1. Общие подходы к определению существенности

1.1. В общем виде оценка существенности осуществляется согласно схеме, представленной на рисунке 1.

Рисунок 7

--------------------------------

<*> По профессиональному суждению участников контрольного или экспертно-аналитического мероприятия по согласованию с членом Коллегии Счетной палаты Российской Федерации, ответственным за проведение контрольного или экспертно-аналитического мероприятия, может быть осуществлена качественная и (или) количественная оценка существенности

Рисунок 1. Оценка существенности в аудите соответствия.

1.2. Существенность при проведении контрольного или экспертно-аналитического мероприятия (далее - мероприятие) с применением аудита соответствия допускается определять одним из следующих подходов:

1) определение единой существенности для всех целей аудита соответствия (подход 1);

2) определение существенности по каждой цели аудита соответствия (подход 2);

3) определение существенности по каждой цели аудита соответствия в разрезе объектов аудита соответствия (далее - объекты аудита) или аспектов предмета аудита соответствия (далее - предмет аудита) (подход 3).

Применимый подход к определению существенности в конкретном мероприятии определяется на основании профессионального суждения участников мероприятия по согласованию с членом Коллегии Счетной палаты Российской Федерации (далее - Счетная палата), ответственным за проведение мероприятия.

В общем виде допустимые подходы к определению существенности представлены на рисунке 2.

Рисунок 8

Рисунок 2. Подходы к определению существенности в аудите соответствия.

1.3. Подход к определению существенности по каждой цели аудита соответствия в разрезе объектов аудита или аспектов предмета аудита рекомендуется применять, если несоответствия по таким объектам аудита или аспектам предмета аудита могут повлиять на решения пользователей о результатах мероприятия.

Выявление аспектов предмета аудита может осуществляться в том числе на основе:

вопросов к цели аудита соответствия;

гипотез к цели аудита соответствия, сформулированных при подготовке годового плана работы Счетной палаты и (или) в ходе подготовки дизайна мероприятия;

нормативных правовых актов, иных документов, являющихся основой для разработки критериев аудита соответствия (например, документы, регламентирующие проведение конкретного этапа закупок).

ПРИМЕРЫ (РЕКОМЕНДУЕМАЯ ПРАКТИКА)

Определение существенности на уровне отдельных аспектов предмета аудита

При проведении мероприятия, касающегося строительства научно-клинического центра и лаборатории, были сформулированы следующие вопросы к цели по аудиту соответствия:

Вопрос 1: Проверить соблюдение требований законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд при организации закупок в ходе создания научно-клинического центра и лаборатории.

Вопрос 2: Проанализировать соблюдение требований законодательства о градостроительной деятельности к составу разделов проектной документации и их содержанию при подготовке проектно-сметной документации по созданию научно-клинического центра и лаборатории.

При этом в ходе мероприятия предполагается рассматривать указанные в вопросах 1 и 2 аспекты деятельности объектов аудита как в отношении строительства научно-клинического центра в одном регионе Российской Федерации, так и в отношении строительства лаборатории в другом регионе Российской Федерации.

В данной ситуации существенность может быть определена на уровне отдельных аспектов предмета аудита по видам рассматриваемого законодательства (вариант 1) или по объектам строительства (вариант 2):

Вариант 1:

1) Соответствие законодательству Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд при строительстве научно-клинического центра и лаборатории;

2) Соответствие законодательству о градостроительной деятельности при строительстве научно-клинического центра и лаборатории.

Вариант 1 позволит сконцентрироваться на деятельности, регламентируемой конкретными видами законодательства.

Вариант 2:

1) Соответствие законодательству Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд и законодательству о градостроительной деятельности при строительстве научно-клинического центра;

2) Соответствие законодательству Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд и законодательству о градостроительной деятельности при строительстве лаборатории.

Вариант 2 позволит сконцентрироваться на деятельности по строительству отдельных объектов.

Приложение N 2. Подходы к определению существенности в контрольных и (или) экспертно-аналитических мероприятиях с применением аудита соответствия 2. Выбор контрольного показателя для расчета уровня существенности в мероприятии с применением аудита соответствия