XVII. Лист 08 "Корректировки, связанные с ценообразованием" Декларации

320. Лист 08 заполняется в отношении сделки (или группы однородных сделок), по которой произведены корректировки в соответствии с разделом V.1 Кодекса. В Листе 08 отражаются в том числе доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную корректировку (включая симметричную и обратную), корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры, проведенной в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, а также корректировки, предусмотренные пунктом 6.1 статьи 105.3 Кодекса.

В зависимости от количества сделок (групп однородных сделок) налогоплательщик заполняет необходимое количество Листов 08.

В случае если налогоплательщик производит с одним контрагентом разные виды корректировок, в отношении каждой соответствующей сделки (группы однородных сделок) заполняется отдельный Лист 08.

В реквизите "Вид корректировки" указывается один из следующих кодов.

Код "1" указывается, если в Листе 08 отражается самостоятельная корректировка, осуществленная в соответствии с пунктами 6 и 6.1 статьи 105.3 Кодекса.

Код "2" указывается, если в Листе 08 отражается симметричная корректировка, осуществленная в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 105.18 Кодекса.

В случае указания кода "2" Лист 08 заполняется налогоплательщиком, являющимся другой стороной контролируемой сделки, на основании уведомления федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о возможности симметричных корректировок.

Код "3" указывается, если в Листе 08 отражается симметричная корректировка, осуществленная в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 105.18 Кодекса.

Код "4" указывается, если в Листе 08 отражается обратная корректировка, осуществленная в соответствии с абзацем первым пункта 12 статьи 105.18 Кодекса.

Код "5" указывается, если в Листе 08 отражается обратная корректировка, осуществленная в соответствии с абзацем вторым пункта 12 статьи 105.18 Кодекса.

Код "6" указывается, если в Листе 08 отражается корректировка по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (пункт 1 статьи 105.18-1 Кодекса).

Заполнение Листа 08 при корректировке, связанной с результатами взаимосогласительной процедуры, проводимой в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, осуществляется так же, как при внесении в Лист 08 сведений о самостоятельной (симметричной или обратной) корректировки.

В результате осуществления обратной корректировки в соответствии с положениями абзацев первого и второго пункта 12 статьи 105.18 Кодекса налогоплательщик, являющийся другой стороной контролируемой сделки, представляет уточненную Декларацию, в которой Лист 08 заполняется на основании уведомления о необходимости обратных корректировок, полученного от налогового органа по месту учета.

321. В реквизите "Код основания отнесения сделки к контролируемой в соответствии со статьей 105.14 Кодекса" указывается трехзначный код основания отнесения сделки к контролируемой в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку.

Если налогоплательщиком совершена контролируемая сделка, одновременно удовлетворяющая нескольким основаниям (особенностям) отнесения указанной сделки к контролируемым, то указываются все такие основания. При заполнении указанного реквизита коды 122 и 123 приложения N 4 к настоящему Порядку не могут быть одновременно указаны с любым из кодов 131 - 138 приложения N 4 к настоящему Порядку.

322. В реквизите "Код страны регистрации (инкорпорации) контрагента" указывается цифровой код страны регистрации (инкорпорации) организации - участника контролируемой сделки (группы однородных сделок) по ОКСМ.

Если сделка, в отношении которой налогоплательщиком отражается корректировка, совершена с контрагентом, являющимся постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации, то указывается цифровой код страны регистрации (инкорпорации) иностранной организации, осуществляющей свою деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство.

Если контрагентом является физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, то указывается цифровой код страны, гражданином которой является контрагент. При отсутствии данных о гражданстве указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность.

323. В реквизите "ИНН контрагента" указывается ИНН контрагента - организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя.

ИНН иностранной организации указывается, если он был ранее присвоен ей при постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Кодексом, например, при осуществлении деятельности на территории Российской Федерации через обособленные подразделения.

ИНН физического лица указывается при наличии.

