Изменяется план счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций (01.01.2025)

В частности, план счетов дополнен счетами 30502 "Счет цифрового рубля", 61219 "Выбытие (реализация) природных драгоценных камней" и 90708 "Выпущенные цифровые финансовые активы, запись о которых не погашена".

Счета 30430 "Торговые банковские счета нерезидентов типа "С" в валюте Российской Федерации" и 30431 "Клиринговые банковские счета типа "С" в валюте Российской Федерации" утрачивают силу.

Соответствующие изменения внесены в характеристику счетов, их назначение, а также в некоторые приложения.

Кроме того, установлено, что операции с иностранными банками при осуществлении ими деятельности через свои филиалы, созданные на территории РФ, отражаются на счетах, предназначенных для учета операций с кредитными организациями.

(Указания Банка России от 10.01.2024 N 6666-У, от 02.09.2024 N 6833-У и от 02.11.2024 N 6921-У)

Изменяется порядок составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (01.01.2025)

В частности, в целях составления годовой отчетности кредитные организации обязаны проводить в конце отчетного года также сверку остатков цифровых рублей на счетах по учету цифрового рубля кредитных организаций с остатками на счетах по учету цифрового рубля, открытых в Банке России.

Также уточнен порядок отражения событий после отчетной даты в бухгалтерском учете и актуализированы положения, касающиеся форм отчетности, включаемой в состав годовой отчетности.

Указанные изменения применяются начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 год.

(Указание Банка России от 02.09.2024 N 6832-У)

Изменяются формы отчетности кредитных организаций (банковских групп), представляемой в Банк России (01.01.2025)

В частности, установлены новые формы 0409718 "Отчет по заблокированным ценным бумагам" и 0409730 "Сведения об обязательных нормативах центрального депозитария".

В новой редакции изложены формы 0409024, 0409110, 0409128, 0409129, 0409634, 0409704, 0409714, 0409716, 0409724.

Скорректированы некоторые формы и порядки их составления и представления.

(Указание Банка России от 10.07.2024 N 6800-У)

На 2025 год продлевается действие правил осуществления банковского сопровождения контрактов при казначейском сопровождении средств (01.01.2025)

Уточняется, что указанные правила применяются в отношении средств, определенных пунктами 1, 3 - 5, 7 и 10 части 2 статьи 5 Федерального закона от 30.11.2024 N 419-ФЗ.

Правила не распространяются на банковское сопровождение контрактов при сопровождения средств, в отношении которых осуществляется расширенное казначейское сопровождение, средств, источником финансового обеспечения которых являются гранты в форме субсидий федеральным бюджетным и автономным учреждениям, предоставленные в соответствии с пунктом 4 статьи 78.1 БК РФ, а также субсидии юридическим лицам, предоставляемые в соответствии с концессионными соглашениями.

(Постановление Правительства РФ от 13.12.2024 N 1780)

Изменяется порядок выполнения кредитными организациями обязательных резервных требований (01.01.2025)

В частности, установлено, что цифровые рубли не включаются в величину обязательных резервов, подлежащую депонированию в Банке России.

Установлен порядок определения исключаемой из расчета величины цифровых рублей.

Скорректированы рекомендуемые образцы применяемых форм, а также реквизитный состав акта переоформления обязательных резервов при реорганизации кредитных организаций в форме разделения (выделения).

Указанные положения применяются начиная с регулирования размера обязательных резервов кредитной организации за январь 2025 года.

(Указание Банка России от 18.09.2023 N 6534-У)

Установлен порядок формирования небанковскими кредитными организациями - центральными контрагентами, кредитными организациями - расчетными депозитариями резервов на возможные потери по отдельным требованиям в условиях действия мер ограничительного характера (01.01.2025)

В частности, установлено, что такие центральные контрагенты и расчетные депозитарии формируют резервы на возможные потери по заблокированным требованиям к отдельным иностранным финансовым организациям или кредитным организациям в случае принятия решения о применении указанного порядка.

