СПРАВОЧНИК
КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ ПРАВИЛЬНОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ,
ПОЛНОТЫ И СВОЕВРЕМЕННОСТИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ,
ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
И ПРОВЕДЕНИЯ ЛОТЕРЕЙ

Номер контроля по порядку

Блок контроля

Идентификатор контрольного соотношения

Вид деятельности в отношении которого применяется контроль

Наименование контрольного соотношения

Период, за который выполняется контрольное соотношение

Расчет левой части контрольного соотношения

Источник данных, используемый для расчета правой части контрольных соотношений (1 - электронные сервисы; 2 - Налоговая декларация по налогу на прибыль КНД 1151006; 3 - Отчет о финансовых результатах ОКУД 071002)

Расчет правой части контрольного соотношения

Ожидаемый результат контрольного соотношения

Формулировка нарушения контрольного соотношения

Статья законодательства о налогах и сборах

1

2

3

4

5

6

8

11

13

14

15

1

Выручка

КС01.1

Оператор

Контроль равенства сумм минимальных лотерейных ставок по тиражным лотереям, отраженных в протоколах тиражных комиссий и сформированных по оперативным данным о движении (продаже, отмене, возврате) лотерейных билетов, участвующих в розыгрыше тиража.

месяц

Сумма минимальных лотерейных ставок по каждому тиражу и игре, отраженных в протоколах тиражных комиссий, по данным Сервиса мониторинга разыгранных лотерейных тиражей

1

Сумма минимальных лотерейных ставок, отраженная в протоколах тиражных комиссий, по данным Сервиса мониторинга сводных показателей оперативного учета

Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0

Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме

ст. 249 НК РФ

2

Выручка

КС01.2

Оператор

Контроль равенства сумм минимальных лотерейных ставок по тиражным лотереям, отраженных в протоколах тиражных комиссий и сформированных по оперативным данным о движении (продаже, отмене, возврате) лотерейных билетов, участвующих в розыгрыше тиража.

месяц

Сумма минимальных лотерейных ставок по каждому тиражу и игре, отраженных в протоколах тиражных комиссий, по данным Сервиса мониторинга разыгранных лотерейных тиражей

1

Разница между Стоимостью билетов по данным Сервиса мониторинга продаж тиражных лотерейных билетов и Стоимостью билетов по данным Сервиса мониторинга отмены продаж лотерейных билетов и Стоимостью билетов по данным Сервиса мониторинга возвратов лотерейных билетов. Для расчета отбираются билеты, участвующие в розыгрыше в отчетном периоде.

Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0

Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме

ст. 249 НК РФ

3

Выручка

КС02.1

Оператор

Контроль равенства выручки по разыгранным лотерейным тиражам, рассчитанной по оперативным данным с данными налогового учета

месяц,

1 квартал,

полугодие,

9 месяцев,

год

Разница между Суммой минимальных лотерейных ставок и Суммой сформированного призового фонда по каждому тиражу и игре по данным Сервиса мониторинга разыгранных лотерейных тиражей

1

Разница между Суммой минимальных лотерейных ставок и Суммой сформированного призового фонда по данным Сервиса мониторинга сводных показателей оперативного учета

Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0

Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме

ст. 249 НК РФ

4

Выручка

КС02.2

Оператор

Контроль равенства выручки по разыгранным лотерейным тиражам, рассчитанной по оперативным данным с данными налогового учета

месяц,

1 квартал,

полугодие,

9 месяцев,

год

Разница между Суммой минимальных лотерейных ставок и Суммой сформированного призового фонда по каждому тиражу и игре по данным Сервиса мониторинга разыгранных лотерейных тиражей

1

Выручка по разыгранным лотерейным тиражам по данным Сервиса мониторинга сводных показателей налогового и бухгалтерского учета

Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0

Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме

ст. 249 НК РФ

5

Выручка

КС03.1

Оператор

Контроль равенства оперативных данных о движении (продаже, отмене, возврате) бестиражных лотерейных билетов, с данными налогового учета формирующими выручку по продажам бестиражных лотерейных билетов

месяц,

1 квартал,

полугодие,

9 месяцев,

год

Разница между Стоимостью проданных и отмененных, возвращенных бестиражных лотерейных билетов по данным Сервиса мониторинга продаж бестиражных лотерейных билетов, Сервиса мониторинга отмен продаж лотерейных билетов, Сервиса мониторинга возвратов лотерейных билетов и Суммой сформированного призового фонда бестиражных лотерей по данным Сервиса мониторинга сводных показателей оперативного учета