324. В реквизите "Регистрационный номер контрагента в стране регистрации (инкорпорации)" указывается регистрационный номер, присвоенный иностранной организации в стране регистрации (инкорпорации). Заполняется в случае, если контрагентом по сделке является иностранная организация.

325. В реквизите "Наименование организации (фамилия, имя, отчество) контрагента" для организаций указывается наименование в соответствии с документами, на основании которых совершена сделка (в том числе договор, контракт, дополнительное соглашение).

Для иностранных организаций полное наименование указывается в русской и латинской транскрипции.

Для физических лиц указывается фамилия, имя, отчество (при наличии) в соответствии с документами, на основании которых совершена сделка (в том числе договор, контракт, дополнительное соглашение).

Для физических лиц - иностранных граждан или лиц без гражданства фамилия, имя, отчество (при наличии) указывается в русской и латинской транскрипции.

326. В реквизите "Номер договора" указывается номер документа (в том числе договора, контракта, соглашения), которым оформлена сделка (группа однородных сделок), по которой произведена корректировка.

327. В реквизите "Дата договора" указывается дата документа (в том числе договора, контракта, соглашения), которым оформлена сделка (группа однородных сделок), по которой произведена корректировка.

327(1). В реквизите "Уникальный номер контракта/кредитного договора" указывается уникальный номер, присвоенный банком в соответствии с Инструкцией Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" (зарегистрирована Минюстом России 31.10.2017, регистрационный N 48749, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 29.11.2017 N 4629-У (зарегистрировано Минюстом России 07.12.2017, регистрационный N 49152), от 05.07.2018 N 4855-У (зарегистрировано Минюстом России 17.09.2018, регистрационный N 52167), от 25.01.2022 N 6062-У (зарегистрировано Минюстом России 12.04.2022, регистрационный N 68176), от 09.01.2024 N 6663-У (зарегистрировано Минюстом России 25.03.2024, регистрационный N 77632), от 06.08.2024 N 6819-У (зарегистрировано Минюстом России 08.11.2024, регистрационный N 80086).

Указанный номер должен соответствовать договору, сведения о котором отражены в реквизитах "Номер договора" и "Дата договора" при совершении внешнеторговых сделок.

328. В реквизите "Тип предмета сделки" указывается код типа предмета сделки (группы однородных сделок), по которой произведена корректировка.

329. В реквизите "Наименование предмета сделки" отражается наименование предмета сделки согласно первичным документам (наименование товара, работы, услуги, иного объекта гражданских прав).

В случае если предметом сделки является выполнение комплексных работ (услуг), то есть требующих совершения нескольких операций, каждая из которых в отдельности согласно статье 38 Кодекса может признаваться работой (услугой), в данном пункте указывается работа (услуга), непосредственно указанная в качестве предмета сделки.

330. В случае если в реквизите "Тип предмета сделки" указана цифра "1", при отражении в Листе 08 сведений о сделках, являющихся внешнеторговыми, в реквизите "Код предмета сделки по ТН ВЭД" указывается код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза. При отражении в Листе 08 сведений о сделках, не являющихся внешнеторговыми, в реквизите "Код предмета сделки по ОКПД2" указывается код вида товара в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности.

331. В случае если в реквизите "Тип предмета сделки" указана цифра "2" или "3", в реквизите "Код предмета сделки по ОКВЭД2" указывается код вида деятельности по ОКВЭД2, в соответствии с которым оказываются услуги, выполняются работы или осуществляется иная деятельность, связанная с исполнением обязательств, возникших в результате сделки, если предметом исполнения данных обязательств являются иные объекты гражданских прав.

332. В строке 010 указывается разница между фактическими доходами от реализации по сделке (группе однородных сделок) и доходами от реализации, полученными в результате корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (рентабельности).

Если произведенная корректировка привела к увеличению доходов от реализации, то в графе 3 "Признак" проставляется цифра "1", в графе 4 "Сумма в рублях" величина корректировки принимает положительное значение (со знаком плюс ("+") (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указан код "1").

