5. Порядок подготовки и проведения комплекса экспертно-аналитических и контрольных мероприятий в целях осуществления предварительного аудита формирования бюджетов государственных внебюджетных фондов

Организация и проведение предварительного аудита формирования бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется исходя из установленных законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации этапов и сроков бюджетного процесса в части формирования каждого проекта бюджета государственного внебюджетного фонда на очередной финансовый год и плановый период и предусматривает следующие этапы работы.

5.1. Подготовительный этап (подготовка к проведению комплекса экспертно-аналитических и контрольных мероприятий, март - август).

Сроки проведения экспертно-аналитического или контрольного мероприятия по предварительному аудиту формирования бюджетов государственных внебюджетных фондов определяются в годовом плане работы Счетной палаты по решению Коллегии Счетной палаты в пределах срока, установленного абзацем первым настоящего пункта.

5.1.1. Программа проведения экспертно-аналитического или контрольного мероприятия ежегодно разрабатывается профильными направлениями деятельности Счетной палаты и утверждается членом Коллегии Счетной палаты, ответственным за проведение экспертно-аналитического или контрольного мероприятия. В отсутствие аудитора Счетной палаты, ответственного за проведение контрольного мероприятия, программу проведения контрольного мероприятия утверждает заместитель Председателя Счетной палаты, а в его отсутствие - Председатель Счетной палаты.

5.1.2. На подготовительном этапе осуществляются анализ (изучение) следующих материалов и документов, в том числе разрабатываемых при составлении проекта бюджета государственного внебюджетного фонда:

сценарных условий функционирования экономики Российской Федерации и основных параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период;

показателей бюджетного прогноза Российской Федерации на долгосрочный период (для определения бюджетных ассигнований на второй год планового периода);

проекта основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, а также основных характеристик проекта бюджета государственного внебюджетного фонда на очередной финансовый год и плановый период;

протоколов заседаний Правительственной комиссии по вопросам оптимизации и повышения эффективности бюджетных расходов, в том числе по результатам рассмотрения обзоров бюджетных расходов, предложений об оптимизации расходов бюджета государственного внебюджетного фонда, а также результатов рассмотрения оценки эффективности государственных программ Российской Федерации;

проектов федеральных законов о внесении изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах;

законодательных и иных нормативных правовых актов (проектов актов), предусматривающих увеличение расходных обязательств по существующим видам расходных обязательств или введение новых расходных обязательств;

справки об изменении сводной бюджетной росписи бюджета государственного внебюджетного фонда и лимитов бюджетных обязательств на финансовый год и на плановый период в части перераспределений бюджетных ассигнований между текущим финансовым годом и плановым периодом;

перечня действующих и принимаемых расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет бюджета государственного внебюджетного фонда, в соответствии с пунктом 2 статьи 174.2 Бюджетного кодекса;

законодательных и иных нормативных правовых актов, предусматривающих расходы, увязанные с определенными доходами бюджета государственного внебюджетного фонда в соответствии со статьей 35 Бюджетного кодекса;

материалов в части несогласованных вопросов по распределению по кодам классификации расходов бюджетов бюджетных ассигнований на очередной финансовый год и плановый период, по распределению дополнительных бюджетных ассигнований бюджета государственного внебюджетного фонда на очередной финансовый год и плановый период с учетом решений рабочей группы (подкомиссии), а также по прогнозу поступлений доходов бюджета государственного внебюджетного фонда и источникам финансирования дефицита бюджета государственного внебюджетного фонда;

предварительных итогов социально-экономического развития Российской Федерации за истекший период текущего финансового года и ожидаемых итогов социально-экономического развития Российской Федерации за текущий финансовый год.

Также анализируются данные ранее проведенных самостоятельных тематических экспертно-аналитических и контрольных мероприятий, проверок исполнения бюджета государственного внебюджетного фонда за отчетный финансовый год, а также результаты предварительного аудита формирования бюджетов государственных внебюджетных фондов и оперативного анализа исполнения и контроля за организацией исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов за текущий финансовый год.

