Глава 1. Общие положения

1.1. В целях настоящего Указания применяются следующие понятия:

"долевой инструмент", "финансовый актив", "финансовый инструмент", "финансовое обязательство" - в значениях, установленных пунктом 11 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление" <1> (далее - МСФО (IAS) 32);

--------------------------------

<1> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28 декабря 2015 года N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 2 февраля 2016 года, регистрационный N 40940) с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 11 июля 2016 года N 111н (зарегистрирован Минюстом России 1 августа 2016 года, регистрационный N 43044) (далее - приказ Минфина России N 111н), приказом Минфина России от 17 сентября 2024 года N 127н (зарегистрирован Минюстом России 2 декабря 2024 года, регистрационный N 80431) (далее - приказ Минфина России N 217н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 15 июля 2016 года, регистрационный N 42869) (далее - приказ Минфина России N 98н), приказом Минфина России N 111н, приказом Минфина России от 4 июня 2018 года N 125н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 21 июня 2018 года, регистрационный N 51396) (далее - приказ Минфина России N 125н), приказом Минфина России от 14 декабря 2020 года N 304н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 19 января 2021 года, регистрационный N 62135) (далее - приказ Минфина России N 304н).

"инструмент хеджирования" - в значении, установленном разделом 6.2 главы 6 Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года <2> (далее - МСФО (IFRS) 9);

--------------------------------

<2> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 111н, приказом Минфина России от 27 марта 2018 года N 56н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 16 апреля 2018 года, регистрационный N 50779), приказом Минфина России N 125н, приказом Минфина России от 16 сентября 2019 года N 146н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Редакционные исправления в МСФО" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 9 октября 2019 года, регистрационный N 56187), приказом Минфина России от 7 апреля 2020 года N 55н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Реформа базовой процентной ставки (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 7)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 3 июля 2020 года, регистрационный N 58832), приказом Минфина России N 304н, приказом Минфина России от 17 февраля 2021 года N 23н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Реформа базовой процентной ставки - этап 2 (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 4 и МСФО (IFRS) 16)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 22 марта 2021 года, регистрационный N 62829), приказом Минфина России от 17 февраля 2021 года N 24н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к ссылкам на "Концептуальные основы" (Поправки к МСФО (IFRS) 3 "Объединение бизнесов")", "Основные средства - поступления до использования по назначению (Поправки к МСФО (IAS) 16 "Основные средства")", "Обременительные договоры - затраты на исполнение договора (Поправки к МСФО (IAS) 37)" и "Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2018 - 2020 гг." в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 22 марта 2021 года, регистрационный N 62828).

"монетарные статьи", "чистая инвестиция в иностранное подразделение" - в значениях, установленных пунктом 8 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 21 "Влияние изменений валютных курсов" <3> (далее - МСФО (IAS) 21);

--------------------------------

<3> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н, приказом Минфина России N 111н, приказом Минфина России от 4 июня 2024 года N 77н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Соглашения о финансировании поставок (Поправки к МСФО (IAS) 7 и МСФО (IFRS) 7)", "Международная налоговая реформа - модельные правила Компонента 2 (Поправки к МСФО (IAS) 12)", "Отсутствие возможности обмена валют (Поправки к МСФО (IAS) 21)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 4 июля 2024 года, регистрационный N 78758).

"неэффективность хеджирования" - в значении, установленном пунктом B6.4.1 МСФО (IFRS) 9;

"объект хеджирования" - в значении, установленном разделом 6.3 главы 6 МСФО (IFRS) 9;

"прогнозируемая операция", "производный инструмент", "твердое договорное обязательство" - в значениях, установленных Приложением A МСФО (IFRS) 9;

"собственный капитал" - в значении, установленном пунктами 15 и 16 МСФО (IAS) 32;

"совокупная позиция по риску" - в значении, установленном пунктом 6.3.4 МСФО (IFRS) 9;

"справедливая стоимость" - в значении, установленном приложением A Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" <4> (далее - МСФО (IFRS) 13);

--------------------------------

<4> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н, приказом Минфина России N 111н.

"хеджирование денежных потоков" - в значении, установленном подпунктом (b) пункта 6.5.2 МСФО (IFRS) 9;

"хеджирование справедливой стоимости" - в значении, установленном подпунктом (a) пункта 6.5.2 МСФО (IFRS) 9;

"эффективность хеджирования" - в значении, установленном пунктом B6.4.1 МСФО (IFRS) 9.

1.2. Некредитная финансовая организация, бюро кредитных историй, кредитное рейтинговое агентство (далее при совместном упоминании - организация) должны отражать хеджирование на счетах бухгалтерского учета плана счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, утвержденного Банком России в соответствии с пунктом 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", при одновременном выполнении следующих условий:

отношения хеджирования между инструментом хеджирования и объектом хеджирования определены в соответствии с пунктами 6.2.1 - 6.3.7 и B6.2.1 - B6.3.25 МСФО (IFRS) 9;

отношения хеджирования между инструментом хеджирования и объектом хеджирования отвечают критериям применения учета хеджирования, предусмотренным пунктом 6.4.1 МСФО (IFRS) 9.

1.3. Для целей отражения хеджирования на счетах бухгалтерского учета организация должна отнести отношения хеджирования между инструментом хеджирования и объектом хеджирования к одному из следующих типов:

хеджирование справедливой стоимости;

хеджирование денежных потоков;

хеджирование чистой инвестиции в иностранное подразделение.

1.4. Для целей отражения хеджирования на счетах бухгалтерского учета организация должна:

оценивать справедливую стоимость объектов хеджирования и инструментов хеджирования в соответствии с МСФО (IFRS) 13;

самостоятельно определить используемые методы оценки справедливой стоимости объектов хеджирования и инструментов хеджирования и утвердить их в учетной политике.

1.5. Организация должна прекратить отражение хеджирования на счетах бухгалтерского учета в соответствии с пунктом 6.5.6 МСФО (IFRS) 9.