VI. Заполнение Раздела 4 декларации

43. При заполнении Раздела 4 декларации необходимо указать ИНН и КПП (при наличии) иностранного налогоплательщика.

44. По строке 400 указывается один признак иностранного налогоплательщика.

Признак "3" проставляется в случае, если иностранный налогоплательщик является иностранным продавцом, осуществляющим реализацию товаров физическим лицам посредством принадлежащей ему электронной торговой площадки.

Признак "4" проставляется в случае, если иностранный налогоплательщик является иностранным посредником (налоговым агентом), посредством электронной торговой площадки которого на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения или иных аналогичных договоров реализуются товары организаций, созданных в соответствии с законодательством государств - членов ЕАЭС, и (или) физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством государств - членов ЕАЭС.

Признак "5" проставляется в случае, если иностранный налогоплательщик является одновременно иностранным продавцом при реализации собственных товаров и иностранным посредником (налоговым агентом) при реализации товаров других продавцов.

45. Строки 410 - 500 заполняются иностранным продавцом (признак "3" по строке 400) или иностранным посредником (налоговым агентом) (признак "4" по строке 400) либо иностранным налогоплательщиком, который является одновременно иностранным продавцом при реализации собственных товаров и иностранным посредником (налоговым агентом) при реализации товаров других продавцов (признак "5" по строке 400). Строки 410 - 500 заполняются только в отношении одного признака иностранного налогоплательщика.

46. Показатели по строкам 410 - 440 заполняются отдельно для каждой расчетной налоговой ставки, указанной по строке 460, по которой будет рассчитываться соответствующая сумма налога, а также отдельно по каждому коду валюты (код по строке 420).

В случае, если иностранный налогоплательщик получает оплату (частичную оплату) реализованных товаров в нескольких видах валют, строки 410 - 440 заполняются по каждому коду валюты (код по строке 420), а также для каждой расчетной налоговой ставки, указанной по строке 460.

47. По строкам 420 отражается цифровой код валюты, в которой иностранный налогоплательщик получает оплату (частичную оплату) реализованных товаров, по ОКВ.

Если иностранный налогоплательщик получает оплату (частичную оплату) реализованных товаров в валюте Российской Федерации, то по строке 420 указывается цифровой код "643".

48. По строкам 430 указывается официальный курс иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленный Центральным банком Российской Федерации <3> на последний день налогового периода, в котором иностранному налогоплательщику поступила оплата (частичная оплата) реализованных товаров, в отношении определенного кода валюты.

Если иностранный налогоплательщик получает оплату (частичную оплату) реализованных товаров в валюте Российской Федерации, то по строке 430 указывается значение "1".

49. По строкам 440 для каждой расчетной налоговой ставки отражается стоимость реализованных товаров на территории Российской Федерации с учетом суммы налога в рублях, определяемая как произведение показателей строк 410 и 430. В случае если курс единицы иностранной валюты к рублю Российской Федерации установлен за 10, 100, 1000 единиц, произведение показателей по строкам 410 и 430 делится соответственно на 10, 100, 1000 единиц.

50. По строкам 450 для каждой расчетной налоговой ставки отражается итоговая стоимость товаров с учетом суммы налога в рублях, определяемая путем суммирования показателей, отраженных в строках 440.

51. По строкам 460 указывается соответствующая расчетная налоговая ставка, предусмотренная пунктом 3 статьи 174.3 Кодекса.

52. По строкам 470 по каждой расчетной налоговой ставке отражается сумма налога, исчисленная за налоговый период, в рублях. Показатель по каждой строке 470 рассчитывается путем умножения суммы, отраженной по каждой строке 450, на соответствующую расчетную налоговую ставку в процентах.

53. По строке 480 отражается общая сумма налога, исчисленная по всем расчетным налоговым ставкам, за налоговый период. Показатель по строке 480 определяется в рублях путем суммирования показателей, отраженных по строкам 470.

54. По строке 490 при возврате ранее реализованного товара либо при отказе покупателя - физического лица от поставки оплаченного товара отражается общая сумма налога, ранее исчисленная по такому товару, в рублях.

55. По строке 500 отражается итоговая сумма налога, исчисленная к уплате по Разделу 4, которая определяется как разница между суммой налога, отраженной по строке 480, и суммой налога, отраженной по строке 490. Показатель по строке 500 может принимать значение только больше либо равное 0 (нулю).

На положительную разницу между суммой налога, отраженной по строке 490, и суммой налога, отраженной по строке 480, может быть уменьшена общая сумма налога, исчисленная к уплате в последующих налоговых периодах, но не позднее трех лет с даты окончания налогового периода, в котором произведен возврат товара.