2.12. Особенности отражения информации в отчетности по форме 0420872

2.12.1. Для предоставления отчетности по форме 0420872 в отношении ПИФ в таксономии XBRL Банка России версии 6.1 предусмотрено 2 точки входа:

- ep_nso_sd_m_q_y_aif_pif_kval_3rd - по которой формируется пакет отчетности с данными по всем ПИФ, паи которых предназначены исключительно для квалифицированных инвесторов (далее - ПИФ-квал);

- ep_nso_sd_d_aif_pif_nekval_3rd - по которой формируется пакет отчетности с данными по всем ПИФ, паи которых не предназначены исключительно для квалифицированных инвесторов (далее - ПИФ-неквал),

что отражено в их описании - как в самой таксономии XBRL Банка России (в папке META-INF в файлах entry_point.xml и taxonomyPackage.xml), так и в Сопроводительных документах для модуля "НСО СД" (файл "Структура точек входа НСО СД 6.1.xlsx" лист "Точки входа"), размещенных на официальном сайте Банка России в сети Интернет.

Таким образом вышеуказанная отчетность не подается по каждому ПИФ в отдельности - как при согласовании СД формы 0420502 "Справка о стоимости чистых активов, в том числе стоимости активов (имущества), акционерного инвестиционного фонда (паевого инвестиционного фонда)", установленной в приложении 1 к Указанию N 6292-У (далее - форма 0420502), а формируется в один отчет - файл в формате .xbrl (.xml):

- один файл в формате .xbrl (.xml) по точке входа ep_nso_sd_m_q_y_aif_pif_kval_3rd - по всем ПИФ-квал, который формируется ежемесячно <5>, и

--------------------------------

<5> По состоянию на последний рабочий день каждого календарного месяца в соответствии с пунктом 2 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420872 и представляется в Банк России в течение 3 рабочих дней после дня окончания отчетного периода в соответствии с абзацем 3 пункта 7.11 приложения 2 к Указанию N 6270-У.

- второй файл в формате .xbrl (.xml) по точке входа ep_nso_sd_d_aif_pif_nekval_3rd - по всем ПИФ-неквал, который формируется ежедневно <6>,

--------------------------------

<6> По состоянию на каждый рабочий день в соответствии с абзацем 2 пункта 2 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420872 и представляется в Банк России ежедневно, не позднее 3 рабочего дня, следующего за отчетной датой в соответствии с абзацем 3 пункта 7.11 приложения 2 к Указанию N 6270-У.

при этом для выделения данных по отдельным ПИФ используется сквозная аналитика "Идентификатор акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда".

2.12.2. В соответствии с пунктом 14 приложения 2 к Указание N 6270-У понятия "резидент" и "нерезидент" применяются в Указании N 6270-У в значениях, установленных пунктами 6 и 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

В отчете по форме 0420872 сведения о международной компании отражаются следующим образом:

--------------------------------

<7> Международная компания, зарегистрированная в порядке инкорпорации в соответствии с подпунктом "б" пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 03.08.2018 N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах" (далее - Закон N 290-ФЗ).

<8> Международная компания, зарегистрированная в порядке редомициляции в соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 2 статьи 4 Закона N 290-ФЗ.

При этом в отчете по форме 0420872 сведения о ценных бумагах международной компании, зарегистрированной в порядке инкорпорации или редомициляции, отражаются в подразделе 2 "Ценные бумаги российских эмитентов (за исключением закладных)" раздела III "Активы" и в подразделе 2 "Ценные бумаги российских эмитентов (за исключением закладных)" Расшифровок раздела III "Активы".

2.12.3. В случае если осуществляется конвертация выпусков депозитарных расписок, входящих в состав имущества ПИФ, в акции, сведения о таких акциях российских эмитентов отражаются в таблице 2.7 "Акции российских акционерных обществ" подраздела 2 "Ценные бумаги российских эмитентов (за исключением закладных)" Расшифровок раздела III "Активы" отчетности по форме 0420872 в разрезе каждого выпуска ценных бумаг (по группе аналитических признаков "Идентификатор ценной бумаги").

Учитывая изложенное, в форме 0420872 целая и дробная части акции одного выпуска должны отражаться общей суммой - вне зависимости от способов зачисления акций на счет депо, на котором осуществляется учет указанных акций. При этом в случае если количество ценных бумаг является дробным, по показателю "Количество в составе активов" указывается дробное значение.

