II. Оценка эффективности налоговых расходов

3. При проведении оценки эффективности налоговых расходов необходимо исходить из того, что налоговые расходы относятся к стимулирующим налоговым расходам Российской Федерации.

4. Оценка эффективности налоговых расходов включает в себя оценку целесообразности налоговых расходов и оценку результативности налоговых расходов.

5. Оценка целесообразности налоговых расходов проводится по следующим критериям:

а) соответствие налоговых расходов целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации;

б) востребованность плательщиками предоставленных налоговых льгот, обусловливающих налоговые расходы (далее - налоговые льготы), которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на налоговые льготы, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение налоговых льгот, за 5-летний период.

6. Соответствие налоговых расходов целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации, определяется соответствием налоговых расходов цели "Создание условий к 2030 году, повышающих доступность финансового рынка, при которых доля инвестиционных, страховых и пенсионных продуктов в сбережениях граждан увеличится до 40 процентов", установленной государственной программой Российской Федерации "Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков", утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. N 320 (далее - цель государственной программы).

7. Востребованность плательщиками предоставленных налоговых льгот определяется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на налоговую льготу, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение налоговой льготы, за 5-летний период, отдельно по каждой налоговой льготе и рассчитывается по формуле:

где:

P - показатель востребованности налоговой льготы;

i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

TP'i - количество плательщиков, воспользовавшихся правом на налоговую льготу, в i-м году;

TPi - общее количество плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение налоговой льготы в i-году.

8. Для определения общего количества плательщиков, обладающих потенциальных правом на применение налоговых льгот, используются следующие показатели:

а) совокупный показатель общего количества юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и художников-ювелиров, состоящих на специальном учете юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и художников-ювелиров, осуществляющих операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями (далее - специальный учет), и осуществляющих деятельность по торговле оптовой золотом и другими драгоценными металлами, и количества кредитных организаций, осуществляющих операции с драгоценными металлами, - для налогового расхода, указанного в подпункте "а" пункта 1 настоящей методики.

Для налогового расхода, указанного в подпункте "а" пункта 1 настоящей методики, налоговая льгота признается востребованной, если показатель востребованности налоговой льготы составляет не менее 5 процентов;

б) совокупный показатель общего количества юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и художников-ювелиров, состоящих на специальном учете и осуществляющих деятельность по торговле оптовой драгоценными камнями, и количества кредитных организаций, осуществляющих операции с драгоценными камнями, - для налогового расхода, указанного в подпункте "б" пункта 1 настоящей методики.

Для налогового расхода, указанного в подпункте "б" пункта 1 настоящей методики, налоговая льгота признается востребованной, если показатель востребованности налоговой льготы составляет не менее 5 процентов;

в) показатель численности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и художников-ювелиров, осуществляющих ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, необработанных природных алмазов, - для налогового расхода, указанного в подпункте "в" пункта 1 настоящей методики.

Для налогового расхода, указанного в подпункте "в" пункта 1 настоящей методики, налоговая льгота признается востребованной, если показатель востребованности налоговой льготы составляет не менее 70 процентов.

9. В случае если по итогам оценки целесообразности налоговых расходов налоговые расходы соответствуют всем критериям, указанным в пункте 5 настоящей методики, налоговые расходы признаются целесообразными.

В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 5 настоящей методики, формируются предложения о сохранении (уточнении, отмене) налоговых льгот.

10. Оценка результативности налоговых расходов включает в себя оценку вклада предусмотренных для плательщиков налоговых льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения цели государственной программы (далее - целевой показатель), оценку бюджетной эффективности налоговых расходов и оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов.

11. Оценка вклада предусмотренных для плательщиков налоговых льгот в изменение значения целевого показателя осуществляется по следующим показателям:

а) для налогового расхода, указанного в подпункте "а" пункта 1 настоящей методики, - масса приобретенных драгоценных металлов;

б) для налогового расхода, указанного в подпункте "б" пункта 1 настоящей методики, - масса приобретенных драгоценных камней;

в) для налогового расхода, указанного в подпункте "в" пункта 1 настоящей методики, - масса ввезенных необработанных природных алмазов.

Вклад предусмотренных для плательщиков налоговых льгот в изменение значения целевого показателя рассчитывается как разница между значением такого целевого показателя с учетом налоговых льгот и его значением без учета налоговых льгот.

Оценка вклада налоговой льготы осуществляется в соответствии с пунктами 1, 3 и 5 Расчета оценки вклада налоговых льгот и сумм средств федерального бюджета, необходимых для выделения субсидий или иных форм непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на налоговые льготы, являющегося приложением к настоящей методике (далее - приложение).

12. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления налоговых льгот в случае предоставления и (или) планируемого предоставления налоговых льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения цели государственной программы (далее - альтернативные механизмы), включающий сравнение объемов расходов федерального бюджета в случае применения альтернативных механизмов и объемов предоставленных налоговых льгот в случае предоставления и (или) планируемого предоставления налоговых льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, на 1 рубль налоговых расходов Российской Федерации и на 1 рубль расходов федерального бюджета для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов учитываются субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на налоговые льготы, за счет федерального бюджета.

13. Расчет оценки бюджетной эффективности налоговых расходов (Bj) осуществляется по формуле:

Bj = Atj - Ntj,

где:

Atj - сумма средств федерального бюджета, направленная получателям субсидий или иных форм непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на налоговые льготы, по альтернативному для j-го налогового расхода механизму поддержки, обеспечившем достижение t-го показателя в отчетном году;

Ntj - общий объем налоговых льгот по j-му налоговому расходу, полученный плательщиками, обеспечившими достижение t-го показателя в отчетном году.

Расчет суммы средств федерального бюджета, необходимой для выделения субсидий или иных форм непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на налоговые льготы, осуществляется в соответствии с пунктами 2, 4 и 6 приложения.

При достижении Bj неотрицательного значения бюджетная эффективность по j-му налоговому расходу признается положительной.

14. Осуществление оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов проводится в соответствии с пунктами 20 и 21 Правил.