Если произведенная корректировка привела к уменьшению доходов от реализации, то в графе 3 "Признак" указывается цифра "0", в графе 4 "Сумма в рублях" величина корректировки принимает отрицательное значение (со знаком минус ("-") (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указан код "2", "3", "4" или "5").

В случае если в результате подачи уточненной Декларации разница между фактическими доходами от реализации по сделке (группе однородных сделок) и доходами от реализации, полученными в результате самостоятельной корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (рентабельности), равна нулю, в строке 010 указывается нулевое значение.

Если в графе 3 "Признак" указывается цифра "0" и в реквизите "Вид корректировки" указывается код "4" или "5", то в строке 010 указывается разница между фактическими доходами по сделке (группе однородных сделок) и суммой доходов от реализации, полученной в результате симметричной корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (рентабельности), скорректированной на сумму обратной корректировки. В случае если в результате обратной корректировки разница между фактическими доходами по сделке (группе однородных сделок) и суммой доходов от реализации, полученной в результате симметричной корректировки цены (рентабельности), равна нулю, в строке 010 указывается нулевое значение.

333. В строке 020 указывается разница между фактическими внереализационными доходами по сделке и внереализационными доходами, полученными в результате корректировки цены или прибыли по сделке, не соответствующих рыночной цене (рентабельности).

Если произведенная корректировка привела к увеличению внереализационных доходов, то в графе 3 "Признак" проставляется цифра "1", в графе 4 "Сумма в рублях" величина корректировки принимает положительное значение (со знаком плюс ("+") (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указан код "1").

Если произведенная корректировка привела к уменьшению внереализационных доходов, то в графе 3 "Признак" проставляется цифра "0", в графе 4 "Сумма в рублях" величина корректировки принимает отрицательное значение (со знаком минус ("-") (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указан код "2", "3", "4" или "5").

В случае если в результате подачи уточненной Декларации разница между фактическими внереализационными доходами по сделке (группе однородных сделок) и внереализационными доходами, полученными в результате самостоятельной корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (рентабельности), равна нулю, в строке 020 указывается нулевое значение.

Если в графе 3 "Признак" указывается цифра "0" и в реквизите "Вид корректировки" указывается код "4" или "5", то в строке 020 указывается разница между фактическими внереализационными доходами по сделке (группе однородных сделок) и суммой внереализационных доходов, полученной в результате симметричной корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (рентабельности), скорректированной на сумму обратной корректировки. В случае если в результате обратной корректировки разница между фактическими внереализационными доходами по сделке (группе однородных сделок) и суммой внереализационных доходов, полученной в результате симметричной корректировки цены (рентабельности), равна нулю, в строке 020 указывается нулевое значение.

334. В строке 030 указывается разница между фактическими расходами, уменьшающими сумму доходов от реализации по сделке, и расходами, уменьшающими сумму доходов от реализации, полученными в результате корректировки в сделке цены, не соответствующей рыночной цене (рентабельности).

Если произведенная корректировка привела к уменьшению указанных расходов, то в графе 3 "Признак" проставляется цифра "0", в графе 4 "Сумма в рублях" величина корректировки принимает положительное значение (со знаком плюс ("+") (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указан код "1").

В случае если в результате подачи уточненной Декларации разница между фактическими расходами, уменьшающими сумму доходов от реализации по сделке (группе однородных сделок), и расходами, уменьшающими сумму доходов от реализации, полученными в результате самостоятельной корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (рентабельности), равна нулю, в строке 030 указывается нулевое значение.

Если в графе 3 "Признак" указывается цифра "0" и в реквизите "Вид корректировки" указывается код "4" или "5", то в строке 030 указывается разница между фактическими расходами, уменьшающими сумму доходов от реализации по сделке (группе однородных сделок), и суммой расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, полученной в результате симметричной корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (рентабельности), скорректированной на сумму обратной корректировки.