2.12.4. В случае если наличие требования либо обязательства паевого инвестиционного фонда по незавершенной сделке (Т+) обусловлено заключением внебиржевой сделки, в качестве должника или кредитора по показателям пункта 8.2 подраздела 8 Расшифровок раздела III и подраздела 2 Расшифровок раздела IV отчетности по форме 0420872 следует указать контрагента по такой сделке.

В случае если наличие требования либо обязательства паевого инвестиционного фонда по незавершенной сделке (Т+) обусловлено заключением биржевой сделки и информация о контрагенте по такой сделке отсутствует, в качестве должника или кредитора по показателям пункта 8.2 подраздела 8 Расшифровок раздела III и подраздела 2 Расшифровок раздела IV отчетности по форме 0420872 следует указать наименование клиринговой организации, например, НКО НКЦ (АО).

2.12.5. В разделе IV "Обязательства" отчетности по форме 0420872:

- строка 10 "Кредиторская задолженность, всего" представляет собой сумму значений показателя "Обязательства (по справедливой стоимости) - сумма" в разрезе группы аналитических признаков "Вид кредиторской задолженности", отражаемых по строкам 10.1 - 10.9 указанного раздела;

- в строке 10.4 "Кредиторская задолженность по вознаграждениям (комиссиям)" указываются все возможные вознаграждения и комиссии (специализированного депозитария, включая возмещение услуг СД, аудитора, оценщика), а также задолженность по начисленному, но не оплаченному вознаграждению агенту, возникшая в результате выдачи, погашения и обмена инвестиционных паев, подлежащая оплате за счет имущества паевого инвестиционного фонда. Комиссия биржи либо брокера сюда не входит, так как относится к необходимым расходам УК. Показатель заполняется исходя из логики вознаграждений, связанных с инвестиционной деятельностью. Например, если заказываются консультации по инвестициям у инвестиционных советников и имеется задолженность за такие консультации, такая задолженность также отражается по указанной строке;

- по строке 10.5 отражается значение показателя "Обязательства (по справедливой стоимости) - сумма" в разрезе группы аналитических признаков "Вид кредиторской задолженности" по аналитическому признаку "По аренде, по охране, по услугам связи", таким образом аренда, охрана и услуги связи - это исчерпывающий перечень услуг, задолженность по которым отражается в указанной строке;

- по строке 10.9 "прочая кредиторская задолженность" отражается сумма кредиторской задолженности, не нашедшая отражения по предыдущим строкам 10.1 - 10.8 раздела;

- в расшифровках кредиторской задолженности показатель "Категория кредиторской задолженности должен быть заполнен.

2.12.6. Требования по формированию идентификаторов, установленные в Порядке составления отчетности по форме 0420874 не распространяются на отчетность по форме 0420872. Отчетность по форме 0420872 не связана с отчетностью по форме 0420874. Для отчетности по форме 0420872 может быть использован, например, идентификатор векселя как в отчетности УК по форме 0420502.

2.12.7. В случае если количество ценных бумаг, составляющих активы акционерного инвестиционного фонда (имущество ПИФ), является дробным, то оно указывается в штуках с двумя знаками после запятой (требования к отражению дробной части количества ценных бумаг в отчетности УК и отчетности СД были синхронизированы, начиная с отчетности в таксономии XBRL Банка России версии 5.2).

2.12.8. В соответствии с абзацем 8 пункта 13 Приложения 2 к Указанию N 6270-У показатель "Количество размещенных акций акционерного инвестиционного фонда (количество выданных инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда" в Разделе V "Стоимость чистых активов" отчета по форме 0420872 указывается в штуках с точным количеством знаков после запятой (точное количество знаков после запятой в количестве выданных инвестиционных паев ПИФ определяется в соответствии с правилами доверительного управления ПИФ).

2.12.9. По показателю "Уровень в иерархии справедливой стоимости" указывается уровень в иерархии справедливой стоимости активов (обязательств) в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (далее - МСФО (IFRS) 13).

В соответствии с пунктом 1.3 Указания Банка России от 25.08.2015 N 3758-У "Об определении стоимости чистых активов инвестиционных фондов, в том числе о порядке расчета среднегодовой стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда и чистых активов акционерного инвестиционного фонда, расчетной стоимости инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, стоимости имущества, переданного в оплату инвестиционных паев" (далее - Указание N 3758-У) стоимость активов и величина обязательств паевых инвестиционных фондов определяются по справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 13, за исключением случаев определения стоимости активов по амортизированной стоимости в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" согласно абзацам второму - пятому пункта 1.3 Указания N 3758-У.

