XI. Заполнение приложения N 7 к Листу 02 "Расчет инвестиционных налоговых вычетов" Декларации

173. В приложении N 7 к Листу 02 отражается расчет уменьшения суммы налога (авансового платежа), подлежащего зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и федеральный бюджет, на инвестиционный налоговый вычет (далее в настоящей главе - ИНВ), предусмотренный статьей 286.1 Кодекса. Также в этом приложении отражается расчет уменьшения суммы налога (авансового платежа), подлежащего зачислению в федеральный бюджет, на федеральный инвестиционный налоговый вычет (далее в настоящей главе - ФИНВ), предусмотренный статьей 286.2 Кодекса.

174. В Разделе А приложения N 7 к Листу 02 приводится расчет ИНВ из авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации.

175. В Разделе Г приложения N 7 к Листу 02 приводится расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет при применении ИНВ.

176. В Разделе Д приложения N 7 к Листу 02 приводится расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет при применении ФИНВ.

177. По организации, имеющей обособленные подразделения, Разделы А и Г приложения N 7 к Листу 02 составляются по организации без входящих в нее обособленных подразделений, по обособленным подразделениям (включая закрытые) или по группам обособленных подразделений, к которым относятся объекты, указанные в пункте 2 статьи 286.1 Кодекса, если в субъектах Российской Федерации по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений приняты законы о применении инвестиционного налогового вычета. Соответственно, в Разделах А и Г приложения N 7 к Листу 02 в реквизите "КПП по месту учета организации/по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения)" указываются КПП, присвоенные организации налоговыми органами по месту ее нахождения, месту нахождения обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений).

178. В реквизите "Закон субъекта Российской Федерации, которым установлено право на налоговый вычет" указываются дата принятия и номер закона субъекта Российской Федерации, которым установлено право налогоплательщика на применение ИНВ. Например,

В случае если приложений N 7 к Листу 02 несколько, данные в указанном реквизите могут отличаться в зависимости от субъекта Российской Федерации, в отношении которого составляется данное приложение.

179. В строке 010 Раздела А указывается максимальный размер ИНВ, определяемый суммами произведенных налогоплательщиком расходов, указанных в пункте 2 статьи 286.1 Кодекса, если иное не предусмотрено законами субъектов Российской Федерации. Конкретные виды расходов приводятся в строках 011 - 016 Раздела А с указанием их кодов в графе 1 "Показатели", а также в строке 017 Раздела А, в которой отражаются суммы иных расходов, предусмотренных, в частности, подпунктами 2.1, 7, 8, 9 или 10 пункта 2 статьи 286.1 Кодекса.

Расходы, отраженные в строке 017 Раздела А, также указываются в приложении N 1 к Декларации, если соответствующие им коды содержатся в приложении N 3 к настоящему Порядку.

Например, если налогоплательщик отразил в строке 017 Раздела А расходы на научные исследования или опытно-конструкторские разработки (подпункт 6 пункта 2 статьи 286.1 Кодекса), а также расходы в виде стоимости имущества, безвозмездно переданного образовательным организациям (подпункт 9 пункта 2 статьи 286.1 Кодекса), то в приложении N 1 к Декларации сумма расходов на научные исследования или опытно-конструкторские разработки отражается с кодом "662", а сумма расходов в виде стоимости имущества, безвозмездно переданного образовательным организациям, - с кодом "664". При этом в приложении N 1 к Декларации данные расходы отражаются в сумме, фактически сформировавшей ИНВ текущего отчетного (налогового) периода, на сумму которого был уменьшен налог, подлежащий зачислению в федеральный бюджет и бюджет субъекта Российской Федерации.

В строках 020 - 024 Раздела А указывается остаток ИНВ, не учтенного при исчислении налога за предыдущие налоговые периоды. Сумма остатка распределяется в строках 021 - 024 Раздела А по видам расходов, коды которых приведены в строках 011 - 017 Раздела А в графе 1 "Показатели".

При наличии у организации остатка ИНВ, не учтенного при исчислении налога за предыдущие налоговые периоды, возможная сумма ИНВ текущего налогового (отчетного) периода (показатель в строке 040) определяется с учетом указанного остатка, если иное не предусмотрено законом субъекта Российской Федерации (пункт 9 статьи 286.1 Кодекса).

В строке 030 Раздела А приводится предельная величина ИНВ текущего налогового (отчетного) периода. Предельная величина определяется в Разделе Б (если организация не имеет обособленных подразделений) или в Разделе В (при наличии у организации обособленных подразделений) в соответствии с пунктом 2.1 статьи 286.1 Кодекса.

180. В строке 050 Раздела А указывается сумма ИНВ, учитываемая в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Если налогоплательщик за отчетный (налоговый) период предусматривает зачет налога, выплаченного за пределами Российской Федерации, и (или) уменьшает сумму исчисленного налога (авансовых платежей) на сумму исчисленного торгового сбора, и (или) на сумму ИНВ, но при этом размер исчисленного налога на прибыль меньше совокупности указанных сумм, то в этом случае показатель строки 050 может быть меньше показателя строки 040 Раздела А. При этом показатель строки 040 Раздела А определяется исходя из выбранных налогоплательщиком видов учитываемых расходов и их сумм.

Показатель строк 050 Разделов А, составленных по организации и (или) обособленным подразделениям (группе обособленных подразделений), переносится, соответственно, в строку 269 Листа 02 и (или) в строки 098 приложений N 5 к Листу 02. Таким образом, количество Разделов А приложения N 7 к Листу 02 не может быть больше количества включенных в Декларацию приложений N 5 к Листу 02.

