IX. Заполнение приложения N 4 к Листу 02 "Расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу" Декларации

146. В приложении N 4 к Листу 02 отражается расчет суммы уменьшения налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода на убытки предыдущих налоговых периодов, а также перенос убытков на будущее.

147. В реквизите "Признак налогоплательщика (код)" указывается код, используемый налогоплательщиком при заполнении Листа 02, к которому относится заполняемое приложение N 4, в соответствии с пунктом 84 настоящего Порядка.

Например, резиденты (участники) особой (свободной) экономической зоны, которые включают в состав Декларации Лист 02 с кодом "03", в случае получения убытка по итогам налогового периода включают в состав Декларации также приложение N 4 с таким же кодом "03". В этом приложении производится расчет убытка по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов (участников) особой (свободной) экономической зоны. К Листу 02 с кодом "01" применяется приложение N 4 к Листу 02 с кодом "01" и так далее.

148. В реквизите "Признак налогоплательщика (код)" указывается код "05", если приложение N 4 к Листу 02 составляется в отношении убытков от операций с необращающимися ценными бумагами, необращающимися производными финансовыми инструментами, а также цифровыми финансовыми активами, расчет по которым производится в Листах 05 (пункт 157 настоящего Порядка).

148(1). В реквизите "Признак налогоплательщика (код)" указывается код "51", если приложение N 4 к Листу 02 составляется в отношении убытков от операций с цифровой валютой, расчет по которым производится в Листе 05.1.

149. В строке 010 приложения N 4 к Листу 02 указывается остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода, а в строках 040 - 130 показываются убытки по годам их образования. При представлении Декларации в электронной форме налогоплательщик может использовать необходимое количество строк 040 - 130.

150. В строках 040 - 130 не отражаются убытки, полученные налогоплательщиком в рамках деятельности, прибыль от которой в соответствии с положениями Кодекса подлежит налогообложению по ставке 0 процентов; убытки, полученные налогоплательщиком от операций по реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций, указанных в статьях 284.2 и 284.7 Кодекса; а также убытки от участия в инвестиционном товариществе, полученные в налоговом периоде, в котором налогоплательщик присоединился к ранее заключенному другими участниками договору инвестиционного товарищества, включая убытки в результате уступки прав и обязанностей по договору иным лицом.

151. Утратил силу. - Приказ ФНС России от 03.10.2025 N ЕД-7-3/855@.

152. В строке 140 указывается налоговая база, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель в строке 140 равен показателю строки 100 Листа 02. Если показатель строки 100 Листа 02 имеет отрицательное значение, то в строке 140 отражается ноль ("0").

153. В строке 150 указывается сумма убытка, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода. Показатель в строке 150 определяется в соответствии с ограничением, установленным пунктом 2.1 статьи 283 Кодекса. Показатель в строке 150 переносится в строку 110 Листа 02.

154. Утратил силу. - Приказ ФНС России от 03.10.2025 N ЕД-7-3/855@.

155. Строка 160 заполняется при составлении Декларации за налоговый период.

В строке 160 остаток неперенесенного убытка определяется как разность показателя строки 010 и строки 150. Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) включает показатель строки 010 и сумму убытка истекшего налогового периода. Сумма убытка истекшего налогового периода определяется как разность показателя строки 060 Листа 02 и доходов, включенных в показатель строки 070 Листа 02 (по которым налоговая база исчислена отдельно и налог удержан по ставке, отличной от установленной пунктом 1 статьи 284 Кодекса), скорректированная на положительные величины показателей строк 100 Листов 05, строки 550 Листа 05.1 и строки 530 Листа 06. То есть остаток неперенесенного убытка равен: строка 010 + абсолютная величина [(строка 060 Листа 02 - указанные доходы из строки 070 Листа 02) + положительная величина строк 100 Листов 05, строки 550 Листа 05.1 и строки 530 Листа 06].

Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) переносится в строки 010 - 130 расчета, представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года.

Сумма убытка истекшего налогового периода указывается последней в перечне лет, за которые получены убытки.

156. Утратил силу. - Приказ ФНС России от 03.10.2025 N ЕД-7-3/855@.

157. Приложение N 4 с кодом "05" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" составляется с учетом следующих особенностей.

В строке 010 и в строках 040 - 130 отражаются полученные с 01.01.2015 неперенесенные убытки от операций с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами, а также убытки от операций с цифровыми финансовыми активами.

В строке 140 отражается совокупная налоговая база по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами, а также цифровыми финансовыми активами, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель в строке 140 равен показателю строки 060 Листа 05.

В строке 150 отражаются убытки, на которые уменьшается налоговая база текущего налогового периода. Показатель в строке 150 определяется в соответствии с ограничением, установленным пунктом 2.1 статьи 283 Кодекса. Показатель в строке 150 переносится в строку 080 Листа 05.

157(1). Приложение N 4 с кодом "51" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" составляется с учетом следующих особенностей.

В строке 010 и в строках 040 - 130 указываются неперенесенные убытки от операций с цифровой валютой (за исключением убытков, полученных по операциям с цифровой валютой, указанным в пункте 8 статьи 282.3 Кодекса).

В строке 140 отражается совокупная налоговая база по операциям с цифровой валютой, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель в строке 140 равен показателю строки 500 Листа 05.1.

В строке 150 отражаются убытки, на которые уменьшается налоговая база текущего налогового периода. Показатель в строке 150 определяется в соответствии с ограничением, установленным пунктом 2.1 статьи 283 Кодекса. Показатель в строке 150 переносится в строку 530 Листа 05.1.

158. Строка 160 заполняется при составлении Декларации за налоговый период.

В строке 160 остаток неперенесенного убытка определяется как разность показателей строк 010 и 150. Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) включает показатель строки 010 и сумму убытка истекшего налогового периода. Сумма убытка истекшего налогового периода переносится из строки 040 Листа 05 при заполнении приложения N 4 к Листу 02 с указанием кода "05" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" или строки 520 Листа 05.1 при заполнении приложения N 4 к Листу 02 с указанием кода "51" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)".

Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) переносится в строки 010 - 130 приложения N 4 к Листу 02, представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года.

159. Утратил силу. - Приказ ФНС России от 03.10.2025 N ЕД-7-3/855@.