В случае принятия указанного решения к заблокированным требованиям не применяются Указания Банка России от 22.06.2005 N 1584-У и от 17.11.2011 N 2732-У, а также Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П (за исключением отдельного случая), от 23.10.2017 N 611-П и от 24.08.2020 N 730-П.

Резервы по заблокированным требованиям формируются в валюте РФ.

Определены минимальные размеры формируемого резерва по каждому заблокированному требованию и сроки его формирования.

Установлен случай, при котором центральные контрагенты и расчетные депозитарии не формируют резервы по заблокированным требованиям по получению денежных средств или драгоценных металлов, принадлежащих их клиентам.

Отдельные положения порядка действуют до 1 января 2028 года.

(Указание Банка России от 30.09.2024 N 6879-У)

Изменяются особенности предоставления субсидий кредитным организациям в целях возмещения недополученных ими доходов в связи с предоставлением льготных кредитов (01.01.2025)

Изменения внесены в Правила предоставления из бюджетов субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, ИП, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг.

Установлено, что сведения о выданных по льготной процентной ставке кредитах, а также о заключенных кредитных договорах (соглашениях), в отношении которых предоставляются субсидии, в том числе с указанием информации о заемщике, размере кредита, срока действия кредитного договора, процентной ставки по нему и об остатке ссудной задолженности, ежеквартально представляются получателем субсидии по форме, установленной соглашениями, заключаемыми с кредитными организациями в целях возмещения недополученных ими доходов в связи с предоставлением кредитов по льготной процентной ставке.

(Постановление Правительства РФ от 25.10.2023 N 1780)

Изменяется порядок отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода (01.01.2025)

В частности, теперь доходы и расходы, связанные с изменением резервов на возможные потери, также определяются в соответствии с Положением Банка России от 24.08.2020 N 730-П.

Установлен порядок отражения доходов и расходов от операций с цифровыми финансовыми активами.

(Указание Банка России от 29.05.2024 N 6736-У)

Изменяются порядки отражения кредитными организациями на счетах бухгалтерского учета отдельных операций (01.01.2025)

Речь идет о следующих операциях:

- по размещению денежных средств по кредитным договорам;

- связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

- по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств;

- с ценными бумагами;

- по хранению, вывозу с территории РФ, изготовлению для кредитных организаций аффинажными организациями драгоценных металлов в виде слитков, операциях по приобретению (реализации) драгоценных металлов, операциях по привлечению и размещению драгоценных металлов и операциях с монетами, содержащими драгоценные металлы.

В частности, уточняется, что резервы на возможные потери по операциям с драгоценными металлами и монетами, содержащими драгоценные металлы, по долговым ценным бумагам и векселям, оцениваемым по амортизированной стоимости, по финансовым активам должны формироваться кредитными организациями также в соответствии с Положением Банка России от 24.08.2020 N 730-П.

Установлен порядок отражения кредиторской задолженности в виде авансовых платежей по уплате процентов по финансовому активу, операций по соглашению о финансировании участия в кредите (займе), операций с цифровыми финансовыми активами, скорректирован порядок отражения в бухгалтерском учете расхождения в весе драгоценного металла при пересчете его фактической общей массы.

(Указания Банка России от 29.05.2024 N 6734-У и N 6735-У и от 02.09.2024 N 6834-У)

Установлен порядок учета открытой позиции центрального депозитария и центрального контрагента по валютному риску (01.01.2025)

Центральный депозитарий и центральный контрагент должны учитывать открытые позиции по риску возникновения у них финансовых потерь (убытков) вследствие изменения курсов иностранных валют и (или) цен на драгоценные металлы посредством расчета открытых позиций по валютному риску с соблюдением установленных размеров.

Также установлены требования к центральному депозитарию и центральному контрагенту в части определения повышенного риска притворности по срочным сделкам для целей учета открытой позиции по валютному риску.

