Глава 5. Отражение на счетах бухгалтерского учета расчетов по обеспечительным платежам, вариационной марже, прочим безвозвратным промежуточным платежам по производным инструментам

5.1. Расчеты по обеспечительным платежам по производным инструментам организация должна отражать следующими бухгалтерскими записями:

5.1.1. Перечисление (внесение) обеспечительного платежа по производному инструменту организация должна отразить бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету расчетов или счета по учету прочих предоставленных средств в зависимости от условий обеспечительного платежа

Кредит счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов.

5.1.2. Получение обеспечительного платежа по производному инструменту организация должна отразить бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов

Кредит счета по учету расчетов или счета по учету привлеченных средств в зависимости от условий обеспечительного платежа.

5.1.3. Возврат организации обеспечительного платежа по производному инструменту организация должна отразить бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов

Кредит счета по учету расчетов или счета по учету прочих предоставленных средств в зависимости от условий обеспечительного платежа.

5.1.4. Возврат организацией обеспечительного платежа по производному инструменту организация должна отразить бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету расчетов или счета по учету привлеченных средств в зависимости от условий обеспечительного платежа

Кредит счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов.

5.2. Расчеты по вариационной марже организация должна отражать следующими бухгалтерскими записями:

5.2.1. Требование по получению в соответствии с условиями производного инструмента вариационной маржи организация должна отразить бухгалтерской записью:

Дебет счета N 47408

Кредит счета N 61601.

5.2.2. Обязательство по уплате в соответствии с условиями производного инструмента вариационной маржи организация должна отразить бухгалтерской записью:

Дебет счета N 61601

Кредит счета N 47407.

5.2.3. Списание стоимости производного инструмента в размере, равном вариационной марже, причитающейся в соответствии с условиями производного инструмента к получению (уплате), организация должна отразить бухгалтерской записью:

в случае если производный инструмент является активом:

Дебет счета N 61601

Кредит счета N 52601;

в случае если производный инструмент является обязательством:

Дебет счета N 52602

Кредит счета N 61601.

5.2.4. Исполнение требования по получению в соответствии с условиями производного инструмента вариационной маржи организация должна отразить бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов

Кредит счета N 47408.

5.2.5. Исполнение обязательства по уплате в соответствии с условиями производного инструмента вариационной маржи организация должна отразить бухгалтерской записью:

Дебет счета N 47407

Кредит счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов в зависимости от способа расчетов.

5.3. Расчеты по прочим безвозвратным промежуточным платежам по производным инструментам организация должна отражать следующими бухгалтерскими записями:

5.3.1. Требование по получению в соответствии с условиями производного инструмента прочего безвозвратного промежуточного платежа организация должна отразить бухгалтерской записью в соответствии с подпунктом 5.2.1 пункта 5.2 настоящего Указания.

5.3.2. Обязательство по уплате в соответствии с условиями производного инструмента прочего безвозвратного промежуточного платежа организация должна отразить бухгалтерской записью в соответствии с подпунктом 5.2.2 пункта 5.2 настоящего Указания.

5.3.3. Финансовый результат от операций, указанных в пункте 3.5 настоящего Указания и подпунктах 5.3.1 и 5.3.2 настоящего пункта, организация должна отразить бухгалтерской записью:

в случае если признается прибыль от операций:

Дебет счета N 61601

Кредит счета N 71509;

в случае если признается убыток от операций:

Дебет счета N 71510

Кредит счета N 61601.

5.3.4. Исполнение требования по получению в соответствии с условиями производного инструмента прочего безвозвратного промежуточного платежа организация должна отразить бухгалтерской записью в соответствии с подпунктом 5.2.4 пункта 5.2 настоящего Указания.

5.3.5. Исполнение обязательства по уплате в соответствии с условиями производного инструмента прочего безвозвратного промежуточного платежа организация должна отразить бухгалтерской записью в соответствии с подпунктом 5.2.5 пункта 5.2 настоящего Указания.