1. Общая характеристика государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемой организации аудиторов

Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемой организации аудиторов (далее - государственный контроль) осуществляет Минфин России. В 2024 г. объектом государственного контроля являлась саморегулируемая организация аудиторов Ассоциация "Содружество" (далее - ААС).

Согласно Федеральному закону N 307-ФЗ предметом государственного контроля является соблюдение ААС обязательных требований. Перечень нормативных правовых актов (их отдельных положений), содержащих обязательные требования, оценка соблюдения которых осуществляется в рамках государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемой организации аудиторов, утвержден приказом Минфина России от 17 мая 2024 г. N 192.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 10 марта 2022 г. N 336 "Об особенностях организации и осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля" в 2024 г. были установлены особенности организации и осуществления плановых контрольных (надзорных) мероприятий и внеплановых контрольных (надзорных) мероприятий при осуществлении видов государственного контроля (надзора), порядок организации и осуществления которых регулируется Федеральным законом от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля". В соответствии с указанным постановлением Правительства Российской Федерации в 2024 г. внеплановые проверки деятельности ААС не проводились. Основания для проведения внеплановых проверок ААС отсутствовали.

В 2024 г. государственный контроль осуществлялся:

1) в соответствии с Планом проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Министерством финансов Российской Федерации на 2024 г., согласованным Генеральной прокуратурой Российской Федерации и утвержденным Минфином России 18 октября 2023 г. (далее - План проверок). План проверок опубликован на официальном сайте Минфина России в Интернете (далее - Интернет-сайт Минфина России) 19 октября 2023 г.

Согласно Плану проверок в апреле 2024 г. проведена плановая выездная проверка соблюдения ААС обязательных требований в части применения мер дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций, аудиторов, допустивших нарушение требований Федерального закона N 307-ФЗ, других федеральных законов и принятых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов и нормативных актов Банка России, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, рассмотрения жалоб на действия (бездействие) аудиторских организаций, аудиторов;

2) на основании Программы профилактики нарушений обязательных требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, нормативных актов Банка России саморегулируемой организацией аудиторов на 2024 год, утвержденной приказом Минфина России от 27 ноября 2023 г. N 523 (далее - Программа профилактики), Минфином России проводились мероприятия по контролю без взаимодействия с ААС, которые осуществлялись посредством анализа информации о деятельности и действиях ААС при размещении информации в Интернете, предоставлении в Минфин России информации о деятельности либо действиях ААС, обязанность по представлению которой (в том числе посредством использования федеральных государственных информационных систем) возложена на ААС в соответствии с Федеральным законом N 307-ФЗ и принятыми в соответствии с ним иными нормативными правовыми актами. Такие мероприятия проведены в марте, июле и ноябре 2024 г.

В соответствии с Федеральным законом N 307-ФЗ и Положением о государственном надзоре за деятельностью саморегулируемых организаций, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2012 г. N 1202, по результатам проведенных в 2024 г. плановой выездной проверки и мероприятий по контролю без взаимодействия с ААС Минфином России:

1) вынесено предупреждение ААС в письменной форме о недопустимости нарушений обязательных требований от 28 мая 2024 г. N 013;

2) направлено письмо от 28 мая 2024 г. N 07-03-15/49018 в ААС о выявленных в ходе плановой выездной проверки недостатках в организации работы ААС по применению мер дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций, аудиторов, допустивших нарушение обязательных требований, рассмотрению жалоб на действия (бездействие) аудиторских организаций, аудиторов;

3) направлено письмо от 11 апреля 2024 г. N 07-03-14/33391 в ААС о недостатках, выявленных в ходе контроля без взаимодействия с ААС, проведенного в марте 2024 г.

В 2024 г. ААС, ее должностные лица не привлекались к административной ответственности в соответствии со статьей 14.52 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В целях оказания методической помощи ААС, а также предотвращения возможных нарушений Минфином России проводилась соответствующая профилактическая работа. Эта работа велась в соответствии с Программой профилактики. Основными способами проведения такой работы в 2024 г. стали:

1) поддержание в актуальном состоянии размещенных на Интернет-сайте Минфина России текстов нормативных правовых актов и их отдельных положений, содержащих обязательные требования, оценка соблюдения которых осуществляется в рамках государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемой организации аудиторов (14 августа 2024 г. размещен Федеральный закон N 307-ФЗ в редакции Федерального закона от 8 августа 2024 г. N 222-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации");

2) поддержание в актуальном состоянии перечня нормативных правовых актов (их отдельных положений), содержащих обязательные требования, оценка соблюдения которых осуществляется в рамках государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемой организации аудиторов, изданного в соответствии с пунктом 6 Правил размещения и актуализации на официальных сайтах органов государственной власти, осуществляющих государственный контроль (надзор), предоставление лицензий и иных разрешений, аккредитацию, перечней нормативных правовых актов (их отдельных положений), содержащих обязательные требования, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 22 октября 2020 г., на Интернет-сайте Минфина России (27 мая 2024 г.);

3) поддержание в актуальном состоянии примерных программ проверки соблюдения саморегулируемой организацией аудиторов требований Федерального закона N 307-ФЗ и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, нормативных актов Банка России в части рассмотрения жалоб на действия (бездействие) аудиторских организаций, аудиторов и в части применения мер дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций, аудиторов, допустивших нарушение установленных требований (21 мая 2024 г.);

4) информирование о результатах проведенной в 2024 г. проверки ААС путем размещения соответствующего документа на Интернет-сайте Минфина России (30 мая 2024 г.);

5) размещение на Интернет-сайте Минфина России доклада об осуществлении государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемой организации аудиторов за 2023 г. (13 марта 2024 г.);

6) проведение совещаний с представителями ААС по обсуждению результатов анализа практики применения ею обязательных требований (30 мая и 12 декабря 2024 г.) и размещение информации о проведенных совещаниях на Интернет-сайте Минфина России (30 мая и 13 декабря 2024 г.);

7) размещение Обобщения и анализа правоприменительной практики контрольно-надзорной деятельности при осуществлении государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемой организации аудиторов в 2023 г., утвержденного приказом Минфина России от 5 августа 2024 г. N 324, на Интернет-сайте Минфина России (5 августа 2024 г.);

8) подготовка отчета о контроле деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов за 2023 г. и размещение его на Интернет-сайте Минфина России (12 июля 2024 г.);

9) размещение результатов анкетирования ААС об эффективности и результативности мероприятий Программы профилактики нарушений обязательных требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, нормативных актов Банка России саморегулируемой организацией аудиторов на 2023 год, утвержденной приказом Минфина России от 30 ноября 2022 г. N 526, на Интернет-сайте Минфина России (14 февраля 2024 г.);

10) размещение Программы профилактики нарушений обязательных требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, нормативных актов Банка России саморегулируемой организацией аудиторов на 2025 год, утвержденной приказом Минфина России от 15 ноября 2024 г. N 499, на Интернет-сайте Минфина России (18 ноября 2024 г.);

11) размещение на Интернет-сайте Минфина России информационного сообщения об изменениях в нормативных правовых актах (9 августа 2024 г.).

В 2024 г. основания и результаты проведения мероприятий по контролю в отношении ААС в судах не оспаривались.