(Указание Банка России от 16.10.2024 N 6902-У)

Системно значимая кредитная организация, признанная таковой после 1 января 2025 года, должна применять расчетный коэффициент внутренних потерь при расчете размера операционного риска по состоянию на ближайшую после ее признания системно значимой дату составления отчетности по форме 0409135 (01.01.2025)

Кроме того, к указанной дате составления такой отчетности системно значимые кредитные организации должны направить в Банк России документы, примерный перечень которых приведен в приложении 9 к Положению Банка России от 07.12.2020 N 744-П.

Указанные требования не распространяются на кредитные организации, которые применяют расчетный коэффициент внутренних потерь в соответствии с абзацем вторым подпункта 3.2.2 пункта 3.2 Положения Банка России от 07.12.2020 N 744-П.

(Положение Банка России от 07.12.2020 N 744-П)

Обновляются формы отчетности ликвидируемых кредитных организаций, представляемой в Банк России (01.01.2025)

При составлении и представлении конкурсным управляющим (ликвидатором или председателем ликвидационной комиссии) отчетности ликвидируемой кредитной организации должны соблюдаться правила, установленные Указанием Банка России от 24.10.2022 N 6299-У.

Отчетность представляется конкурсным управляющим (ликвидатором или председателем ликвидационной комиссии) в форме электронного документа, подписанного с использованием УКЭП, через личный кабинет на сайте Банка России.

Также установлены сроки и порядки составления и представления указанной отчетности.

(Указание Банка России от 29.11.2023 N 6614-У)

Изменяется методика расчета банками с универсальной лицензией корректировки кредитного риска по кредитным требованиям в рамках финансирования проектов технологического суверенитета и структурной адаптации экономики РФ (01.01.2025)

С 1 января 2025 года качество кредитного требования в рамках финансирования указанных проектов, соответствующего критериям проектного финансирования, оценивается как высокое, если заемщику как минимум двумя российскими кредитными рейтинговыми агентствами присвоен кредитный рейтинг по национальной рейтинговой шкале для РФ на уровне не ниже установленного Советом директоров Банка России, оценка собственной (самостоятельной) кредитоспособности заемщика не более чем на две ступени национальной рейтинговой шкалы для РФ ниже уровня кредитного рейтинга заемщика, установленного Советом директоров Банка России, и одновременно кредитному требованию присвоен высокий уровень кредитоспособности в соответствии с разделом I приложения 2 к Положению Банка России от 06.08.2015 N 483-П.

Качество кредитного требования в рамках финансирования указанных проектов, не соответствующего критериям проектного финансирования, оценивается как высокое, если кредитное требование отнесено к I категории качества и одновременно заемщику как минимум двумя российскими кредитными рейтинговыми агентствами присвоен кредитный рейтинг по национальной рейтинговой шкале для РФ на уровне не ниже установленного Советом директоров Банка России и оценка собственной (самостоятельной) кредитоспособности заемщика не более чем на две ступени национальной рейтинговой шкалы для РФ ниже уровня кредитного рейтинга заемщика, установленного Советом директоров Банка России.

(Инструкция Банка России от 29.11.2019 N 199-И)

Запросы Росфинмониторинга о представлении кредитной организацией отдельной информации об операциях их клиентов могут содержать указание на необходимость представления расширенной выписки (01.01.2025)

Речь идет об информации о движении средств по счетам (вкладам) клиента (выписки за определенный в запросе период времени по операциям на счетах клиента, сведения о движении денежных средств по банковским картам, эмитированным к счетам физического лица за период времени, определенный в запросе) и о сведениях об операциях по переводу электронных денежных средств.

Соответствующие изменения внесены в Постановление Правительства РФ от 19.03.2014 N 209.

Банк России считает целесообразным воздержаться от применения в отношении кредитных организаций мер за нарушения, связанные с несоблюдением порядка и сроков представления в Росфинмониторинг по его запросу информации в форматах расширенной выписки, допущенные с 1 января по 31 августа 2025 года.