Таким образом, в целях составления отчетности по форме 0420872 показатель "Уровень в иерархии справедливой стоимости" Расшифровок раздела III "Активы" и Расшифровок раздела IV "Обязательства" должен быть заполнен для активов и обязательств, принятых к расчету стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда, в соответствии с положениями МСФО (IFRS) 13. Показатель "Уровень в иерархии справедливой стоимости" не заполняется по активам (обязательствам), учитываемым по амортизированной стоимости.

При этом пунктом 13 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420872 (далее - Порядок) предусмотрено, что в случае отсутствия у СД данных о стоимости актива или обязательства акционерного инвестиционного фонда (ПИФ), в том числе по причине отсутствия у СД отчета оценщика, в разделах III - V, а также в разделах Расшифровок активов и обязательств, принятых к расчету стоимости чистых активов, по указанным активам и обязательствам значение стоимости и уровень в иерархии справедливой стоимости не указываются, в том числе не указывается значение "0.00". Остальные показатели, относящиеся к указанным активам и обязательствам, заполняются в соответствии с Порядком. В указанном случае показатели "Стоимость чистых активов", "Стоимость чистых активов акционерного инвестиционного фонда в расчете на одну акцию (расчетная стоимость инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда)" раздела V "Стоимость чистых активов" не заполняются. При этом СД должен заполнить раздел VI "Примечания", указав в нем причины отсутствия у него данных о стоимости актива.

2.12.10. В соответствии с пунктом 12 Порядка в случае если показатель "Стоимость чистых активов" раздела V "Стоимость чистых активов" принимает отрицательное или нулевое значение, по показателю "Стоимость чистых активов акционерного инвестиционного фонда в расчете на одну акцию (расчетная стоимость инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда)" указывается значение "0" (ноль) с точностью, предусмотренной ПДУ ПИФ. По прочим показателям указанного раздела в случае, когда они принимают нулевое значение, такое значение также необходимо отражать в отчетности - по показателю "Стоимость чистых активов" - с точностью до двух знаков после запятой, по показателю "Количество размещенных акций акционерного инвестиционного фонда (количество выданных инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда)" - с точным количеством знаков после запятой, определяемым в соответствии с правилами доверительного управления ПИФ.

2.12.11. В случае если справедливая стоимость актива (обязательства) равна нулю (например, при объявленном дефолте) СД:

- должен указывать в расшифровках по соответствующему активу (обязательству) нулевое значение справедливой стоимости;

- может не давать пояснения в пояснительной записке к пакету отчетности при условии, что по показателю "Примечание" отчетности по форме 0420872 приведена информация о причинах нулевой справедливой стоимости актива (обязательства).

2.12.12. В подразделе 3.4 "Иностранные депозитарные расписки на ценные бумаги" Расшифровок раздела III "Активы" отчетности по форме 0420872 для депозитарных расписок необходимо заполнять показатель "Код валюты номинала представляемых ценных бумаг", а по показателю "Код валюты номинала ценной бумаги" в соответствии с пунктом 5 Порядка указывать код валюты, в которой выражен номинал ценной бумаги (если применимо).

По группе аналитических признаков "Идентификатор ценной бумаги" в данном подразделе указывается идентификатор представляемой ценной бумаги. Идентификатор самой иностранной депозитарной расписки указывается, соответственно, по группе аналитических признаков "Идентификатор иностранной депозитарной расписки" и именно его значение необходимо использовать как значение группы аналитических признаков "Идентификатор ценной бумаги" в подразделе 3.8 "Информация об организациях осуществляющих учет и (или) хранение ценных бумаг" при указании информации об организации осуществляющей учет и (или) хранение соответствующей иностранной депозитарной расписки.

2.12.13. По показателю "Наименование биржи" таблиц пунктов 2.1 - 2.7, 2.9, 2.10 раздела 2, пунктов 3.1 - 3.6 раздела 3 Расшифровок раздела III "Активы" данные приводятся в соответствии с требованиями пункта 6 Порядка:

a. указывается полное фирменное наименование биржи, на основании данных торгов которой определена справедливая стоимость ценной бумаги. В отношении иностранной биржи указывается ее полное официальное наименование в латинской транслитерации;

b. в случае если справедливая стоимость определена на основании ценовых котировок внебиржевого рынка, по показателю "Наименование биржи" указывается значение "ВБР";

c. в случае если справедливая стоимость ценной бумаги определена на основании ценовых котировок иных лиц (иной ценовой информации), по показателю "Наименование биржи" указывается полное фирменное наименование таких иных лиц. В отношении иностранных лиц указывается их полное официальное наименование в латинской транслитерации;

d. в случае если справедливая стоимость ценной бумаги определена на основании отчета оценщика, по показателю "Наименование биржи" указывается значение "Отчет оценщика".

e. в случае если справедливая стоимость ценной бумаги определена методом, при котором используются ненаблюдаемые исходные данные, по показателю "Наименование биржи" указывается значение "Расчетная цена".

f. в остальных случаях по показателю "Наименование биржи" указывается значение "Иное".

