9. Достаточные и надлежащие доказательства

9.1. Доказательства в отношении соответствия предмета аудита нормативным правовым актам, иным документам различаются по источникам их получения:

внутренние по отношению к объекту аудита;

внешние по отношению к объекту аудита;

подготовленные участниками мероприятия.

Таблица 3. Виды доказательств по источникам их получения

9.2. При проведении аудита соответствия рекомендуется использовать для получения доказательств в том числе следующие источники информации:

электронные базы данных и внутренние учетные системы объекта аудита;

информационные системы в том числе государственная интегрированная информационная система управления общественными финансами "Электронный бюджет", информационно-аналитическая система удаленного проведения внешнего государственного аудита (контроля) Счетной палаты Российской Федерации (ИАС УВГА), государственная информационная система "Официальный сайт Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" для размещения информации об осуществлении государственного (муниципального) финансового аудита (контроля) в сфере бюджетных правоотношений" (ГИС ЕСГФК), единая информационная системе в сфере закупок, СПАРК-ИНТЕРФАКС, СПАРК-МАРКЕТИНГ и т.д.;

бюджетная отчетность по исполнению бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и иная отчетность;

государственные контракты, договоры (в том числе аренды, подряда, оказания услуг, займа), проектно-сметная документация, разрешительная и исполнительская документация, акты приемки работ, иные первичные учетные документы и т.д.;

информационно-справочные, распорядительные и иные документы, регламентирующие деятельность объекта аудита;

результаты мероприятий, проведенных Счетной палатой;

результаты внутреннего аудита и (или) внутреннего контроля;

информация о событиях и фактах, связанных с незаконным использованием средств федерального бюджета, средств бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральной собственности, полученная в рамках реализации соглашений о сотрудничестве Счетной палаты с правоохранительными органами;

формы федерального статистического наблюдения и иные статистические формы;

иные материалы и сведения, в том числе полученные по запросам Счетной палаты.

В ходе проведения мероприятия целесообразно использовать одновременно несколько источников информации.

9.3. Количество требуемых доказательств зависит от уровня риска существенного несоответствия (чем больше риск, тем больше доказательств, вероятно, потребуется) и от качества таких доказательств (чем выше качество, тем меньше доказательств может потребоваться).

9.4. Если информация, полученная из разных источников, которую планируется использовать в качестве доказательств, содержит противоречия, или если есть сомнения в надежности такой информации, участникам мероприятия рекомендуется определить необходимые изменения объема и (или) характера аудиторских процедур.

9.5. Процесс сбора доказательств является итеративным и продолжается до тех пор, пока участники мероприятия не убедятся в том, что получены достаточные и надлежащие доказательства для формирования выводов, требований и предложений (рекомендаций). В общем виде этот процесс представлен на рисунке 3.

Рисунок 3. Процесс принятия решений при сборе доказательств

и повторной оценке риска.