(Постановление Правительства РФ от 04.05.2024 N 574; Информационное письмо Банка России от 26.11.2024 N ИН-08-12/59)

Изменяется порядок расчета норматива достаточности собственных средств (капитала) центрального контрагента (01.01.2025)

В частности, установлена новая формула расчета минимальной величины выделенного капитала центрального контрагента, предназначенной в соответствии с правилами клиринга для покрытия возможных потерь в случае неисполнения участниками клиринга своих обязательств, до использования средств, внесенных добросовестными участниками клиринга в коллективное клиринговое обеспечение.

Кроме того, утрачивает силу положение, согласно которому в целях Инструкции Банка России от 14.11.2016 N 175-И под обеспечением понимается индивидуальное клиринговое обеспечение, а также иное обеспечение (за исключением коллективного клирингового обеспечения), предназначенное для обеспечения исполнения обязательств участника клиринга.

(Указание Банка России от 02.10.2023 N 6562-У)

Обновляются формы документов, направляемых банками в налоговые органы (01.01.2025)

Установлены новые формы следующих документов:

- сообщение банка о предоставлении права или прекращении права организации, ИП использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств (КЭСП);

- сообщение банка об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа (КЭСП);

- сообщение банка о предоставлении или прекращении права физического лица использовать персонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, о предоставлении или прекращении права физического лица, в отношении которого в соответствии с законодательством о ПОД/ФТ и ФРОМУ проведена упрощенная идентификация, использовать неперсонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств (ЭСП);

- сообщение банка об изменении реквизитов персонифицированного электронного средства платежа физического лица для переводов электронных денежных средств, неперсонифицированного электронного средства платежа физического лица, в отношении которого в соответствии с законодательством о ПОД/ФТ и ФРОМУ проведена упрощенная идентификация, для переводов электронных денежных средств (ЭСП);

- сообщение банка об изменении реквизитов счетов, вкладов (депозитов), электронных средств платежа (в том числе корпоративных) (КЭСП, ЭСП) в связи с реорганизацией банка;

- сообщение банка об открытии (закрытии) счета, депозита;

- сообщение банка об изменении реквизитов счета, депозита;

- сообщение банка об открытии (закрытии) счета, вклада физического лица, не являющегося ИП;

- сообщение банка об изменении реквизитов счета, вклада физического лица, не являющегося ИП.

Отдельные формы применяются до 31 декабря 2025 года включительно.

(Приказ ФНС России от 11.12.2024 N ЕД-7-14/1125@)

Возобновляется действие положения об отдельных требованиях к содержанию соглашения, заключаемого с кредитными организациями в целях возмещения недополученных ими доходов в связи с предоставлением кредитов по льготной процентной ставке (01.01.2025)

До 31 декабря 2024 года включительно приостанавливалось действие положения правил предоставления из бюджета субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, ИП, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг, согласно которому в указанные соглашения должны включаться сроки и формы представления получателем субсидии отчета о целевом использовании кредитов, отражающего достижение результата использования целевого кредита, и сведений о выданных кредитах по льготной процентной ставке, в отношении которых предоставляются субсидии.

(Постановление Правительства РФ от 11.11.2024 N 1528)

Установлен порядок формирования в 2025 году резервов по отдельным ссудам, требованиям и условным обязательствам кредитного характера (01.01.2025)

Установлено, что отдельные требования актов Банка России распространяются на ссуды, требования и условные обязательства кредитного характера, классифицируемые на портфельной основе, предусмотренные в отношении субъектов МСП, величина которых не превышает 100 млн рублей.

В целях формирования резервов при применении таблицы 4 пункта 5.1 Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П минимальный резерв по портфелям прочих ссуд, предоставленных субъектам МСП, по которым риск оценивается на основе внутрибанковских оценок кредитоспособности заемщика без использования официальной отчетности и проведения оценки финансового положения в соответствии с требованиями главы 3 Положения N 590-П, без просроченных платежей, определяется в размере 4%, по портфелям прочих ссуд, предоставленных субъектам МСП, без просроченных платежей - в размере 2%.