181. Строки 060 - 064 Раздела А заполняются только в Декларации за налоговый период. Остаток неучтенного ИНВ на конец налогового периода рассчитывается по формуле: строка 010 + строка 020 - строка 050. Показатели строк 060 - 064 переносятся в строки 020 - 024 приложения N 7 к Листу 02 Декларации за отчетный период следующего налогового периода.

182. В Разделе Г приложения N 7 к Листу 02 приводится расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком ИНВ.

В строке 011 Раздела Г указывается расчетная сумма налога в федеральный бюджет, приходящаяся на соответствующее обособленное подразделение (ответственное обособленное подразделение), организацию, расположенные на территории субъекта Российской Федерации. Расчетная сумма определяется согласно абзацу третьему пункта 3 статьи 286.1 Кодекса.

При составлении Раздела Г организацией, не имеющей обособленных подразделений, строки 011 и 031 не заполняются.

В строках 026 и 028 Раздела Г указывается остаток суммы уменьшения налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, не учтенной при исчислении налога за предыдущие налоговые периоды (далее - остаток суммы уменьшения налога). Остаток суммы уменьшения налога распределяется в строках 028 в зависимости от видов расходов, коды которых указаны в строках 021, 022 и 024 Раздела Г в графе 1 "Показатели".

При наличии у организации остатка суммы уменьшения налога возможная сумма расходов, на которую могут быть уменьшены платежи в федеральный бюджет текущего налогового (отчетного) периода (показатели строк 030 и 031), определяется с учетом указанного остатка, если иное не предусмотрено законом субъекта Российской Федерации.

Строки 060 и 062 Раздела Г заполняются только в Декларации за налоговый период. Остаток суммы уменьшения налога рассчитывается по формуле: строка 020 + строка 026 - строка 050. Показатели строк 060 и 062 переносятся в строки 026 и 028 приложения N 7 к Листу 02 Декларации за отчетный период следующего налогового периода.

Сумма расходов, на которую уменьшены платежи в федеральный бюджет за текущий налоговый (отчетный) период (строка 050), переносится в строку 268 Листа 02. При этом показатель строки 050 рассчитывается в соответствии с абзацем седьмым пункта 3 статьи 286.1 Кодекса.

183. В Разделе Д приложения N 7 к Листу 02 приводится расчет уменьшения суммы налога (авансовых платежей), подлежащей зачислению в федеральный бюджет при применении налогоплательщиком ФИНВ.

184. В реквизите "Расчет составлен (код)" указывается код "1" в том случае, если расчет составляется налогоплательщиком, который осуществил расходы, формирующие ФИНВ, указанные в пункте 4 статьи 286.2 Кодекса. В этом случае реквизит "ИНН организации, осуществившей расходы" не заполняется.

185. В реквизите "Расчет составлен (код)" указывается код "2" в том случае, если расчет составляется налогоплательщиком, входящим в одну группу с налогоплательщиком, осуществившим расходы, указанные в пункте 4 статьи 286.2 Кодекса. В реквизите "ИНН организации, осуществившей расходы" указывается ИНН налогоплательщика, который осуществил расходы, формирующие ФИНВ.

186. В строке 100 отражается сумма неиспользованного ФИНВ на начало отчетного (налогового) периода. Показатель строки 100 указывается в разрезе календарных лет, начиная с самого раннего, в строке 101 и последующих. При заполнении Декларации в электронной форме налогоплательщик может добавить и заполнить необходимое количество строк.

187. В строке 120 Раздела Д отражается сумма налога, исчисленного налогоплательщиком в федеральный бюджет за отчетный (налоговый) период, соответствующая показателю строки 190 Листа 02.

188. В строке 130 Раздела Д отражается общая сумма расходов, составляющих первоначальную стоимость основных средств в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 Кодекса, и (или) расходов, составляющих первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов в соответствии с абзацем одиннадцатым пункта 3 статьи 257 Кодекса, которые были введены в эксплуатацию или приняты к учету в отчетном (налоговом) периоде.

Показатель строки 130 также включает сумму расходов, составляющих величину изменения первоначальной стоимости основных средств и (или) нематериальных активов в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 Кодекса (за исключением расходов на частичную ликвидацию), произошедших в отчетном (налоговом) периоде.

Показатель строки 130 формируется с учетом ограничений на общую сумму расходов, которые могут быть учтены при применении ФИНВ в соответствии с пунктом 3 статьи 286.2 Кодекса.

Показатель строки 130 распределяется по видам расходов в строках 135, 145, 155 и 165.

189. В строке 170 Раздела Д отражается предельная величина ФИНВ, на которую уменьшается сумма налога (авансового платежа), подлежащая зачислению в федеральный бюджет за отчетный (налоговый) период. Расчет этой величины производится в соответствии с пунктом 6 статьи 286.2 Кодекса, согласно которому сумма налога (авансового платежа), подлежащая зачислению в федеральный бюджет после уменьшения на ФИНВ, не может быть меньше суммы налога, исчисленной по налоговой ставке 3 процента.

Показатель строки 170 Раздела Д переносится в строку 268 Листа 02.

190. В строке 200 Раздела Д отражается остаток ФИНВ текущего и предыдущих налоговых периодов, который может быть использован в последующих налоговых периодах. Показатель строки 200 указывается в разрезе календарных лет, начиная с самого раннего, в строке 201 и последующих. При заполнении Декларации в электронной форме налогоплательщик может добавить и заполнить необходимое количество строк.

Строка 200 заполняется только в Декларации за налоговый период.