Глава 4. Отражение на счетах бухгалтерского учета хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение

4.1. При отражении на счетах бухгалтерского учета хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение, включая операции хеджирования монетарной статьи, которая является частью чистой инвестиции в иностранное подразделение в соответствии с МСФО (IAS) 21, организация должна отразить переоценку стоимости инструмента хеджирования, определяемую как эффективное хеджирование в соответствии с подпунктом (a) пункта 6.5.13 МСФО (IFRS) 9, в составе прочего совокупного дохода на счетах бухгалтерского учета по учету переоценки инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение.

Часть прибыли или убытка от переоценки стоимости инструмента хеджирования, представляющую собой неэффективность хеджирования в соответствии с подпунктом (b) пункта 6.5.13 МСФО (IFRS) 9, организация должна отразить в составе прибыли или убытка на счетах бухгалтерского учета по учету доходов и расходов (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами.

4.2. В целях выполнения требований пункта 4.1 настоящего Указания организация должна отразить следующие бухгалтерские записи:

4.2.1. Переоценка инструмента хеджирования, если признается доход от переоценки инструмента хеджирования, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету инструмента хеджирования, в зависимости от инструмента хеджирования

Кредит счета N 10624 "Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - положительные разницы" (далее - счет N 10624) или счет N 10625 "Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - отрицательные разницы" (далее - счет N 10625), в зависимости от наличия остатка на указанных счетах.

4.2.2. Переоценка инструмента хеджирования, если признается расход от переоценки инструмента хеджирования, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 10625 или счета N 10624, в зависимости от наличия остатка на указанных счетах

Кредит счета по учету инструмента хеджирования, в зависимости от инструмента хеджирования.

4.2.3. Положительная разница между остатком, сформировавшимся на счете N 10624 или счете N 10625 после отражения бухгалтерской записи в соответствии с подпунктами 4.2.1 и 4.2.2 настоящего пункта, и наименьшей из величин, указанных в подпункте (a) пункта 6.5.11 МСФО (IFRS) 9, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 10624

Кредит счета второго порядка счета N 715, в зависимости от инструмента хеджирования

или

Дебет счета второго порядка счета N 715, в зависимости от инструмента хеджирования

Кредит счета N 10625.

4.3. Отрицательная разница между остатком, сформировавшимся на счете N 10624 или счете N 10625 после отражения бухгалтерской записи в соответствии с подпунктами 4.2.1 и 4.2.2 пункта 4.2 настоящего Указания, и наименьшей из величин, указанных в подпункте (a) пункта 6.5.11 МСФО (IFRS) 9, не должна отражаться организацией на счетах бухгалтерского учета.

4.4. Реклассификацию в соответствии с пунктом 6.5.14 МСФО (IFRS) 9 суммы переоценки инструмента хеджирования, накопленной в составе собственного капитала организации, из собственного капитала в состав прибыли или убытка организация должна отразить следующими бухгалтерскими записями:

4.4.1. Реклассификация накопленной суммы положительной переоценки инструмента хеджирования отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 10624

Кредит счета второго порядка счета N 710, счета N 711 или счета N 715, в зависимости от доходов или расходов.

4.4.2. Реклассификация накопленной суммы отрицательной переоценки инструмента хеджирования отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета второго порядка счета N 710, счета N 711 или счета N 715, в зависимости от доходов или расходов

Кредит счета N 10625.