получению, доля предприятия в реинвестированных доходах любых предприятий прямого инвестирования, текущие трансферты к получению минус дивиденды к оплате, проценты к оплате, рента к оплате, налоги и прочие текущие трансферты к оплате.

Из чистой операционной прибыли (убытка) предприятия прямого инвестирования за отчетный период, приходящейся на долю мажоритарных акционеров, исключаются любые реализованные и нереализованные прибыли или убытки, которые могут возникать вследствие изменений валютного курса, переоценки основных фондов и изменений в рыночных ценах финансовых активов и обязательств, а также прибыль или убытки вследствие прочих изменений в объемах активов, таких как списание непроизведенных активов, списание безнадежных долгов и некомпенсированные конфискации активов.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предприятия прямого инвестирования определяется после вычета корпоративных налогов и умножается на долю участия отчитывающейся организации в капитале предприятия прямого инвестирования.

В случае отсутствия данных о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) предприятия прямого инвестирования за отчетный период они включаются в расчет показателей раздела А отчетности по форме 0420421 по аналитическому признаку "Часть нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода, соответствующая доле участия отчитывающейся организации в капитале нерезидентов" за тот период, в который эти данные были получены отчитывающейся организацией от предприятия прямого инвестирования.

3.28. По показателям раздела П отчетности по форме 0420421 по аналитическому признаку "Часть нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода, соответствующая доле участия нерезидентов в капитале отчитывающейся организации" указывается часть нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода, соответствующая доле участия прямых инвесторов в капитале отчитывающейся организации, обеспечивавшей им по состоянию на конец отчетного периода не менее 10 процентов общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал отчитывающейся организации.

Нераспределенная прибыль (убыток) отчитывающейся организации для формирования показателей отчетности по форме 0420421 определяется с использованием показателей отчета о финансовых результатах и баланса отчитывающейся организации. Из неиспользованной прибыли (убытка) отчитывающейся организации за отчетный период исключаются доходы и расходы от переоценки активов и пассивов, доходы и расходы, характер и условия получения (уплаты) которых не являются результатом основной деятельности отчитывающейся организации. Неиспользованная прибыль (убыток) отображается за вычетом налоговых выплат и распределенной прибыли (объявленных дивидендов). Нераспределенная прибыль (убыток) отчитывающейся организации в отчетном периоде определяется следующим образом:

3.28.1. Из неиспользованной прибыли (убытка) отчитывающейся организации за отчетный период исключаются:

доходы от купли-продажи иностранной валюты;

доходы от погашения и реализации приобретенных прав требования;

положительная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов;

доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора;

доходы от производных финансовых инструментов;

операционные доходы от выбытия (реализации) имущества;

операционные доходы от дооценки основных средств после их уценки;

операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери, кроме резервов - оценочных обязательств некредитного характера;

доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;

доходы от оприходования излишков материальных ценностей, от оприходования излишков денежной наличности;

доходы от списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности;

доходы от восстановления сумм резервов - оценочных обязательств некредитного характера.

К неиспользованной прибыли (убытку) отчитывающейся организации за отчетный период прибавляются:

расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

расходы по погашению и реализации приобретенных прав требования;

отрицательная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов;

расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора;

расходы по производным финансовым инструментам;

отчисления в резервы на возможные потери, кроме резервов - оценочных обязательств некредитного характера;

расходы по уценке основных средств;

расходы по выбытию (реализации) имущества;

расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;

расходы от списания недостач материальных ценностей;

расходы от списания активов (требований);

отчисления в резервы - оценочные обязательства;

отчисления на формирование и пополнение резервного фонда.

При определении доходов (расходов) от выбытия (реализации) имущества в расчет показателя нераспределенной прибыли:

включаются доходы (расходы) от выбытия (реализации) имущества вследствие его физического и морального износа или случайного повреждения (списания имущества из-за непригодности), хищения, а также комиссионные оценщика, финансового посредника и прочие затраты подобного характера;

не включаются доходы (расходы) от выбытия (реализации) имущества (вследствие перехода прав собственности на имущество или от его принудительной реализации), а также доходы (расходы), представляющие собой финансовый результат от переуступки прав требований.

В случае списания невостребованной кредиторской и невзысканной дебиторской задолженности прощение долга на основании договора исключается при расчете нераспределенной прибыли (убытка) отчитывающейся организации, списание безнадежной задолженности по ссудам исключается из неиспользованной прибыли (убытка) отчитывающейся организации.

При определении доходов (расходов) прошлых лет, выявленных в отчетном году, не учитываются доходы (расходы), которые являются результатом курсовой и ценовой переоценки или прочих изменений, не связанных с основной деятельностью отчитывающейся организации. Все остальные доходы (расходы) прошлых лет, выявленные в отчетном году, учитываются при расчете нераспределенной прибыли (убытка) отчитывающейся организации.

Корректировки по статьям доходов вычитаются из неиспользованной прибыли (убытка), а по статьям расходов - прибавляются.

Поскольку учет доходов и расходов в отчете о финансовых результатах ведется нарастающим итогом с начала года, при расчете финансового результата за любой отчетный период, кроме первого, из финансового результата вычитаются накопленные суммы за все предыдущие периоды.