1

Разница между Стоимость проданных бестиражных лотерейных билетов и Суммой сформированного призового фонда бестиражных лотерей по данным Сервиса мониторинга сводных показателей оперативного учета

Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0

Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме

ст. 249 НК РФ

6

Выручка

КС03.2

Оператор

Контроль равенства оперативных данных о движении (продаже, отмене, возврате) бестиражных лотерейных билетов, с данными налогового учета формирующими выручку по продажам бестиражных лотерейных билетов

месяц,

1 квартал,

полугодие,

9 месяцев,

год

Разница между Стоимостью проданных и отмененных, возвращенных бестиражных лотерейных билетов по данным Сервиса мониторинга продаж бестиражных лотерейных билетов, Сервиса мониторинга отмен продаж лотерейных билетов, Сервиса мониторинга возвратов лотерейных билетов и Суммой сформированного призового фонда бестиражных лотерей по данным Сервиса мониторинга сводных показателей оперативного учета

1

Выручка от продажи бестиражных лотерейных билетов по данным Сервиса мониторинга сводных показателей налогового и бухгалтерского учета

Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0

Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме

ст. 249 НК РФ

7

Выручка

КС04

Оператор

Сопоставление оперативных данных о суммах выручки по разыгранным лотерейным тиражам с данными Налоговой декларации по налогу на прибыль КНД 1151006

1 квартал,

полугодие,

9 месяцев,

год

Разница между Суммой минимальных лотерейных ставок и Суммой сформированного призового фонда по каждому тиражу и игре по данным Сервиса мониторинга сводных показателей оперативного учета

1

Значение графы 3 строки 011 Приложения 01 Листа 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль КНД 1151006

Расчет левой части контрольного соотношения = Значение Левой части контрольного соотношения КС02.1

и Значение левой части КС 02.2 Значение правой части контрольного соотношения

Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме

ст. 249 НК РФ

8

Выручка

КС05

Оператор

Сопоставление оперативных данных о суммах выручки по продажам бестиражных лотерейных билетов с данными Налоговой декларации по налогу на прибыль КНД 1151006

1 квартал,

полугодие,

9 месяцев,

год

Разница между Стоимостью проданных и отмененных, возвращенных бестиражных лотерейных билетов по данным Сервиса мониторинга продаж бестиражных лотерейных билетов, Сервиса мониторинга отмен продаж лотерейных билетов, Сервиса мониторинга возвратов лотерейных билетов и Суммой сформированного призового фонда бестиражных лотерей по данным Сервиса мониторинга сводных показателей оперативного учета

1

Значение графы 3 строки 012 Приложения 01 Листа 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль КНД 1151006

Расчет левой части контрольного соотношения = Значение левой части контрольного соотношения КС03.1 и Значение левой части контрольного соотношения КС 03.2 Расчет правой части контрольного соотношения

Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме

ст. 249 НК РФ

9

Выручка

КС06

Оператор

Контроль равенства оперативных данных о суммах выручки по разыгранным лотерейным тиражам с данными бухгалтерского учета, формирующими выручку по разыгранным лотерейным тиражам

месяц,

1 квартал,

полугодие,

9 месяцев,

год

Сумма минимальных лотерейных ставок по каждому тиражу и игре, отраженных в протоколах тиражных комиссий, по данным Сервиса получения сведений о лотерейных тиражах

1

Выручка по разыгранным лотерейным тиражам по данным Сервиса мониторинга сводных показателей налогового и бухгалтерского учета

Расчет левой части контрольного соотношения = Значение левой части контрольного соотношения КС01.1 = Значение левой части контрольного соотношения КС 01.2 и

Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0

Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме

ст. 249 НК РФ

10

Выручка

КС07.1

Оператор

Контроль равенства оперативных данных о суммах выручки от продажи бестиражных лотерейных билетов с данными бухгалтерского учета, формирующими выручку по продажам бестиражных лотерейных билетов

месяц,

1 квартал,

полугодие,

9 месяцев,

год

Разница между Стоимостью проданных и отмененных, возвращенных бестиражных лотерейных билетов по данным Сервиса мониторинга продаж бестиражных лотерейных билетов, Сервиса мониторинга отмен продаж лотерейных билетов, Сервиса мониторинга возвратов лотерейных билетов