5.1.3. При отсутствии необходимых документов и информации они запрашиваются в объектах предварительного аудита формирования бюджетов государственных внебюджетных фондов в рамках подготовки к проведению комплекса экспертно-аналитических и контрольных мероприятий.

5.1.4. При подготовке вопросов программы проведения экспертно-аналитического или контрольного мероприятия по каждому объекту аудита (контроля) анализируются возможные риски согласно таблице 1 приложения N 2 к Стандарту (пример представлен в таблице 2 приложения N 2 к Стандарту) и осуществляется их оценка в соответствии с матрицей рисков, представленной в таблице 3 приложения N 2 к Стандарту.

Оценка риска осуществляется по двум параметрам:

вероятность возникновения риска;

степень влияния риска на выводы об обоснованности показателей проекта бюджета государственного внебюджетного фонда и соответствии его параметров бюджетному законодательству Российской Федерации.

Значение каждого из указанных параметров в зависимости от его величины относится к одному из уровней параметра, количество которых должно составлять не менее трех значений ("низкий", "средний", "высокий").

Оценка значения указанных параметров осуществляется с учетом результатов анализа имеющихся причин и условий (обстоятельств) реализации риска, а также с учетом информации о выявляемых в ходе внутреннего финансового аудита бюджетных нарушениях.

Значение уровня риска принимает значение параметра в соответствии с таблицами 2 и 3 приложения N 2 к Стандарту.

В случае установления уровня риска со значением "средний" целесообразно соответствующий вопрос экспертно-аналитического или контрольного мероприятия, оцениваемый по данному риску, включить в программу проведения экспертно-аналитического или контрольного мероприятия. В случае установления уровня риска со значением "высокий" вопрос экспертно-аналитического или контрольного мероприятия, оцениваемого по данному риску, подлежит обязательному включению в программу проведения экспертно-аналитического или контрольного мероприятия. Уровень риска со значением "низкий" признается допустимым (приемлемым) и в программу проведения экспертно-аналитического или контрольного мероприятия может не включаться.

5.2. Основной этап (проведение комплекса экспертно-аналитических и контрольных мероприятий, август - сентябрь).

5.2.1. На основном этапе проводятся экспертно-аналитические и контрольные мероприятия в соответствии с программами проведения экспертно-аналитических или контрольных мероприятий в порядке, предусмотренном стандартами внешнего государственного аудита (контроля) СГА 101 "Общие правила проведения контрольного мероприятия" и СГА 102 "Общие правила проведения экспертно-аналитических мероприятий" и иными стандартами внешнего государственного аудита (контроля) Счетной палаты.

5.2.2. По результатам экспертно-аналитических или контрольных мероприятий составляются заключения (акты) по каждому объекту аудита (контроля) в срок до 17 сентября текущего финансового года для использования при подготовке проекта заключения Счетной палаты.

Информация, содержащая сведения, составляющие государственную тайну, оформляется в установленном порядке приложением к заключению (акту) или отдельным заключением (актом).

5.3. Заключительный этап (подготовка и утверждение заключений Счетной палаты, информационных писем и представлений по результатам проведенных экспертно-аналитических и контрольных мероприятий, сентябрь - ноябрь).

5.3.1. На заключительном этапе осуществляется:

подготовка проекта заключения Счетной палаты, его рассмотрение и утверждение Коллегией Счетной палаты;

направление заключения Счетной палаты палатам Федерального Собрания Российской Федерации;

подготовка информационных писем и представлений по результатам проведенных экспертно-аналитических и контрольных мероприятий, рассмотрение их Коллегией Счетной палаты и принятие решения об их направлении;

анализ изменений, внесенных в проект федерального закона о бюджете государственного внебюджетного фонда на очередной финансовый год и плановый период в ходе его рассмотрения палатами Федерального Собрания Российской Федерации.