При заполнении показателя "Наименование биржи" значением, предусмотренным подпунктами b - f настоящего пункта Разъяснений, необходимо указывать значение "НП" по группе аналитических признаков "Идентификатор биржи".

2.12.14. В таблице пункта 2.8 "Векселя российских хозяйственных обществ" отражается информация о векселях хозяйственных обществ, векселя физических лиц - индивидуальных предпринимателей необходимо отражать в таблице пункта 2.11 "Ценные бумаги российских эмитентов (за исключением закладных), не указанные в таблицах пунктов 2.1 - 2.10".

2.12.15. В случае если суммы дебиторской и кредиторской задолженности в документе-основании указаны в валюте, отличной от валюты определения стоимости чистых активов акционерного инвестиционного фонда (паевого инвестиционного фонда), по показателям "Дебиторская задолженность (по документу-основанию) - сумма" подраздела 8 "Дебиторская задолженность" Расшифровок раздела III "Активы" и "Кредиторская задолженность (по документу-основанию) - сумма" подразделов 1 и 2 Расшифровок раздела IV "Обязательства" суммы должны быть указаны в валюте определения стоимости чистых активов акционерного инвестиционного фонда (паевого инвестиционного фонда) по отношению курса одной иностранной валюты к курсу другой иностранной валюты, которые рассчитаны по официальным курсам иностранных валют по отношению к рублю, установленным Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (далее - официальный курс Банка России). В случае если валютой определения стоимости чистых активов акционерного инвестиционного фонда (паевого инвестиционного фонда) является рубль, а суммы дебиторской и кредиторской задолженности в документе-основании указаны в иностранной валюте, по данным показателям суммы должны быть указаны в рублевом эквиваленте по официальному курсу Банка России (подпункт 9.35 пункта 9 Порядка).

2.12.16. При составлении отчета по форме 0420872 крестьянские (фермерские) хозяйства, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и нотариусов, занимающихся частной практикой, следует относить к индивидуальным предпринимателям и, следовательно, информацию по ним отражать в Расшифровках активов и обязательств, принятых к расчету стоимости чистых активов, в таблице 8.2 "Дебиторская задолженность (должник - юридическое лицо)" подраздела 8 "Дебиторская задолженность" (далее - таблица 8.2 подраздела 8) Расшифровок раздела III "Активы" и в подразделе 2 "Кредиторская задолженность (кредитор - юридическое лицо)" (далее - подраздел 2) Расшифровок раздела IV "Обязательства".

При этом по показателям "Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) должника" таблицы 8.2 подраздела 8 Расшифровок раздела III "Активы" и "Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) кредитора" подраздела 2 Расшифровок раздела IV "Обязательства" Отчетности в отношении крестьянских (фермерских) хозяйств, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и нотариусов, занимающихся частной практикой, допустимо указать 15 нулей.

2.12.17. В пункте 9.7 "Имущество, не указанное в таблицах пунктов 9.1 - 9.6" подраздела 9 "Имущество, не указанное в подразделах 1 - 8" Расшифровок раздела III "Активы" отчетности по форме 0420872 указываются сведения об имуществе, составляющем акционерный инвестиционный фонд (паевой инвестиционный фонд), но не указанном в подразделах 1 - 8 и таблицах пунктов 9.1 - 9.6 подраздела 9 Расшифровок раздела III "Активы, в разрезе каждого вида такого имущества.

В случае если в пункте 9.7 подраздела 9 Расшифровок раздела III "Активы" отчетности по форме 0420872 по одному аналитическому признаку группы аналитических признаков "Вид иного имущества" отражается несколько объектов разного имущества, то по показателю "Сведения, позволяющие установить имущество" указываются обобщенные сведения, относящиеся к указанным объектам.

Отдельное отражение информации по каждому объекту иного имущества не требуется. В связи с этим введение дополнительной группы аналитических признаков "Идентификатор строки" в пункт 9.7 подраздела 9 Расшифровок раздела III "Активы" отчетности по форме 0420872 не требуется.