1

Стоимость проданных бестиражных лотерейных билетов по данным Сервиса мониторинга сводных показателей оперативного учета

Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0

Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме

ст. 249 НК РФ

11

Выручка

КС07.2

Оператор

Контроль равенства оперативных данных о суммах выручки от продажи бестиражных лотерейных билетов с данными бухгалтерского учета, формирующими выручку по продажам бестиражных лотерейных билетов

месяц,

1 квартал,

полугодие,

9 месяцев,

год

Разница между Стоимостью проданных и отмененных, возвращенных бестиражных лотерейных билетов по данным Сервиса мониторинга продаж бестиражных лотерейных билетов, Сервиса мониторинга отмен продаж лотерейных билетов, Сервиса мониторинга возвратов лотерейных билетов

1

Выручка от продажи бестиражных лотерейных билетов по данным Сервиса мониторинга сводных показателей налогового и бухгалтерского учета

Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0

Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме

ст. 249 НК РФ

12

Выручка

КС08

Оператор

Сопоставление оперативных данных о суммах выручки по разыгранным лотерейным тиражам и продажам бестиражных лотерейных билетов с данными Отчета о финансовых результатов ОКУД 0710002

год

Сумма минимальных лотерейных ставок, отраженная в протоколах тиражных комиссий и Стоимость проданных бестиражных лотерейных билетов по данным Сервиса мониторинга сводных показателей оперативного учета

1

Значение графы 4 строки 2110 Отчета о финансовых результатах ОКУД 0710002

Расчет левой части контрольного соотношения Расчет правой части контрольного соотношения

Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме

ст. 249 НК РФ

13

Призовой фонд

КС09.1

Оператор

Контроль равенства данных о суммах сформированного призового фонда по тиражным лотереям по протоколам тиражных комиссий со сводными данными оперативного учета

месяц

Сумма призового фонда тиража по данным Сервиса мониторинга разыгранных лотерейных тиражей

1

Сумма сформированного призового фонда, отраженная в протоколах тиражных комиссий по данным Сервиса мониторинга сводных показателей оперативного учета

Расчет левой части контрольного соотношения Расчет правой части контрольного соотношения

Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме

ст. 249 НК РФ

14

Призовой фонд

КС09.2

Оператор

Контроль корректности формирования суммы сформированного призового фонда по тиражным лотереям

месяц

Сумма призового фонда тиража по данным Сервиса мониторинга разыгранных лотерейных тиражей

1

Произведение Суммы минимальных лотерейных ставок, отраженной в протоколах тиражных комиссий по данным Сервиса мониторинга разыгранных лотерейных тиражей на Установленный размер (%) призового фонда лотереи по отношению к выручке от проведения лотереи по данным Сервиса мониторинга лотерей

Расчет левой части контрольного соотношения Расчет правой части контрольного соотношения

Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме

ст. 249 НК РФ

15

Призовой фонд

КС10

Оператор

Контроль корректности формирования суммы сформированного призового фонда по бестиражным лотереям

месяц

Сумма сформированного призового фонда бестиражных лотерей по данным Сервиса мониторинга сводных показателей оперативного учета

1

Произведение Стоимости проданных (отмененных, возвращенных) бестиражных лотерейных билетов на Установленный размер (%) призового фонда Сервиса мониторинга лотерей

Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0 и и Расчет левой части контрольного соотношения = Значение левой части контрольного соотношения КС07.1 - Значение левой части контрольного соотношения КС05

Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме

ст. 249 НК РФ

16

Целевые отчисления

КС11

Оператор

Контроль корректности формирования суммы рассчитанных целевых отчислений от лотерей признаваемых в составе внереализационных расходов в целях налогообложения налогом на прибыль

квартал, полугодие,

9 месяцев,

год

Если Установленный % целевых отчислений по данным Сервиса мониторинга лотерей равен 10% в 2022 году, 2023 году, 2024 году; 4,2% в 2025 году, 4,5% в 2026 году, 5% в 2027 году, 5,5% начиная с 2028 года, то:

Сумма значений, полученных от произведения Установленного % целевых отчислений по данным Сервиса мониторинга лотерей на Выручку по разыгранным лотерейным тиражам или на Выручку от продажи бестиражных лотерейных билетов по данным Сервиса мониторинга сводных показателей налогового и бухгалтерского учета

1

Расходы в виде целевых отчислений от лотерей, осуществляемые в размере и порядке, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации по данным Сервиса мониторинга сводных показателе налогового и бухгалтерского учета

Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0

Возможно внереализационные расходы в части целевых отчислений завышены

ст. 265 п. 2 пп. 19.2 НК РФ

17

Невостребованные выигрыши

КС12

Оператор

Контроль корректности формирования суммы невостребованных выигрышей по тиражным лотереям, подлежащих зачислению в ФБ и соблюдением сроков зачисления таких сумм в ФБ

квартал

Сумма начисленных невостребованных выигрышей по сроку исковой давности, подлежащая перечислению в ФБ по тиражным лотереям и начисленных невостребованных выигрышей по сроку исковой давности, подлежащая перечислению в ФБ по бестиражным лотереям по данным Сервиса мониторинга сводных показателей бухгалтерского и налогового учета

1

Сумма невостребованных выигрышей, перечисленных в ФБ по данным Сервиса мониторинга невостребованных выигрышей, перечисленных в федеральный бюджет

Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0

Возможно произведено не полное или несвоевременное перечисление суммы невостребованных выигрышей в ФБ

ст. 20 138 ФЗ

18

НДФЛ

КС13.1

Оператор

Распространитель

Контроль равенства суммы начисления выигрыша и суммы выплаты выигрыша по тиражным лотереям

квартал,

полугодие,

9 месяцев,

год

Сумма выплаты выигрыша до вычета налогов по данным Сервисов мониторинга выплат выигрышей по тиражным лотерейным билетам. Для многотиражных билетов выигрыши суммируются по всем тиражам и сопоставляются с выплатой.

1

Сумма выигрыша билета в тираже по данным Сервиса мониторинга разыгранных лотерейных тиражей

Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0

Возможно произведено не полное определения дохода в виде выигрыша от участия в лотерее, равного или превышающего 15 000 руб. для удержания НДФЛ

ст. 214.7 НК РФ

19

НДФЛ

КС13.2

Оператор

Распространитель

Контроль полноты уплаты НДФЛ с суммы выигрыша от участия в лотереи, исчисленного налоговым агентом

квартал,

полугодие,

9 месяцев,

год

Разница между Суммой выплаты выигрыша до вычета налогов по данным Сервиса мониторинга выплат выигрышей по тиражным лотерейным билетам и Сумма выплаты выигрыша до вычета налогов по данным Сервиса мониторинга выплат выигрышей по бестиражным лотерейным билетам и Суммы выплаты выигрыша после вычета налогов по данным Сервиса мониторинга выплат выигрышей по тиражным лотерейным билетам и Суммы выплаты выигрыша после вычета налогов по данным Сервиса мониторинга выплат выигрышей по бестиражным лотерейным билетам

1

Сумма НДФЛ, удержанная у физических лиц при выплате выигрыша от участия в лотерее по данным Сервиса мониторинга сводных показателей по данным бухгалтерского и налогового учета

Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0

Возможно произведена не полная уплата НДФЛ с суммы выигрыша от участия в лотереи исчисленного налоговым агентом

ст. 214.7 НК РФ

20

Агентское вознаграждение

КС14.1

Оператор

Контроль корректности определения суммы расходов в виде агентского вознаграждения по тиражным лотереям в налоговом учете

1 квартал,

полугодие,

9 месяцев,

год

Сумма агентского вознаграждения по данным Сервиса мониторинга отчетов агентов - распространителей и субраспространителей лотерей

1

Сумма произведения суммы минимальных лотерейных ставок, отраженной в протоколах тиражных комиссий, по данным Сервиса получения сведений о лотерейных тиражах на % агентского вознаграждения и Произведения Выручка от продажи бестиражных лотерейных билетов по данным Сервиса мониторинга сводных показателей налогового и бухгалтерского учета на % агентского вознаграждения

Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0

Возможно завышение расходов

ст. 318 НК РФ

21

Агентское вознаграждение

КС14.2

Распространитель

Контроль полноты отражения выручки распространителя (субраспространителя) в виде агентского вознаграждения

1 квартал,

полугодие,

9 месяцев,

год

Сумма основного и дополнительного агентского вознаграждения по данным Сервиса мониторинга отчетов агентов - распространителей и субраспространителей лотерей

1

Сумма агентского вознаграждения распространителя (субраспространителя) по данным налогового учета по данным Сервиса мониторинга сводных показателей налогового и бухгалтерского учета

Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0

Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме

ст. 249 НК РФ