5.3.2. Профильные направления деятельности Счетной палаты подготавливают проекты заключений Счетной палаты в соответствии с примерной структурой заключения Счетной палаты, приведенной в приложении N 3 к Стандарту, и в срок до 21 сентября текущего финансового года за подписью члена Коллегии Счетной палаты в рамках компетенции возглавляемых ими направлений деятельности Счетной палаты направляют их Председателю Счетной палаты для внесения на рассмотрение Коллегии Счетной палаты.

Форма титульного листа заключения Счетной палаты приведена в приложении N 4 к Стандарту.

5.3.3. Заключение Счетной палаты подготавливается на основе:

результатов комплекса экспертно-аналитических и контрольных мероприятий, проверки и анализа обоснованности показателей проекта бюджета государственного внебюджетного фонда на очередной финансовый год и плановый период, наличия и состояния нормативно-методической базы его формирования;

результатов оперативного анализа исполнения и контроля за организацией исполнения бюджета государственного внебюджетного фонда за предыдущий год и отчетный период текущего года, заключений Счетной палаты на проекты федеральных законов об исполнении бюджета государственного внебюджетного фонда за предыдущие годы, тематических контрольных и экспертно-аналитических мероприятий за прошедший период.

5.3.4. Результаты осуществления комплекса экспертно-аналитических и контрольных мероприятий по проведению предварительного аудита формирования бюджетов государственных внебюджетных фондов на очередной финансовый год и плановый период, содержащие сведения, составляющие государственную или иную охраняемую законом тайну, отражаются в разделе II заключения Счетной палаты согласно примерной структуре заключения Счетной палаты, приведенной в приложении N 3 к Стандарту.

5.3.5. В случаях выявления в ходе предварительного аудита формирования бюджетов государственных внебюджетных фондов нарушений и недостатков одновременно с заключением Счетной палаты подготавливаются и вносятся на рассмотрение Коллегии Счетной палаты соответствующие проекты представлений Счетной палаты, информационных писем, обращений Счетной палаты в правоохранительные органы, контрольные (надзорные) органы, уведомлений о применении бюджетных мер принуждения.

5.3.6. Коллегия Счетной палаты рассматривает проект заключения Счетной палаты до 23 сентября текущего финансового года.

При наличии высказанных на заседании Коллегии Счетной палаты замечаний и предложений заключение Счетной палаты дорабатывается соответствующим профильным направлением деятельности Счетной палаты в установленном порядке с участием заинтересованных структурных подразделений аппарата Счетной палаты, подписывается членом Коллегии Счетной палаты в рамках компетенции возглавляемого им направления деятельности Счетной палаты, а случае его отсутствия - заместителем Председателя Счетной палаты и представляется палатам Федерального Собрания Российской Федерации в срок до 25 сентября текущего финансового года.

Календарные сроки организации и проведения предварительного аудита формирования бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также подготовки заключения Счетной палаты могут быть изменены исходя из сроков его представления, устанавливаемых соответствующим актом Государственной Думы, и (или) исходя из сроков представления Правительством Российской Федерации проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в Государственную Думу и представляемых одновременно с ним проектов федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период.

В случае принятия Коллегией Счетной палаты решения о направлении представлений Счетной палаты, информационных писем с учетом их последующей доработки, профильные направления деятельности Счетной палаты осуществляют доработку и направление представлений, информационных писем не позднее пяти календарных дней после принятия Коллегией Счетной палаты данного решения, если Коллегией Счетной палаты не установлен иной срок.

5.3.7. Заместитель Председателя Счетной палаты, аудиторы Счетной палаты докладывают о результатах соответствующих экспертно-аналитических или контрольных мероприятий на заседаниях профильных комитетов Государственной Думы при рассмотрении ими проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов на очередной финансовый год и плановый период.