В случае если в результате обратной корректировки разница между фактическими расходами, уменьшающими доходы от реализации по сделке (группе однородных сделок), и суммой расходов, уменьшающих доходы от реализации, полученной в результате симметричной корректировки цены (рентабельности), равна нулю, в строке 030 указывается нулевое значение.

Если произведенная корректировка привела к увеличению указанных расходов, то в графе 3 "Признак" проставляется цифра "1", в графе 4 "Сумма в рублях" величина корректировки принимает отрицательное значение (со знаком минус ("-") (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указан код "2", "3", "4" или "5").

335. В строке 040 указывается разница между фактическими внереализационными расходами по сделке и внереализационными расходами, полученными в результате корректировки цены или прибыли по сделке, не соответствующих рыночной цене (рентабельности).

Если произведенная корректировка привела к уменьшению внереализационных расходов, то в графе 3 "Признак" проставляется цифра "0", в графе 4 "Сумма в рублях" величина корректировки принимает положительное значение (со знаком плюс ("+") (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указан код "1").

В случае если в результате подачи уточненной Декларации разница между фактическими внереализационными расходами по сделке (группе однородных сделок) и внереализационными расходами, полученными в результате самостоятельной корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (рентабельности), равна нулю, в строке 040 указывается нулевое значение.

Если в графе 3 "Признак" указывается цифра "0" и в реквизите "Вид корректировки" указывается код "4" или "5", то в строке 040 указывается разница между фактическими внереализационными расходами по сделке (группе однородных сделок) и суммой внереализационных расходов, полученной в результате симметричной корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (рентабельности), скорректированной на сумму обратной корректировки. В случае если в результате обратной корректировки разница между фактическими внереализационными расходами по сделке (группе однородных сделок) и суммой внереализационных расходов, полученной в результате симметричной корректировки цены (рентабельности), равна нулю, в строке 040 указывается нулевое значение.

Если произведенная корректировка привела к увеличению внереализационных расходов, то в графе 3 "Признак" проставляется цифра "1", в графе 4 "Сумма в рублях" величина корректировки принимает отрицательное значение (со знаком минус "-") (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указан код "2", "3", "4" или "5").

336. В строке 050 указывается итоговая величина корректировки, исчисленная как сумма значений строк 010 - 040.

Если показатель в строке 050 имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком минус ("-").

336(1). В строке 060 указывается сумма дохода, приравненного к дивидендам в соответствии с пунктом 6.1 статьи 105.3 Кодекса, в связи с самостоятельной корректировкой налоговой базы налогоплательщиком по сделке между взаимозависимыми лицами, одной из сторон которой является лицо, не являющееся налоговым резидентом Российской Федерации.

336(2). В строке 070 указывается ставка налога, применяемая в отношении дохода, отраженного в строке 060.

336(3). В строке 080 указывается сумма налога, исчисленная (удержанная) с дохода, отраженного в строке 060. Указанная сумма налога в Раздел 1 Декларации не переносится.

336(4). В реквизите "Признак применения пункта 6.2 статьи 105.3 Кодекса" указывается код:

"1" - если доход, указанный в строке 060, был возвращен лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, а также выполнены иные условия, предусмотренные статьей 105.3 Кодекса;

"0" - в остальных случаях.

При указании кода "1" в данном реквизите, в случае возврата дохода в соответствии с пунктом 6.2 статьи 105.3 Кодекса, подлежат заполнению строки 090 и 095. При этом строки 070 и 080 не заполняются.

336(5). В строке 090 указывается дата возврата дохода, отраженного в строке 060, при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 6.2 статьи 105.3 Кодекса. В случае возврата дохода несколькими платежами указывается дата последнего платежа.

336(6). В строке 095 указывается сумма доходов в виде процентов, учтенная налогоплательщиком при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с пунктом 6.2 статьи 105.3 Кодекса.