3.28.2. К результату, полученному в соответствии с подпунктом 3.21.1 настоящего пункта, необходимо добавить начисленные процентные доходы по финансовым активам, получение дохода по которым признается проблемным или не определенным отчитывающейся организацией.

Процентные доходы, признанные проблемными, начисляются в отчетном периоде.

Списанные в отчетном периоде процентные доходы:

вычитаются из результата, полученного в соответствии с подпунктом 3.28.1 настоящего пункта, в случае их отнесения на соответствующие статьи отчета о финансовых результатах;

не учитываются в расчете, если процентные доходы не были получены в срок и были списаны без отражения в отчете о финансовых результатах.

3.28.3. Дивиденды, объявленные в отчетном периоде на основании решения общего собрания акционеров (участников) отчитывающейся организации, вычитаются из результата, рассчитанного в соответствии с подпунктами 3.28.1 и 3.28.2 настоящего пункта. В результате указанной операции в ряде случаев будет возникать убыток.

3.28.4. При расчете нераспределенной прибыли (убытка) за отчетный период учитываются события после окончания отчетного года в соответствии с Указанием Банка России от 2 октября 2024 года N 6890-У "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета событий после отчетного года некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами" <5>.

--------------------------------

<5> Зарегистрировано Минюстом России 7 ноября 2024 года, регистрационный 80056.

3.28.5. В случае если нераспределенная прибыль отрицательная, по аналитическому признаку "Часть нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода, соответствующая доле участия отчитывающейся организации в капитале нерезидентов" указывается чистый убыток со знаком "-" (минус).

При отражении информации по активам по показателям "Тип нерезидента по отношению к отчитывающейся организации", "Код страны места нахождения нерезидента", "Вид экономической деятельности нерезидента", "Сведения о нерезиденте - предприятии специального назначения" (разделы А и П отчетности по форме 0420421) она раскрывается в разрезе нерезидентов по прямым инвестициям по активам и по пассивам.

По показателям "Иностранный актив - остаток", "Иностранный актив - изменение в результате операций", "Иностранный актив - изменение в результате переоценки", "Иностранный актив - прочие изменения", "Иностранный актив - проценты и доходы" (раздел А отчетности по форме 0420421) информация раскрывается в разрезе нерезидентов по прямым инвестициям по активам и в разрезе следующих аналитических признаков группы аналитических признаков "Иностранные активы отчитывающейся организации по отношению к нерезиденту (при наличии между отчитывающейся организацией и нерезидентом отношений в рамках прямых инвестиций)":

"Участие в капитале нерезидентов в форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций)";

"Участие в капитале нерезидентов в форме привилегированных акций";

"Участие в капитале нерезидентов в форме вложений в недвижимость на территории иностранных государств";

"Займы, предоставленные нерезидентам";

"Долговые ценные бумаги нерезидентов, приобретенные отчитывающейся организацией";

"Торговые кредиты, предоставленные нерезидентам";

"Прочие активы (требования к нерезидентам)".

Информация по показателю "Иностранный актив - проценты и доходы" (раздел А отчетности по форме 0420421) раскрывается как значение части нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода, соответствующей доле участия отчитывающейся организации в капитале нерезидентов.

Информация по показателю "Код страны места нахождения первичного контролирующего инвестора" (раздел К отчетности по форме 0420421) указывается для каждого нерезидента по прямым инвестициям по пассивам.

Информация по показателям "Иностранное обязательство - остаток", "Иностранное обязательство - изменение в результате операций", "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки", "Иностранное обязательство - прочие изменения", "Иностранное обязательство - проценты и доходы" (раздел П отчетности по форме 0420421) раскрывается в разрезе нерезидентов по прямым инвестициям по пассивам и в разрезе следующих аналитических признаков группы аналитических признаков "Иностранные обязательства отчитывающейся организации по отношению к нерезиденту (при наличии между отчитывающейся организацией и нерезидентом отношений в рамках прямых инвестиций)":

"Участие нерезидентов в капитале отчитывающейся организации в форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций)";

"Участие нерезидентов в капитале отчитывающейся организации в форме привилегированных акций";

"Займы, привлеченные от нерезидентов";

"Долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающейся организацией и находящиеся в собственности нерезидентов";

"Торговые кредиты, предоставленные нерезидентами";

"Прочие пассивы (обязательства перед нерезидентами)".

Показатель "Иностранное обязательство - проценты и доходы" (раздел П отчетности по форме 0420421) также раскрывается как значение части нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода, соответствующей доле участия нерезидентов в капитале отчитывающейся организации.

3.29. По показателю "Фамилия, имя, отчество (при наличии) исполнителя" (раздел К отчетности по форме 0420421) указываются фамилия, имя, отчество (при наличии) лица, ответственного за составление отчетности по форме 0420421.

По показателю "Номер телефона (при наличии)" (раздел К отчетности по форме 0420421) указывается номер телефон (при наличии) лица, ответственного за составление отчетности по форме 0420421.

По показателю "Адрес электронной почты" (раздел К отчетности по форме 0420421) указывается адрес электронной почты (при наличии) лица, ответственного за составление отчетности по форме 0420421.