Также установлен новый временный порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, требованиям и условным обязательствам кредитного характера в целях осуществления заемщиками (контрагентами) деятельности на территории новых регионов РФ при применении Положений Банка России от 28.06.2017 N 590-П и от 23.10.2017 N 611-П.

(Решения Совета директоров Банка России от 20.12.2024 и от 24.12.2024)

Установлены требования к раскрытию кредитными организациями (головными кредитными организациями банковских групп) отчетности и информации в 2025 году (01.01.2025)

В частности, установлено, что кредитные организации, являющиеся эмитентами ценных бумаг, не раскрывают на общедоступных информационных ресурсах сведения, не подлежащие раскрытию, в составе годовой (промежуточной) финансовой отчетности, в том числе консолидированной, а также аудиторского заключения о ней (или иного документа, составленного по результатам проверки промежуточной отчетности в соответствии со стандартами аудиторской деятельности), начиная с отчетности за 2024 год и заканчивая отчетностью по состоянию на 1 октября 2025 года.

(Решение Совета директоров Банка России от 24.12.2024; Информационное письмо Банка России от 22.01.2025 N ИН-03-23/70)

Установлены временные подходы к оценке риска по кредитным требованиям и требованиям по получению начисленных (накопленных) процентов в целях расчета обязательных нормативов банков (банковских групп) (01.01.2025)

Указанные подходы применяются до 30 июня 2025 года включительно.

(Решение Совета директоров Банка России от 24.12.2024)

Установлена предельная величина процентной ставки по субординированным инструментам при расчете собственных средств (капитала) кредитных организаций (01.01.2025)

До 30 июня 2025 года включительно предельная величина процентной ставки принимается равной 15% для субординированных инструментов с фиксированной процентной ставкой либо увеличенному на 5 процентных пунктов значению ключевой ставки для субординированных инструментов с плавающей процентной ставкой для:

- субординированных инструментов, номинированных в рублях, привлекаемых (выпускаемых) кредитными организациями взамен субординированных инструментов, номинированных в иностранной валюте (если выпускаемый субординированный инструмент является субординированным облигационным займом, его размещение должно быть произведено по цене не ниже номинальной стоимости);

- иных субординированных инструментов, номинированных в рублях, привлекаемых на срок не более 7 лет в форме субординированных депозитов, предоставляемых за счет средств Фонда национального благосостояния, кредитов, займов, а также субординированных облигационных займов, размещаемых по цене не ниже номинальной стоимости, при условии, что номинальная стоимость одной облигации такого субординированного облигационного займа составляет не менее 100 млн рублей.

(Решение Совета директоров Банка России от 24.12.2024)

На 2025 год установлены новые подходы к учету кредитными организациями поручительств и независимых гарантий региональных гарантийных организаций при формировании резервов на возможные потери (01.01.2025)

В указанный период кредитные организации в целях формирования резервов на возможные потери учитывают поручительства и независимые гарантии региональных гарантийных организаций в качестве обеспечения I или II категории качества в соответствии с информацией о категории качества указанных поручительств и независимых гарантий, которая публикуется АО "Корпорация "МСП".

(Решение Совета директоров Банка России от 20.12.2024)

До 30 июня 2025 года включительно продлено действие правил оценки кредитного риска по кредитным требованиям и требованиям по получению процентов в рамках финансирования проектов технологического суверенитета и структурной адаптации экономики (01.01.2025)

(Решение Совета директоров Банка России от 20.12.2024)

Особый порядок досрочного прекращения кредитными организациями обязательств по субординированным инструментам перед недружественными иностранными лицами, с даты включения которых в расчет собственных средств (капитала) прошло менее 5 лет, распространяется на 2025 год (01.01.2025)

(Решение Совета директоров Банка России от 20.12.2024)

Установлен перечень информации о деятельности кредитных организаций, которую Банк России не раскрывает на своем сайте в 2025 году (01.01.2025)

Перечень аналогичен ранее установленному Решением Совета директоров Банка России от 26.12.2023 перечню.

(Решение Совета директоров Банка России от 24.12.2024)